2017稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》精選模擬題
精選模擬題一：
1.土地增值稅納稅申報表(一)中，“與轉讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中不包括( )。(2012年)
A.營(yíng)業(yè)稅
B.印花稅
C.城市維護建設稅
D.教育費附加
【答案】B
【解析】土地增值稅納稅申報表(一)只適用于從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按規定繳納的印花稅列入“管理費用”科目，不再單獨作為“與轉讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”扣除。
A.將單獨作為“固定資產(chǎn)”核算的中央空調計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅
B.未將完全建在地面以下的地下人防設施計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅
C.將與地上房屋相連的地下停車(chē)場(chǎng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅
D.將出租的房屋按租金收入計征房產(chǎn)稅后，不再按房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅
【答案】B
【解析】根據財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》[財稅(2005)181號]規定，凡在房產(chǎn)稅征收范圍內的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設施等，均應當依照有關(guān)規定征收房產(chǎn)稅。
2.下列經(jīng)濟行為中，不符合印花稅政策規定的是( )。(2011年)
A.2006年成立的某公司在2010年啟用新資金賬簿時(shí)因“實(shí)收資本”和“資本公積”未變化，未繳納印花稅
B.購銷(xiāo)合同實(shí)際履行金額大于合同所載金額，因未重新簽訂合同或未簽訂補充合同，未補繳印花稅
C.企業(yè)與電網(wǎng)簽訂的供用電合同，因未記載金額，先以5元/件繳納，年末以實(shí)際電費金額按“購銷(xiāo)合同”結算印花稅
D.與稅務(wù)師事務(wù)所簽訂的稅務(wù)咨詢(xún)合同，未繳納印花稅
【答案】C
【解析】電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。
3.城鎮土地使用稅的納稅人以( )的土地面積作為計稅依據。(2011年)
A.實(shí)際占用
B.自用
C.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定
D.擁有
【答案】A
【解析】城鎮土地使用稅的納稅人以實(shí)際占用的土地面積作為計稅依據。
4.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2008年7月將自行開(kāi)發(fā)的商品房作價(jià)為500萬(wàn)元對外投資(開(kāi)發(fā)成本為300萬(wàn)元)。對該項投資，正確的稅務(wù)處理是( )。(2009年)
A.不需繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅
B.以500萬(wàn)元確認為銷(xiāo)售收入，分別按規定計算繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅
C.不需要繳納營(yíng)業(yè)稅，以500萬(wàn)元確認為銷(xiāo)售收入計算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅
D.不需要繳納營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅，以500萬(wàn)元確認為銷(xiāo)售收入計算繳納企業(yè)所得稅
【答案】C
【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)房產(chǎn)對外投資，視同銷(xiāo)售，依法計算征收土地增值稅和企業(yè)所得稅。營(yíng)業(yè)稅免征。
5.下列關(guān)于印花稅征收的表述，正確的是( )。(2009年)
A.源泉扣繳是印花稅的征稅方法之一
B.總承包單位將部分項目分包給其他公司，因分包部分在總承合同中已繳納印花稅，故不必再次貼花
C.印花稅的稅率有三種形式，即比例稅率，定額稅率和累進(jìn)稅率
D.印花稅的納稅人是指書(shū)立合同的當事人，不包括合同的擔保人、證人和鑒定人
【答案】D
【解析】印花稅的納稅人是應稅合同的當事人(對憑證有直接權利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人)，不包括合同的擔保人、證人和鑒定人。
6.關(guān)于印花稅的說(shuō)法，正確的是( )。(2010年)
A.某汽車(chē)租賃公司與客戶(hù)簽訂一份汽車(chē)租賃合同，商定每月租金20000元。租賃期3年，則該公司在合同簽訂當日應繳納的印花稅為20000Xl‰=20(元)。
B.房地產(chǎn)企業(yè)簽訂的土地出讓合同，不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不繳納印花稅
C.某公司在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行網(wǎng)絡(luò )銷(xiāo)售時(shí)，多數情況下是通過(guò)電子郵件與客商簽訂銷(xiāo)售合同，由于未打印成紙質(zhì)合同，故無(wú)須繳納印花稅
D.某運輸企業(yè)簽訂的貨物運輸合同，在計算應繳納印花稅時(shí)≯可僅以不含裝卸費和保險費的運輸費金額作為計稅依據
【答案】D
精選模擬題二：
一、單項選擇題
1、注冊稅務(wù)師對某企業(yè)納稅情況審核時(shí)，發(fā)現該企業(yè)計提當年12月份折舊時(shí)少計了上月新購固定資產(chǎn)產(chǎn)生的折舊1000元，請問(wèn)較為恰當的調賬方法是( )。
A.紅字沖銷(xiāo)法
B.藍字更正法
C.補充登記法
D.綜合賬務(wù)調賬法
2、某注冊稅務(wù)師2011年3月對企業(yè)2010年納稅審核時(shí)，發(fā)現企業(yè)在2010年12月份結轉完工產(chǎn)品成本時(shí)，多結轉成本20000元，進(jìn)一步檢查出、入庫憑證等原始憑證時(shí)，確定該批產(chǎn)品已經(jīng)在2011年3月出售了50%，則該企業(yè)在2011年的調整分錄為( )。
A.借：生產(chǎn)成本 20000
貸：庫存商品 20000
B.借：生產(chǎn)成本 20000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10000
庫存商品 10000
C.借：生產(chǎn)成本 20000
貸：以前年度損益調整 10000
庫存商品 10000
D.借：生產(chǎn)成本 20000
貸：利潤分配--未分配利潤 20000
3、某注冊稅務(wù)師2011年3月對企業(yè)2010年納稅審核時(shí)，發(fā)現企業(yè)在2010年2月份結轉完工產(chǎn)品成本時(shí)，多結轉成本20000元，進(jìn)一步審核出、入庫單等原始憑證時(shí)，確定該批產(chǎn)品已經(jīng)在2010年12月全部出售，則以下調整分錄中正確的是( )。
A.借：生產(chǎn)成本 20000
貸：庫存商品 20000
B.借：生產(chǎn)成本 20000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20000
C.借：生產(chǎn)成本 20000
貸：以前年度損益調整 20000
D.借：生產(chǎn)成本 20000
貸：利潤分配-未分配利潤20000
答案部分
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：C
【答案解析】：漏計或錯賬所涉及的會(huì )計科目正確，但核算金額小于應計金額的情況，適用補充登記法。
【該題針對"賬務(wù)調整的原則和基本方法"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：B
【答案解析】：產(chǎn)品多轉成本，企業(yè)在2010年并沒(méi)有銷(xiāo)售，在2011年銷(xiāo)售了50%，應該轉回多計入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的部分，同時(shí)將計入庫存商品的錯誤金額轉回。
【該題針對"錯賬的類(lèi)型及調整范圍"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：C
【答案解析】：產(chǎn)品已經(jīng)全部售出，所以，錯計成本影響產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本�？缒暾{整，影響損益的科目要通過(guò)"以前年度損益調整"科目反映。調整分錄應為：
借：生產(chǎn)成本 20000
貸：以前年度損益調整 20000
【該題針對"錯賬的類(lèi)型及調整范圍"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項選擇題
1、下列納稅審查方法的陳述，正確的有( )。
A.逆查法是按照會(huì )計核算程序，從審查原始憑證開(kāi)始，順次審查賬簿，核對報表，最后審查納稅情況的審查方法
B.查詢(xún)法是在查賬過(guò)程中，根據查賬的線(xiàn)索，通過(guò)詢(xún)問(wèn)或調查的方式，取得必要的資料或旁證的一種審查方法
C.比較分析法是將納稅人、扣繳義務(wù)人審查期間的賬表資料和賬面歷史的、計劃的、同行業(yè)、同類(lèi)的相關(guān)資料進(jìn)行對比分析，找出存在問(wèn)題的一種審查方法
D.控制計算法是根據賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節等之間的必然聯(lián)系，提供測算以證實(shí)賬面數據是否正確的審查方法
E.抽查法是對納稅人、扣繳義務(wù)人的會(huì )計憑證、賬簿、報表有選擇性地抽取一部分進(jìn)行審查
2、對于原始憑證的納稅審查中，請您作為注冊稅務(wù)師，對以下的原始憑證進(jìn)行判斷，其中存在錯誤的有( )。
A.購買(mǎi)辦公用品取得普通發(fā)票，發(fā)票抬頭填寫(xiě)的是本公司下設非獨立核算生產(chǎn)分廠(chǎng)的名稱(chēng)
B.支付汽車(chē)修理費，取得服務(wù)業(yè)發(fā)票
C.市場(chǎng)部人員報銷(xiāo)差旅費時(shí)，直接填寫(xiě)了差旅費報銷(xiāo)單進(jìn)行報銷(xiāo)，未附報銷(xiāo)相關(guān)住宿、車(chē)旅發(fā)票等相關(guān)證明資料
D.會(huì )計購買(mǎi)會(huì )計賬簿，由于金額較小，對方開(kāi)具自制收據代替正規發(fā)票
E.會(huì )計核算生產(chǎn)成本時(shí)，采用生產(chǎn)部門(mén)領(lǐng)料時(shí)的經(jīng)過(guò)批準的內部自制領(lǐng)料單作為原始憑證
3、對于上一年度錯誤會(huì )計賬目的調整方法的表述中，下列說(shuō)法正確的有()。
A.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現的，即使不影響利潤，也要通過(guò)"以前年度損益調整"進(jìn)行調整
B.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現的，可直接調整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調整"本年利潤"科目核算的內容
C.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現的，如果影響上年度會(huì )計利潤，要通過(guò)"以前年度損益調整"賬戶(hù)進(jìn)行調整
D.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒(méi)有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，通過(guò)"以前年度損益調整"賬戶(hù)進(jìn)行調整
E.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒(méi)有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應調整本年度有關(guān)賬項
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：BCDE
【答案解析】：順查法是按照會(huì )計核算程序，從審查原始憑證開(kāi)始，順次審查賬簿，核對報表，最后審查納稅情況的審查方法，而非逆查法。
【該題針對"納稅審查的基本方法"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項A是錯誤的，發(fā)票名稱(chēng)應與本公司的名稱(chēng)相符;選項B是錯誤的，應取得增值稅發(fā)票;選項C是錯誤的，單位內部自制憑證應當手續完備，附件齊全;選項D是錯誤的，不得使用收據代替正規發(fā)票。
【該題針對"代理納稅審查的基本內容"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：BCE
【答案解析】：對上一年度錯誤會(huì )計賬目的調賬方法：
(1)對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，分以下兩種情況：
�、偃绻谏弦荒甓葲Q算報表編制前發(fā)現的，可直接調整上年度賬項，這樣可以應用紅字沖銷(xiāo)法、補充登記法等方法加以調整，對于影響利潤的錯賬須一并調整"本年利潤"科目核算的內容。
�、谌绻谏弦荒甓葲Q算報表編制之后發(fā)現的，一般不能應用上述方法，而按正常的會(huì )計核算對有關(guān)賬戶(hù)進(jìn)行一一調整。
第一種：對于不影響上年利潤的項目，可以直接進(jìn)行調整。
第二種：對于影響上年利潤的項目，由于企業(yè)在會(huì )計年度內已結賬，所有的損益賬戶(hù)在當期都結轉至"本年利潤"賬戶(hù)，凡涉及調整會(huì )計利潤的，不能用正常的核算程序對"本年利潤"進(jìn)行調整，而應通過(guò)"以前年度損益調整"科目進(jìn)行調整。
(2)對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅項情況，相應調整本年度有關(guān)賬項。
【該題針對"錯賬的類(lèi)型及調整范圍"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
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