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2017年稅務(wù)師考試《稅法二》預習題及答案
預習題一：
1. 車(chē)船稅的稅率形式是( )。
A.地區差別比例科率
B.有幅度的比例稅度
C.有幅度的定額稅率
D.產(chǎn)品差別比例科率
【答案】C
【解析】車(chē)船稅實(shí)行從量定額征收。
2.下列車(chē)船中，不屬于于現行車(chē)船稅征稅范圍的是( )。
A.非機動(dòng)駁船
B.火車(chē)
C.載客汽車(chē)
D.摩托車(chē)
【答案】B
【解析】車(chē)般稅征稅范圍中的車(chē)輛，是指機動(dòng)車(chē)
3. 對自重尾數10.5噸的載貨車(chē)輛，其應繳納的車(chē)船稅按( )計稅。
A.10.5噸
B.11噸
C.10噸
D.免稅
【答案】A
【解析】按照車(chē)船稅規定，車(chē)輛自重尾數在0.5噸以下(含0.5噸)的，按照0.5噸計算;超過(guò)0.5噸的，按照1噸計算。
4.某運輸企業(yè)有凈噸位3000噸的貨運船只8艘;凈噸位4000噸的拖船3只;2噸的非機動(dòng)救生小舢板10只;1000噸的非機動(dòng)駁船5只。若200噸以下船舶噸稅額為每噸3元，201噸至2000噸船舶稅額為每噸4元;2001噸至10000噸的船舶稅額為每噸5元，該企業(yè)應納車(chē)船稅為( )。
A.130000元
B.135000元
C.160000元
D.170000元
【答案】C
【解析】該企業(yè)應納車(chē)船稅=3000×8×5+4000×3×5×50%+1000×5×4×50%=160000(元)。
5.下列各項中，不符合車(chē)船稅征收管理規定的有( )。
A.車(chē)船稅的申報納稅期限由省級人民政府確定
B.車(chē)船稅的納稅地點(diǎn)為車(chē)船所有人的住所所在地
C.車(chē)船所有人沒(méi)有繳納車(chē)船稅的，使用人應當代為繳納車(chē)船稅
D.車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車(chē)船管理部門(mén)核發(fā)的登記證書(shū)上記載日期的當月
【答案】B
【解析】納稅地點(diǎn)，由省、自治區、直轄市人民政府根據當地實(shí)際情況確定。
6.某小型運輸公司擁有并使用以下車(chē)輛：(1)農業(yè)機械部門(mén)登記的拖拉機6輛，自重噸位為3噸;(2)自重10噸的載貨卡車(chē)6輛;(3)自重噸位3噸的汽車(chē)掛車(chē)8輛。當地政府規定，載貨汽車(chē)的車(chē)輛稅額為50元/噸，該公司當年應納車(chē)船稅為( )。
A.4200
B.3900
C.4020
D.4260
【答案】A
【解析】(1)在農業(yè)(農業(yè)機械)部門(mén)登記為拖拉機的車(chē)輛，免征車(chē)船稅;(2)卡車(chē)應納稅
額=6×10×50=3000(元);(3)汽車(chē)掛車(chē)沒(méi)有優(yōu)惠的規定，應納稅額=3×50×8=1200(元);該運輸公司應納車(chē)船稅=3000+1200=4200(元)。
預習題二：
1. 根據契稅法律制度的規定，下列各項中，應繳納契稅的是( )。
A.承包者獲得農村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權
B.企業(yè)受讓土地使用權
C.企業(yè)將廠(chǎng)房抵押給銀行
D.個(gè)人承租居民住宅
【答案】B
【解析】(1)選項A：土地使用權的轉讓不包括農村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權的轉移;(2)選項CD：土地、房屋權屬的典當、繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。
2. 林某有面積為140平方米的住宅一套，價(jià)值96萬(wàn)元。黃某有面積為120平方米的住宅一套，價(jià)值72萬(wàn)元。兩人進(jìn)行房屋交換，差價(jià)部分黃某以現金補償林某。已知契稅適用稅率為3%，根據契稅法律制度的規定，黃某應繳納的契稅稅額為( )萬(wàn)元。(2008年)
A.4.8 B.2.88 C.2.16 D.0.72
【答案】D
【解析】房屋交換，以所交換房屋的價(jià)格差額為計稅依據。黃某應繳納的契稅稅額=(96-72)×3%=0.72(萬(wàn)元)。
3. 周某原有兩套住房，2009年8月，出售其中一套，成交價(jià)格為70萬(wàn)元;將另一套以市場(chǎng)價(jià)格60萬(wàn)元與謝某的住房進(jìn)行了等價(jià)置換;又以100萬(wàn)元價(jià)格購置了一套新住房，已知契稅的稅率為3%。根據契稅法律制度的規定，周某計算應繳納的契稅的下列方法中，正確的是( )。
A.100×3%=3(萬(wàn)元)
B.(100+60)×3%=4.8(萬(wàn)元)
C.(100+70)×3%=5.1(萬(wàn)元)
D.(100+70+60)×3%=6.9(萬(wàn)元)
【答案】A
【解析】(1)契稅由房屋權屬承受人繳納，周某將其70萬(wàn)元的房屋出售時(shí)，由對方繳納契稅;(2)房屋進(jìn)行交換的，若交換價(jià)格相等，免征契稅;(3)周某以100萬(wàn)元購置新住房時(shí)，應繳納契稅=100×3%=3(萬(wàn)元)。
4.根據契稅法律制度的規定，下列各項中，應當征收契稅的是( )。
A.農村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權的轉移
B.房屋典當，處于典當期，尚未發(fā)生產(chǎn)權轉移的
C.國有土地使用權出讓
D.土地使用權抵押
【答案】C
【解析】土地、房屋權屬的典當、繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。土地使用權的轉讓(不包括農村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權的轉移)，屬于契稅的征收范圍。
5.某學(xué)校將一棟閑置不用的房屋轉讓給臨近的公司，房產(chǎn)價(jià)值400萬(wàn)元，土地使用權當年是以無(wú)償劃撥方式取得的。按規定該轉讓行為( )。
A.應由受讓公司繳納契稅
B.應由學(xué)校在轉讓時(shí)補交契稅
C.應由學(xué)校和公司各負擔一半契稅
D.學(xué)校補交土地使用權的契稅，公司繳納房屋買(mǎi)賣(mài)的契稅
【答案】D
【解析】無(wú)償劃撥方式取得土地使用權又轉讓的，由轉讓者按補交的土地出讓費或土地收益補繳契稅;房屋買(mǎi)賣(mài)由買(mǎi)方繳納契稅
6. 甲乙兩個(gè)企業(yè)，雙方發(fā)生房屋交換行為，當交換價(jià)格相等時(shí)( )。
A.由甲方繳納契稅
B.由乙方繳納契稅
C.由甲乙雙方各繳一半契稅
D.甲乙雙方都不繳納契稅
【答案】D
【解析】房屋等價(jià)交換免征契稅
7. 土地增值稅納稅人應在轉讓房產(chǎn)地產(chǎn)合同簽訂后()內，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
A. 5日
B.7日
C.10日
D.15日
【答案】B
【解析】(2)土地增值稅納稅人應在轉讓房產(chǎn)地產(chǎn)合同簽訂后“7日”內，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
8. 契稅納稅人應當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起( )內，向土地、房屋所在地的稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
A. 5日
B.7日
C.10日
D.15日
【答案】C
【解析】契稅納稅人應當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起“10日”內，向土地、房屋所在地的稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
9..契稅的納稅地點(diǎn)是( )。
A.企業(yè)的核算地
B.納稅人的居住地
C.單位的注冊地
D.土地房屋所在地
【答案】D
【解析】契稅在土地、房屋所在地的征收機關(guān)繳納。
10. 下列各項業(yè)務(wù)中，應征收契稅的是( )。
A.企業(yè)承受荒山土地使用權用于林業(yè)生產(chǎn)
B.企業(yè)分立中，派生方承受原企業(yè)房屋權屬
C.承包者獲得農村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權
D.運動(dòng)員因成績(jì)突出獲得國家獎勵的住房
【答案】D
【解析】選項A、B免征契稅;選項c不屬于契稅的征稅范圍。
預習題三：
一、單項選擇題
1、下列關(guān)于市盈率指標作用的表述中，正確的有( )。
A.市盈率越高，說(shuō)明企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值越高
B.市盈率越低，說(shuō)明企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值越高
C.市盈率越高，說(shuō)明投資者愿意為每1元盈余多付買(mǎi)價(jià)
D.市盈率越低，說(shuō)明在每股市場(chǎng)價(jià)格一定的情況下企業(yè)的每股收益越低
E.市盈率越高，說(shuō)明大多數投資者對企業(yè)未來(lái)的預期良好
【正確答案】D
【答案解析】應收賬款平均余額=(610+530)/2=570(萬(wàn)元)
應收賬款周轉天數=570×360/1200=171(天)
2、某法人企業(yè)總機構在北京，在天津、上海分設兩個(gè)二級分支機構，2009年天津分支機構收入、工資、資產(chǎn)、三項分別是80萬(wàn)、30萬(wàn)、40萬(wàn);上海分支機構收入、工資、資產(chǎn)、三項分別是60萬(wàn)、40萬(wàn)、60萬(wàn);2011年一季度總機構匯總計算應納稅額160萬(wàn)元，天津分支機構第一季度應預繳稅款為( )。
A.37.60萬(wàn)元
B.67.2萬(wàn)元
C.75.2萬(wàn)元
D.82.3萬(wàn)元
【正確答案】A
【答案解析】天津分支機構分攤比例=0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]=47%
天津分支機構應預繳企業(yè)所得稅=160×47%×50%=37.60(萬(wàn)元)
3、某企業(yè)當期凈利潤為600萬(wàn)元，投資收益為100萬(wàn)元，與籌資活動(dòng)有關(guān)的財務(wù)費用為50萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性應收項目增加75萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性應付項目減少25萬(wàn)元，固定資產(chǎn)折舊為40萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)為10萬(wàn)元。假設沒(méi)有其他影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量的項目，該企業(yè)當期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~為( )萬(wàn)元。
A.400
B.850
C.450
D.500
【正確答案】D
【答案解析】企業(yè)當期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~=600-100+50-75-25+40+10=500(萬(wàn)元)。
4、ABC公司2011年實(shí)現銷(xiāo)售收入1200萬(wàn)元，未發(fā)生銷(xiāo)售退回和折讓?zhuān)瓿鯌召~款為610萬(wàn)元，年末應收賬款為530萬(wàn)元。則該公司2011年應收賬款周轉天數為( )天。
A.85.5
B.120
C.154
D.171
【正確答案】D
【答案解析】應收賬款平均余額=(610+530)/2=570(萬(wàn)元)
應收賬款周轉天數=570×360/1200=171(天)
5、ABC公司2011年年初產(chǎn)權比率為1.14。若該公司計劃年末所有者權益為860萬(wàn)元，并使債權人投入的資金受到所有者權益保障的程度提高4個(gè)百分點(diǎn)。則該公司2011年年末資產(chǎn)負債率為( )。
A.45.87%
B.48.67%
C.52.38%
D.55.22%
【正確答案】C
【答案解析】2011年年末產(chǎn)權比率=1.14-4%=1.1=負債/所有者權益=負債/860
所以，負債=860×1.1=946(萬(wàn)元)
資產(chǎn)負債率=946/(860+946)=52.38%
6、比率分析法常用的財務(wù)比率中，( )是財務(wù)報表中某項目的數值與各項目總和的比率。
A.相關(guān)比率
B.結構比率
C.動(dòng)態(tài)比率
D.環(huán)比比率
【正確答案】B
【答案解析】本題考核的是結構比率的含義。
7、分析企業(yè)資產(chǎn)的分布情況和周轉使用情況，測算企業(yè)未來(lái)的資金需用量屬于( )。
A.企業(yè)的償債能力分析
B.企業(yè)資產(chǎn)的營(yíng)運能力分析
C.企業(yè)的盈利能力分析
D.企業(yè)的資金實(shí)力總體評價(jià)
【正確答案】B
【答案解析】本題考點(diǎn)是財務(wù)分析內容的含義。
8、在下列財務(wù)分析主體中，最關(guān)心企業(yè)資產(chǎn)能否及時(shí)變現以及償債能力的是( )。
A.投資人
B.債權人
C.經(jīng)營(yíng)者
D.國家監管部門(mén)
【正確答案】B
【正確答案】企業(yè)債權人關(guān)心企業(yè)資產(chǎn)能否及時(shí)變現以及償債能力。
9、2011年某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售其新建的商品房一幢，取得銷(xiāo)售收入1.4億元，已知該公司支付的與商品房相關(guān)的土地使用權費及開(kāi)發(fā)成本合計為4800萬(wàn)元，該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息，該商品房所在地的省政府規定計征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用扣除比例為10%，銷(xiāo)售商品房繳納有關(guān)稅金770萬(wàn)元。該公司銷(xiāo)售商品房應繳納的土地增值稅為( )萬(wàn)元。
A.2256.5
B.2445.5
C.3070.5
D.3080.5
【正確答案】B
【答案解析】銷(xiāo)售收入為14000萬(wàn)元，扣除項目合計金額=土地使用權費及開(kāi)發(fā)成本4800+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用4800×10%+相關(guān)稅金770+加計扣除費用4800×20%=4800+480+770+960=7010(萬(wàn)元)，土地增值額=14000-7010=6990(萬(wàn)元)，增值額與扣除項目比例=6990/7010=99.71%<100%，土地增值稅額=6990×40%-7010×5%=2445.50(萬(wàn)元)。
10、對確定需要進(jìn)行土地增值稅清算的項目，由主管稅務(wù)機關(guān)下達清算通知，納稅人應當在收到清算通知之日起( )日內辦理清算手續。
A.30
B.15
C.60
D.90
【正確答案】D
【答案解析】由于辦理清算手續比較復雜，所以時(shí)間較長(cháng)，納稅人應當是在收到清算通知之日起90日內辦理清算手續。
11、根據土地增值稅法律制度的規定，下列項目中，可以免征土地增值稅的是( )。
A.國家機關(guān)轉讓自用的房產(chǎn)
B.稅務(wù)機關(guān)拍賣(mài)欠稅單位的房產(chǎn)
C.企業(yè)之間交換房產(chǎn)
D.因為國家建設需要而被依法征用的房產(chǎn)
【正確答案】D
【答案解析】轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著(zhù)物并取得收入的單位和個(gè)人，包括中外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個(gè)人，應繳納土地增值稅;選項ABC屬于應納土地增值稅的情況;選項D屬于免征土地增值稅的情況。
12、2012年3月，某企業(yè)轉讓一處2008年7月購置的辦公用房，轉讓時(shí)不能取得評估價(jià)格，原購房發(fā)票注明購房款200萬(wàn)元，購入時(shí)繳納契稅6萬(wàn)元，轉讓時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費附加合計27.5萬(wàn)元，繳納印花稅0.25萬(wàn)元，上述金額和憑證均經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機關(guān)的確認，則該房產(chǎn)計算土地增值稅時(shí)可扣除的金額是( )萬(wàn)元。
A.214.7
B.263.75
C.273.75
D.276.5
【正確答案】C
【答案解析】該房產(chǎn)計算土地增值稅時(shí)可扣除的金額=200×(1+5%×4)+6+27.5+0.25=273.75(萬(wàn)元)。
13、2011年某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售其新建的商品房一幢，取得銷(xiāo)售收入1.4億元，已知該公司支付的與商品房相關(guān)的土地使用權費及開(kāi)發(fā)成本合計為4800萬(wàn)元，該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息，該商品房所在地的省政府規定計征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用扣除比例為10%，銷(xiāo)售商品房繳納有關(guān)稅金770萬(wàn)元。該公司銷(xiāo)售商品房應繳納的土地增值稅為( )萬(wàn)元。
A.2256.5
B.2445.5
C.3070.5
D.3080.5
【正確答案】B
【答案解析】銷(xiāo)售收入為14000萬(wàn)元，扣除項目合計金額=土地使用權費及開(kāi)發(fā)成本4800+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用4800×10%+相關(guān)稅金770+加計扣除費用4800×20%=4800+480+770+960=7010(萬(wàn)元)，土地增值額=14000-7010=6990(萬(wàn)元)，增值額與扣除項目比例=6990/7010=99.71%<100%，土地增值稅額=6990×40%-7010×5%=2445.50(萬(wàn)元)。
14、根據土地增值稅法律制度的規定，下列屬于土地增值稅征稅范圍的是( )。
A.張某把自有的房產(chǎn)贈與其兒子
B.李某把房產(chǎn)對外出租
C.王某把房產(chǎn)贈與其朋友陳某
D.劉某對其的房產(chǎn)進(jìn)行評估，并發(fā)生了增值
【正確答案】C
【答案解析】選項C屬于土地增值稅的征稅范圍。其他選項均不屬于土地增值稅的征稅范圍。
二、多項選擇題
1、根據《企業(yè)效績(jì)評價(jià)操作細則(修訂)》的規定，下列指標中，屬于評價(jià)企業(yè)財務(wù)效益基本指標的有( )。
A.市盈率
B.資本保值增值率
C.資產(chǎn)凈收益率
D.凈資產(chǎn)收益率
E.總資產(chǎn)報酬率
【正確答案】DE
【答案解析】評價(jià)企業(yè)財務(wù)效益狀況的基本指標有凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)報酬率，修正指標有資本保值增值率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤率、盈余現金保障倍數和成本費用利潤率。
2、某公司2010年存貨平均占用120萬(wàn)元，2011年度平均占用100萬(wàn)元。如果存貨周轉天數從2010年的120天降到2011年的90天，則該公司的銷(xiāo)貨成本2011年比2010年( )。
A.減少20萬(wàn)元
B.增加40萬(wàn)元
C.增長(cháng)11.11%
D.下降16.67%
E.無(wú)法判斷變動(dòng)情況
【正確答案】BC
【答案解析】2010年銷(xiāo)貨成本=120×(360/120)=360(萬(wàn)元)，2011年銷(xiāo)貨成本=100×(360/90)=400(萬(wàn)元)，2011年銷(xiāo)貨成本比2010年的增長(cháng)率=(400-360)/360×100%=11.11%
3、下列有關(guān)速動(dòng)比率的表述中，正確的有( )。
A.速動(dòng)比率高，說(shuō)明企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)占用過(guò)多
B.速動(dòng)比率高，說(shuō)明企業(yè)短期償債能力很強
C.速動(dòng)比率高，說(shuō)明企業(yè)短期償債風(fēng)險很大
D.速動(dòng)比率低，說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性很強
E.速動(dòng)比率大于1，說(shuō)明企業(yè)有足夠的能力償還短期債務(wù)
【正確答案】BE
【答案解析】速動(dòng)比率是用來(lái)衡量企業(yè)短期償債能力的指標，一般來(lái)說(shuō)速動(dòng)比率越高，說(shuō)明資產(chǎn)的流動(dòng)性越強，短期償債能力越強，短期償債風(fēng)險較小;反之，速動(dòng)比率越低，說(shuō)明資產(chǎn)的流動(dòng)性越弱，短期償債能力越弱，企業(yè)短期償債風(fēng)險較大。速動(dòng)比率大于1，說(shuō)明企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)大于流動(dòng)負債，說(shuō)明企業(yè)有足夠的能力償還短期債務(wù)。
4、下列關(guān)于已獲利息倍數的表述，不正確的有( )。
A.反映企業(yè)用經(jīng)營(yíng)所得支付債務(wù)利息的能力
B.已獲利息倍數越高越好
C.已獲利息倍數越高，說(shuō)明支付債務(wù)利息的能力越弱
D.已獲利息倍數是用利潤總額除以利息費用而得
E.已獲利息倍數越高，資金周轉速度越快
【正確答案】BCDE
【答案解析】已獲利息倍數是企業(yè)息稅前利潤與利息費用的比率。這項指標越大，說(shuō)明支付債務(wù)利息的能力越強;這項指標越小，說(shuō)明支付債務(wù)利息的能力越弱。就一個(gè)企業(yè)某一時(shí)期的已獲利息倍數來(lái)說(shuō)，應與本行業(yè)該項指標的平均水平比較，或與本企業(yè)歷年該項指標的水平比較，以評價(jià)企業(yè)目前的指標水平。
5、根據土地增值稅法律制度的規定，下列關(guān)于土地增值稅的納稅地點(diǎn)，表述正確的有( )。
A.納稅人是法人的，當納稅人轉讓的房地產(chǎn)的坐落地與其機構所在地或經(jīng)營(yíng)所在地同在一地時(shí)，可在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機關(guān)申報納稅
B.納稅人是法人的，如果轉讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不在一地，則應在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
C.納稅人是法人的，納稅人轉讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區的，應按房地產(chǎn)所在地分別申報納稅
D.納稅人是個(gè)人的，當納稅人轉讓的房地產(chǎn)的坐落地與其居住所在地同在一地時(shí)，可在其住所所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅
E.納稅人是個(gè)人的，如果轉
【正確答案】ABCD
【答案解析】納稅人是個(gè)人的，如果轉讓的房地產(chǎn)的坐落地與其居住所在地不在一地，則應在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
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