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稅法知識之金融業(yè)增值稅知識
隨著(zhù)經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展，以及從事金融活動(dòng)市場(chǎng)準入資格的逐步放開(kāi)，金融保險業(yè)的征收范圍已不再局限于金融保險機構。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于金融業(yè)增值稅的稅法知識，歡迎閱讀。
金融業(yè)增值稅知識
金融是以銀行為中心的貨幣和信用的授受及與之相聯(lián)系的經(jīng)濟活動(dòng)的總稱(chēng)。具體包括貨幣的發(fā)行與回籠，貨幣資金的存入與支取，信貸資金的發(fā)放與償還，企業(yè)之間由商品交易引起的資金結算與往來(lái)，金銀、外匯等金融商品的買(mǎi)賣(mài)，有價(jià)證券的發(fā)行、購買(mǎi)、轉讓與貼現，信托，保險，國內、國際貨幣結算等。
在我國境內提供金融服務(wù)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。在境內銷(xiāo)售提供金融服務(wù)是指金融服務(wù)的銷(xiāo)售方或者購買(mǎi)方在境內。
金融服務(wù)是指經(jīng)營(yíng)金融保險的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉讓。
貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買(mǎi)入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
融資性售后回租是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
直接收費金融服務(wù)是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費用的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括提供貨幣兌換、賬戶(hù)管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務(wù)擔保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場(chǎng)所(平臺)管理、資金結算、資金清算、金融支付等服務(wù)。
保險服務(wù)是指投保人根據合同約定，向保險人支付保險費，保險人對于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財產(chǎn)損失承擔賠償保險金責任，或者當被保險人死亡、傷殘、疾病或者達到合同約定的年齡、期限等條件時(shí)承擔給付保險金責任的商業(yè)保險行為。包括人身保險服務(wù)和財產(chǎn)保險服務(wù)。
人身保險服務(wù)，是指以人的壽命和身體為保險標的的保險業(yè)務(wù)活動(dòng)。財產(chǎn)保險服務(wù)，是指以財產(chǎn)及其有關(guān)利益為保險標的的保險業(yè)務(wù)活動(dòng)。
金融商品轉讓是指轉讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
其他金融商品轉讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類(lèi)資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉讓。
納稅人提供金融服務(wù)的年應征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的為一般納稅人，未超過(guò)規定標準的納稅人為小規模納稅人。
一般納稅人適用稅率為6%;小規模納稅人提供金融服務(wù)，以及特定金融機構中的一般納稅人提供的可選擇簡(jiǎn)易計稅方法的金融服務(wù)，征收率為3%。
境內的購買(mǎi)方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。
增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡(jiǎn)易計稅方法。
一般納稅人發(fā)生應稅行為適用一般計稅方法計稅。一般納稅人發(fā)生規定的特定應稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內不得變更。
小規模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅。
納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供金融服務(wù)收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用。財政部和國家稅務(wù)總局另有規定的除外。
貸款服務(wù)以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷(xiāo)售額。
直接收費金融服務(wù)以提供直接收費金融服務(wù)收取的手續費、傭金、酬金、管理費、服務(wù)費、經(jīng)手費、開(kāi)戶(hù)費、過(guò)戶(hù)費、結算費、轉托管費等各類(lèi)費用為銷(xiāo)售額。
金融商品轉讓?zhuān)凑召u(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額。轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷(xiāo)售額。若相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷(xiāo)售額相抵，但年末時(shí)仍出現負差的，不得轉入下一個(gè)會(huì )計年度。
金融商品的買(mǎi)入價(jià)，可以選擇按照加權平均法或者移動(dòng)加權平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內不得變更。
金融商品轉讓?zhuān)坏瞄_(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
經(jīng)紀代理服務(wù)以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷(xiāo)售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
經(jīng)人民銀行、銀監會(huì )或者商務(wù)部批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用(不含本金)，扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷(xiāo)售額。
試點(diǎn)納稅人根據2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。
繼續按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點(diǎn)納稅人,經(jīng)人民銀行、銀監會(huì )或者商務(wù)部批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的，根據2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計算銷(xiāo)售額：
1.以向承租方收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除向承租方收取的價(jià)款本金，以及對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷(xiāo)售額。
納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，計算當期銷(xiāo)售額時(shí)可以扣除的價(jià)款本金，為書(shū)面合同約定的當期應當收取的本金。無(wú)書(shū)面合同或者書(shū)面合同沒(méi)有約定的，為當期實(shí)際收取的本金。
試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。
2.以向承租方收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷(xiāo)售額。
經(jīng)商務(wù)部授權的省級商務(wù)主管部門(mén)和國家經(jīng)濟技術(shù)開(kāi)發(fā)區批準的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后實(shí)收資本達到1.7億元的，從達到標準的當月起按照上述規定執行;2016年5月1日后實(shí)收資本未達到1.7億元但注冊資本達到1.7億元的，在2016年7月31日前仍可按照上述規定執行，2016年8月1日后開(kāi)展的融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述規定執行。
拓展延續，稅法重點(diǎn)知識點(diǎn)總結
稅法的概念
稅法一詞在英文中為T(mén)axation Law，《牛津法律大辭典》解釋為“有關(guān)確定哪些收入、支付或者交易應當納稅，以及按什么稅率納稅的法律規范的總稱(chēng)�！倍愂帐菄一蛘哒疄榱藢�(shí)現公共職能、滿(mǎn)足公共需求，憑借政治權力，依據法定的標準和程序，無(wú)償、強制的取得財政收入的一種分配方式。稅法即是國家調整稅收法律關(guān)系的法律規范的總稱(chēng)，在經(jīng)濟法部門(mén)中具有重要的地位。國內理論界對稅法的概念有所爭議，有的學(xué)者將稅法定義為“國家制定的各種有關(guān)稅收活動(dòng)的法律規范的總稱(chēng)，包括稅收法律、法令、條例、稅則、制度等”; 有的學(xué)者則認為稅法是“由國家最高權力機關(guān)或者其授權的行政機關(guān)制定的有關(guān)調整國家在籌集財政資金方面所形成的稅收的法令規范的總稱(chēng)”。
稅法的原則
稅法的原則反映稅收活動(dòng)的根本屬性，是稅收法律制度建立的基礎。稅法原則包括稅法基本原則和稅法適用原則。
(一)稅法基本原則
稅法基本原則是統領(lǐng)所有稅收規范的根本準則，為包括稅收立法、執法、司法在內的一切稅收活動(dòng)所必須遵守。
1.稅收法定原則
稅收法定原則又稱(chēng)為稅收法定主義，是指稅法主體的權利義務(wù)必須由法律加以規定，稅法的各類(lèi)構成要素皆必須且只能由法律予以明確。稅收法定主義貫穿稅收立法和執法的全部領(lǐng)域，其內容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則。稅收要件法定主義是指有關(guān)納稅人、課稅對象、課稅標準等稅收要件必須以法律形式做出規定，且有關(guān)課稅要素的規定必須盡量明確。稅務(wù)合法性原則是指稅務(wù)機關(guān)按法定程序依法征稅，不得隨意減征、停征或免征，無(wú)法律依據不征稅。
2.稅法公平原則
一般認為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平，即稅收負擔必須根據納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同;負擔能力不等，稅負不同。稅收公平原則源于法律上的平等性原則，所以許多國家的稅法在貫徹稅收公平原則時(shí)，都特別強調“禁止不平等對待”的法理，禁止對特定納稅人給予歧視性對待，也禁止在沒(méi)有正當理由的情況下對特定納稅人給予特別優(yōu)惠。
3.稅收效率原則
稅收效率原則包含兩方面，一是指經(jīng)濟效率，二是指行政效率。前者要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟體制的有效運行，后者要求提高稅收行政效率。
4.實(shí)質(zhì)課稅原則
實(shí)質(zhì)課稅原則是指應根據客觀(guān)事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據納稅人的真實(shí)負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關(guān)外觀(guān)和形式。
稅法的要素
稅法構成要素是稅收課征制度構成的基本因素，具體體現在國家制定的各種基本法中。主要包括納稅人、征稅對象、納稅地點(diǎn)、稅率、稅收優(yōu)惠、納稅環(huán)節、納稅期限 、違章處理等。其中納稅人、課稅對象、稅率三項是一種稅收課征制度或一種稅收基本構成的基本因素。
納稅義務(wù)人
納稅義務(wù)人簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人，是指法律、行政法規規定直接負有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，包括自然人和法人，是繳納稅款的主體，直接同國家的稅務(wù)機關(guān)發(fā)生納稅關(guān)系。
與納稅義務(wù)人相聯(lián)系的另一個(gè)概念是扣繳義務(wù)人，是指依照法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳義務(wù)的單位和個(gè)人。
課稅對象
課稅對象也稱(chēng)課稅客體，是指針對什么樣的標的物進(jìn)行課稅。這是劃分不同稅種、區別一種稅不同于另一種稅的主要標志。
稅率是稅法規定的每一單位課稅對象與應納稅款之間的比例，是每種稅收基本法構成的最基本要素之一。稅率是國家稅收制度的核心，它反映征稅的深度，體現國家的稅收制度。一般來(lái)說(shuō)，稅率可分為比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率三種。
稅法的分類(lèi)
按各稅法的立法目的、征稅對象、權益劃分、適用范圍、職能作用的不同，可作不同的分類(lèi)。一般采用按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實(shí)體法和稅收程序法兩大類(lèi)。
稅收實(shí)體法
稅收實(shí)體法主要是指確定稅種立法，具體規定各稅種的征收對象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地點(diǎn)等。包括增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅、印花稅、車(chē)船稅、土地增值稅、城市維護建設稅、車(chē)輛購置稅、契稅和耕地占用稅等，例如《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》都屬于稅收實(shí)體法。
稅收程序法
稅收程序法是指稅務(wù)管理方面的法律，主要包括稅收管理法、發(fā)票管理法、稅務(wù)機關(guān)法、稅務(wù)機關(guān)組織法、稅務(wù)爭議處理法等。例如《中華人民共和國稅收征收管理法》。
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