2017稅務(wù)師考試《涉稅相關(guān)法律》精選考試題及答案
精選考試題一：
1. 根據現行稅法規定，下列消費品既征收增值稅又征收消費稅的有( )。
A.將委托加工收回的白酒重新貼標對外銷(xiāo)售
B.葡萄酒廠(chǎng)銷(xiāo)售自產(chǎn)的葡萄酒
C.將外購化妝品直接對外無(wú)償捐贈
D.石腦油廠(chǎng)銷(xiāo)售石腦油給乙烯生產(chǎn)企業(yè)
E.煙酒經(jīng)銷(xiāo)商店銷(xiāo)售外購的已稅煙酒
2. 根據現行稅法規定，下列消費品既征收增值稅又征收消費稅的有( )。
A.將委托加工收回的白酒重新貼標對外銷(xiāo)售
B.葡萄酒廠(chǎng)銷(xiāo)售自產(chǎn)的葡萄酒
C.將外購化妝品直接對外無(wú)償捐贈
D.石腦油廠(chǎng)銷(xiāo)售石腦油給乙烯生產(chǎn)企業(yè)
E.煙酒經(jīng)銷(xiāo)商店銷(xiāo)售外購的已稅煙酒
3. 下列說(shuō)法正確的有( )。
A.加油站以出售加油卡銷(xiāo)售成品油的，在售賣(mài)加油卡時(shí)，不征收增值稅
B.核力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品，自核電機組正式商業(yè)投產(chǎn)之月起15年度內統一實(shí)行增值稅先征后退政策
C.供電企業(yè)采取預收電費結算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)行電量的當天
D.獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品，應向其機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
E.會(huì )員單位通過(guò)鉆石交易所進(jìn)口銷(xiāo)往國內市場(chǎng)的毛坯鉆石，免征國內環(huán)節增值稅
4. 根據增值稅有關(guān)規定，下列表述正確的是( )。
A.根據一般納稅人的認定辦法，對從事成品油銷(xiāo)售的加油站，年銷(xiāo)售額低于180萬(wàn)元的，不得認定為一般納稅人，按小規模納稅人征稅
B.增值稅一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，不得計算抵扣進(jìn)項稅額
C.一般納稅人取得的匯總開(kāi)具的運輸發(fā)票，凡附有運輸企業(yè)開(kāi)具并加蓋財務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章的運費清單，允許計算抵扣進(jìn)項稅額
D.對注冊資本在500萬(wàn)元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿企業(yè)，在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)提出增值稅一般納稅人資格申請的，可直接認定為正式一般納稅人并進(jìn)行管理
E.發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力，為雙方核對計數量、開(kāi)具抄表確認單據的當天
5. 下列各項中，屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為的是( )。
A.建材商店在銷(xiāo)售建材的同時(shí)又為其他客戶(hù)提供裝飾服務(wù)
B.汽車(chē)制造公司在生產(chǎn)銷(xiāo)售汽車(chē)的同時(shí)又為客戶(hù)提供修理服務(wù)
C.塑鋼門(mén)窗銷(xiāo)售商店在銷(xiāo)售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶(hù)提供后續安裝服務(wù)
D.電信局為客戶(hù)提供電話(huà)安裝服務(wù)的同時(shí)又銷(xiāo)售所安裝的電話(huà)機
E.某化工公司在為客戶(hù)提供涂料銷(xiāo)售的同時(shí)又提供后續粉刷服務(wù)
6. 下列關(guān)于出口貨物退(免)稅的規定說(shuō)法正確的是( )
A.企業(yè)出口貨物后，須在自報關(guān)出口之日起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報截止之日向稅務(wù)機關(guān)申報退(免)稅
B.出口貨物退(免)稅的地點(diǎn)是出口企業(yè)按規定申報出口退(免)稅的所在地
C.出口貨物退(免)稅的稅種包括增值稅、消費稅和關(guān)稅
D.我國現行出口退稅率主要有14%、13%、11%、9%、5%五檔
E.出口企業(yè)未在規定期限內申報退(免)稅的貨物，應視同內銷(xiāo)貨物計提銷(xiāo)項稅額或征收增值稅
7. 關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用和管理，下列說(shuō)法正確的有( )
A.在稅務(wù)機關(guān)按非正常戶(hù)登記失控增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，增值稅一般納稅人又向稅務(wù)機關(guān)申請防偽稅控報稅的，可通過(guò)防偽稅控報稅子系統的逾期報稅功能受理辦報稅
B.納稅人在輔導期內增購專(zhuān)用發(fā)票，繼續實(shí)行預繳增值稅的辦法，預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，不可以下期抵扣
C.受票方利用他人虛開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票，向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣稅款進(jìn)行偷稅的，處以偷稅數額3倍以下的罰款
D.專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額為100萬(wàn)元及以下的，由區縣級稅務(wù)機關(guān)審批
E.最高開(kāi)票限額由一般納稅人申請，稅務(wù)機關(guān)依法審批即可
8. 某金店采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售24K純金項鏈1條，新項鏈對外銷(xiāo)售價(jià)格5000元，舊項鏈作價(jià)3000元，從消費者手中收取新舊差價(jià)款2000元;并以同一方式銷(xiāo)售某名牌金表20塊，此表對外零售價(jià)每塊350元，舊表作價(jià)50元。下列關(guān)于本題中以舊換新的陳述正確的是( )。
A.本期增值稅銷(xiāo)項稅為1307.69元
B.本期增值稅銷(xiāo)項稅為60819.2元
C.銷(xiāo)售貨物應征消費稅85.47元
D.繳納消費稅為76元
E.金店銷(xiāo)售名牌金表也需要繳納消費稅
9. 關(guān)于金銀首飾消費稅政策，下列( )陳述是正確的。
A.帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時(shí)納稅
B.用已稅的珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，在計稅時(shí)一律不得扣除已納消費稅
C.鍍金首飾仍屬于零售環(huán)節征收消費稅
D.納稅人以“以舊換新”的銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售金銀首飾，應按實(shí)際收取的不含稅價(jià)款計算消費稅
E.鍍金首飾和鉆石屬于生產(chǎn)環(huán)節征收消費稅
10. 依據消費稅的規定，下列關(guān)于卷煙消費稅適用稅率的說(shuō)法中，錯誤的有( )。
A.卷煙分類(lèi)計稅的標準調整，由稅務(wù)總局確定
B.自產(chǎn)自用卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅
C.白包卷煙不分征稅類(lèi)別一律按照45%卷煙稅率征稅
D.進(jìn)口卷煙不分征稅類(lèi)別一律按照的45%卷煙稅率征稅
E.卷煙由于改變包裝等原因提高銷(xiāo)售價(jià)格的，應按照新的銷(xiāo)售價(jià)格確定征稅類(lèi)別和適用稅率
參考答案
1
[答案] AB
[解析] 消費稅為一次性征收，煙酒經(jīng)銷(xiāo)商店銷(xiāo)售外購的已稅煙酒，不再繳納消費稅;外購化妝品對外捐贈，征收增值稅，不征收消費稅;將自產(chǎn)石腦油銷(xiāo)售給乙烯生產(chǎn)企業(yè)，不征收免征消費稅。
2
[答案] ABE
[解析] 外購貨物用于非應稅項目、生產(chǎn)免稅項目等進(jìn)項稅額不得抵扣。
3
[答案] ACDE
[解析] 發(fā)售加油卡、加油憑證銷(xiāo)售成品油的納稅人，在售賣(mài)加油卡、加油憑證時(shí)，按預收賬款作相關(guān)財務(wù)處理，不征收增值稅。核力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品，自核電機組正式商業(yè)投產(chǎn)次月起15年內統一實(shí)行增值稅先征后退政策。
4
[答案] BCDE
[解析] 國家為加強對加油站的成品油增值稅的管理，自2002年1月1日起，對于成品油加油站，無(wú)論其銷(xiāo)售額是否超過(guò)180萬(wàn)元，一律按一般納稅人征稅。對注冊資本在500萬(wàn)元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿企業(yè)，在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)提出增值稅一般納稅人資格申請的，可不實(shí)行輔導期一般納稅人管理，而直接按照正常的一般納稅人管理。所以符合題意的選項是BCDE。
5
[答案] CE
[解析] A選項表述的是增值稅納稅人在銷(xiāo)售貨物的同時(shí)，還從事?tīng)I業(yè)稅的裝飾勞務(wù)，且二者之間并無(wú)直接的從屬關(guān)系，屬于增值稅的兼營(yíng)行 為;B選項表述的是增值稅納稅人即銷(xiāo)售貨物、又提供增值稅修理勞務(wù)，均屬于增值稅征稅范圍，不是增值稅混合銷(xiāo)售行為;D選項表述的是營(yíng)業(yè)稅納稅人，在提供應稅勞務(wù)的同時(shí)，還銷(xiāo)售了貨物，二者之間有直接的從屬關(guān)系，屬于是營(yíng)業(yè)稅的混和銷(xiāo)售行為。只有CE選項屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為。
6
[答案] ABE
[解析] 出口貨物退(免)稅的稅種僅限于增值稅和消費稅。我國現行出口退稅率主要有17%、14%、13%、11%、9%、5%六檔。
7
[答案] ADE
[解析] 納稅人在輔導期內增購專(zhuān)用發(fā)票，繼續實(shí)行預繳增值稅的辦法，預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，應于下期增購專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，按次抵減。受票方利用他人虛開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票，向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣稅款進(jìn)行偷稅的，處以偷稅數額5倍以下的罰款。最高開(kāi)票限額由一般納稅人申請，稅務(wù)機關(guān)依法審批，專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額為100萬(wàn)元及以下的，由區縣級稅務(wù)機關(guān)審批，最高開(kāi)票限額為1000萬(wàn)元及以上的，由省級稅務(wù)機關(guān)審批
8
[答案] AC
[解析]
銷(xiāo)項稅額=(2000+350×20)÷(1+17%)×17%=1307.69(元)
消費稅=2000÷(1+17%)×5%=85.47(元)
9
[答案] ABD
[解析] 金銀鑲嵌首飾改為零售環(huán)節，生產(chǎn)環(huán)節已經(jīng)不再征收，所以也不允許抵扣已稅的珠寶玉石的稅金;稅法明確規定鍍金首飾不屬于金銀首飾，所以仍屬于生產(chǎn)環(huán)節征收;納稅人“以舊換新”的銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售金銀首飾，應按實(shí)際收取的不含稅價(jià)款計算消費稅，這是稅法的特別規定。鉆石目前也是在零售環(huán)節征收消費稅。
10
[答案] BD
[解析] 卷煙分類(lèi)計稅的標準調整，由稅務(wù)總局確定。納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應當按照納稅人生產(chǎn)的同牌號規格的卷煙銷(xiāo)售價(jià)格確定征稅類(lèi)別和適用稅率。沒(méi)有同牌號規格卷煙銷(xiāo)售價(jià)格的，一律按照卷煙最高稅率征稅;進(jìn)口卷煙適用的消費稅稅率有30%和45%兩種情況。
精選考試題二：
多項選擇題
1. 關(guān)于對納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳稅款的追征制度，下列說(shuō)法正確的是( )。
A.因稅務(wù)機關(guān)的責任造成少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)可以在2年內要求納稅人補繳稅款和滯納金
B.對騙稅，稅務(wù)機關(guān)可以在15年內追征納稅人所騙取的稅款
C.因納稅人非主觀(guān)故意造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機關(guān)的追征期限為5年
D.納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機關(guān)的追征期限為3年，還要追征滯納金
E.因稅務(wù)機關(guān)的責任造成少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)可以在3年內要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但不得加收滯納金
2. 稅收法律關(guān)系的消滅是指這一法律關(guān)系的終止，即其主體間權利義務(wù)關(guān)系的終止。下列( )屬于稅收法律關(guān)系消滅的原因。
A.納稅人依法如期履行納稅義務(wù)
B.除法定的特殊情況外,未征、少征稅款超過(guò)3年
C.納稅人符合免稅條件，并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認后
D.某個(gè)稅種被廢止，由此產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系歸于消滅
E.由于自然災害等不可抗拒的原因，被迫停產(chǎn)
3. 下列關(guān)于國際重復征稅問(wèn)題的表述正確的有( )。
A. 國際稅法的調整對象就指是國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系和國家相互之間的稅收分配關(guān)系
B.目前國際上大量的稅收協(xié)定是多邊的，雙邊稅收協(xié)定相對較少
C.目前國際上最具影響力的兩個(gè)稅收協(xié)定范本是“聯(lián)合國范本”和“OECD范本”
D.國際稅法的調整對象就指是國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系
E.當前，世界各國普遍接受地域稅收管轄權優(yōu)先的原則
4. 在國際稅法規范中，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.國際稅法的主要內容包括有稅收管轄權、國際重復征稅、國際避稅與反避稅等
B.當國際稅收協(xié)定與國內稅法發(fā)生沖突時(shí)，必須修改國內稅法的某些征收管理辦法
C.各國在談判簽訂國際稅收協(xié)定后，雙方或多方仍有制定和修改國內稅法的自主權
D.國際稅收中性原則是指國際稅收體制不應對涉外納稅人跨國經(jīng)濟活動(dòng)的區位選擇以及企業(yè)的組織形式等產(chǎn)生影響
E.國際避稅地通常是指不課征消費稅或增值稅等間接稅，或稅率遠低于國際一般負擔水平,可以進(jìn)行國際逃稅和避稅活動(dòng)的國家和地區
5. 稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)有( )。
A.體現國家單方面的意志
B.權利義務(wù)關(guān)系具有不對等性
C.主體的一方只能是國家
D.具有財產(chǎn)所有權或支配權單向轉移的性質(zhì)
E.納稅人享有的權利多于納稅人應盡的義務(wù)
6. 按照稅收征管法的規定，下列項目中屬于稅收保全措施的有( )。
A.書(shū)面通知納稅人的開(kāi)戶(hù)銀行凍結存款
B.扣押納稅人的價(jià)值相當于應納稅款的商品
C.查封納稅人的價(jià)值相當于應納稅款的商品
D.依法拍賣(mài)相當于應納稅款的商品
E.納稅期屆滿(mǎn)之前和責令繳納稅款的期限之內，這是保全措施的一個(gè)時(shí)間條件
7. 關(guān)于稅率及其形式，下列表述正確的有( )。
A.超率累進(jìn)稅率下，邊際稅率等于平均稅率
B.相對于全額累進(jìn)稅率而言，超額累進(jìn)稅率的計算方法復雜，但累進(jìn)程度比較緩和
C.零稅率表明納稅人仍負有納稅義務(wù)，但不需繳納稅款
D.定額稅率不受課稅對象價(jià)值量變化的影響
E.免稅、減稅項目由國務(wù)院規定，任何地區、部門(mén)不得規定免稅、減稅項目
8. 根據我國現行增值稅的規定，納稅人提供下列勞務(wù)應當繳納增值稅的有( )。
A.縫紉勞務(wù)
B.房屋的修理
C.符合條件的代購業(yè)務(wù)收取的手續費收入
D.銀行銷(xiāo)售金銀業(yè)務(wù)
E.郵政部門(mén)銷(xiāo)售集郵商品
9. 某銅礦開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年9月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：采用分期收款方式銷(xiāo)售銅礦石5000噸，不含稅單價(jià)40元/噸，合同規定分兩個(gè)月等額收回貨款，9月份實(shí)際收到貨款60000元;當地銅礦資源稅1.5元/噸。則下列表述正確的是( )。
A.該企業(yè)繳納資源稅為3250元
B.該企業(yè)繳納資源稅為3750元
C.該企業(yè)繳納增值稅為12500元
D.該企業(yè)繳納增值稅為13000元
E.該企業(yè)繳納增值稅13000元，繳納資源稅為2685元
10. 下列各項中，應視同銷(xiāo)售貨物行為征收增值稅的是( )。
A.將委托加工的貨物用于非應稅項目
B.動(dòng)力設備的安裝
C.銷(xiāo)售代銷(xiāo)的貨物
D.郵政局出售集郵商品
E.用自產(chǎn)產(chǎn)品抵債
參考答案
多項選擇題
1
[答案] DE
[解析] 納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機關(guān)的追征期限為3年，特殊情形下，追征期是 5年，還要追征滯納金。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)可以無(wú)期限地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務(wù)人所騙取的稅款。
2
[答案] ABCD
[解析] 由于自然災害等不可抗拒的原因，納稅人往往遭受重大財產(chǎn)損失，被迫停產(chǎn)、減產(chǎn)。納稅人符合免稅條件，并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認后，納稅義務(wù)免除，稅收法律關(guān)系消滅。
3
[答案] ACE
[解析] 締結國際稅收協(xié)定的主要目的是避免有關(guān)國家納稅人的國際雙重(或多重)征稅：目前國際上大量的稅收協(xié)定是雙邊的，多邊稅收協(xié)定相對較少;目前國際上最具影響力的兩個(gè)稅收協(xié)定范本是“聯(lián)合國范本”和“OECD范本”;當前，世界各國普遍接受地域稅收管轄權優(yōu)先的原則。國際稅法的調整對象就指是國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系和國家相互之間的稅收分配關(guān)系。
4
[答案] ACD
[解析] 當國際稅收協(xié)定與國內稅法發(fā)生沖突時(shí)，稅收協(xié)定不能干預國家自主制定或調整修改稅法;國際避稅地通常是指不課征個(gè)人所得稅、公司所得稅、資本利得稅等直接稅，或稅率遠低于國際一般負擔水平,可以進(jìn)行國際逃稅和避稅活動(dòng)的國家和地區。國際稅收中性原則是指國際稅收體制不應對涉外納稅人跨國經(jīng)濟活動(dòng)的區位選擇以及企業(yè)的組織形式等產(chǎn)生影響。
5
[答案] ABCD
[解析] 稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)
(1)主體的一方只能是國家
(2)體現國家單方面的意志
(3)權利義務(wù)關(guān)系具有不對等性，納稅人承擔較多的義務(wù)，享受較少的權利
(4)具有財產(chǎn)所有權或支配權單向轉移的性質(zhì)。
6
[答案] ABCE
[解析] 依法拍賣(mài)已經(jīng)進(jìn)入強制執行階段了，所以不屬于保全階段的措施。
7
[答案] BCDE
[解析] 累進(jìn)稅率下，邊際稅率往往大于平均稅率。
8
[答案] AD
[解析] 符合條件的代購業(yè)務(wù)收取的手續費收入，應當征收營(yíng)業(yè)稅;郵政部門(mén)以外的其它單位和個(gè)人銷(xiāo)售集郵商品，應當征收增值稅，郵政部門(mén)銷(xiāo)售集郵商品征收營(yíng)業(yè)稅。
9
[答案] BD
[解析] 納稅人采取分期收款結算方式銷(xiāo)售應稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售合同規定的收款日期的當天。所以資源稅=5000×50%×1.5=3750(元)
增值稅=5000×50%×40×13%=13000(元)
10
[答案] AC
[解析] 選項B.D均為營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，選項A.C項屬于視同銷(xiāo)售行為，應繳納增值稅。自產(chǎn)貨物抵債是特殊銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。
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