2017稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》精選模擬題及答案

　　模擬題一：

　　第1題 以房產(chǎn)原值為計稅依據的房產(chǎn)稅計算公式是()。

　　A 應納稅額=房產(chǎn)原值×1.2%

　　B 應納稅額=房產(chǎn)原值×12%

　　C 應納稅額=房產(chǎn)余值×1.2%

　　D 應納稅額=房產(chǎn)余值×12%

　　正確答案：C

　　解析：以扣除當地規定扣除比例后的余額為計稅基礎。

　　第2題 某生產(chǎn)企業(yè)2002年轉讓一棟九十年代初建造的辦公樓，取得轉讓收入400萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費共計25萬(wàn)元。該辦公樓原造價(jià)300萬(wàn)元，如果按現行市場(chǎng)價(jià)的材料、人工費計算，建造同樣的辦公樓需800萬(wàn)元，該辦公樓經(jīng)評估還有四成新，該企業(yè)轉讓辦公樓繳納的土地增值稅為( )萬(wàn)元。

　　A 16.5

　　B 22.5

　　C 25.5

　　D 14.5

　　正確答案：A

　　解析：扣除項目合計800×0.4+25=345萬(wàn)元;增值額400-345=55萬(wàn)元，未超過(guò)扣除項目50%，則55×0.3=16.5萬(wàn)元。

　　第3題 已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務(wù)機關(guān)可以處以重用印花稅票金額()的罰款。

　　A 5倍以下

　　B 3倍至5倍

　　C 50%以上5倍以下

　　D 3倍或者2000元以下

　　正確答案：C

　　解析：對已貼用的印花稅稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下罰款。

　　第4題 下列收購的未稅礦產(chǎn)品中不屬于資源稅代扣代繳的適用范圍的有( )。

　　A 原油

　　B 天然氣

　　C 獨立礦山收購的銅礦石

　　D 煤炭

　　正確答案：ABD

　　解析：目前資源稅代扣代繳的適用范圍是指收購的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。

　　第5題 下列轉讓書(shū)據中適用“產(chǎn)權轉移書(shū)據”稅目的有()。

　　A 股權轉讓書(shū)據

　　B 財產(chǎn)所有權轉讓書(shū)據

　　C 商標權轉讓書(shū)據

　　D 版權轉讓書(shū)據

　　正確答案：ABCD

　　解析：以上四項均屬于產(chǎn)權轉移書(shū)據。

　　第6題 注冊稅務(wù)師受托對某外商投資企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行審查，在確定其應納稅所額時(shí)，下列項目中不得抵減應納稅所得額的是()。

　　A 總機構管理費

　　B 管理費用

　　C 營(yíng)業(yè)外支出

　　D 總機構特許權使用費

　　正確答案：D

　　解析：外資企業(yè)可以扣除按稅法規定計繳的總機構管理費用，但不得列支總機構特許權使用費。

　　第7題 某稅務(wù)師事務(wù)所受托對甲工廠(chǎng)所得稅納稅情況進(jìn)行審核，該廠(chǎng)以加權平均法計算發(fā)出材料成本，注冊稅務(wù)師經(jīng)盤(pán)點(diǎn)檢查A種材料年末結存數量為2000公斤，加權平均單價(jià)應為2.5元，而A種材料明細賬年末結存卻記錄為紅字數量100公斤，紅字金額200元。經(jīng)查核，屬于多轉發(fā)材料數量和成本，應全部調整增加利潤。決算后正確的調賬分錄應是()。

　　A 借：原材料------A 5000 貸：以前年度損益調整 5000

　　B 借：原材料------A 200 貸：以前年度損益調整 200

　　C 借：原材料------A 5200 貸：以前年度損益調整 5200

　　D 借：原材料------A 250 貸：以前年度損益調整 250

　　正確答案：C

　　解析：2000×2.5+200=5200。

　　第8題 某工業(yè)企業(yè)本月份出售原材料一批，成本價(jià)為2500元，取得收入3000元，稅金510元，則下列賬務(wù)處理正確的是()。

　　A 借：銀行存款 3510 貸：應付福利費 3510

　　B 借：銀行存款 3510 貸：原材料 3510

　　C 借：銀行存款 3510 貸：原材料 2500 其他業(yè)務(wù)收入1010

　　D 借：銀行存款 3510 貸：其他業(yè)務(wù)收入 3000 應交稅費------應交增值稅 510

　　正確答案：D

　　解析：D項是正確分錄。

　　第9題 有關(guān)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)應繳的增值稅，下列說(shuō)法正確的是( )

　　A 納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于應征消費稅的機動(dòng)車(chē)，售價(jià)超過(guò)原值的，按2%的征收率征收

　　B 納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于應征消費稅的摩托車(chē)，售價(jià)超過(guò)原值的，按照4%的征收率減半征收

　　C 納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于應征消費稅的機動(dòng)車(chē)，售價(jià)未超過(guò)原值的，免于征收增值稅

　　D 納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于應征消費稅的機器設備，售價(jià)超過(guò)原值的，免于征收增值稅

　　正確答案：BC

　　解析：D項明顯不對。A項，雖然在計算結果與按4%減半征收是一樣的，但不能這樣表述，因為從2%里體現不到“減半征收”這個(gè)優(yōu)惠政策。

　　第10題 注冊稅務(wù)師對非正常損失的購進(jìn)原材料應轉出的進(jìn)項稅額，是否按規定轉出，應主要審核( )。

　　A “營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)

　　B “待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”明細賬戶(hù)的借方發(fā)生額及會(huì )計憑證，分析對應關(guān)系

　　C 增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)

　　D “原材料”明細賬戶(hù)貸方發(fā)生額及會(huì )計憑證，分析其對應關(guān)系

　　正確答案：ABD

　　解析：發(fā)生了非正常損失，主要應審核相關(guān)會(huì )計處理是否正確，這時(shí)再審核專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)沒(méi)有多大意義。

　　模擬題二：

　　第1題 注冊稅務(wù)師對實(shí)繳土地增值稅稅額的審核，應注意計算過(guò)程中所適用的( )是否準確。

　　A 超倍累進(jìn)稅率

　　B 超額累進(jìn)稅率

　　C 超率累進(jìn)稅率

　　D 超率累退稅率

　　正確答案：C

　　解析：土地增值稅適用超率累進(jìn)稅率。

　　第2題 下列各項中，不屬于資源稅的減免稅范圍的是( )。

　　A 獨立礦山收購的未稅礦產(chǎn)品

　　B 開(kāi)采原油過(guò)程中用于修井的原油

　　C 獨立礦山鐵礦石應納的資源稅

　　D 開(kāi)采原油過(guò)程中，用于加熱的原油

　　正確答案：A

　　解析：獨立礦山收購未稅礦產(chǎn)品應在收購地按收購數量代扣代繳資源稅

　　第3題 對納稅人以自產(chǎn)原煤連續加工洗煤、選煤而加工前無(wú)法正確計算原煤動(dòng)用量的，注冊稅務(wù)師審核時(shí)，可按加工產(chǎn)品的符合回收率核實(shí)其折算的原煤動(dòng)用量是否真實(shí)。復核公式為( )。

　　A 加工產(chǎn)品實(shí)際數量×加工產(chǎn)品綜合回收率

　　B 加工產(chǎn)品實(shí)際數量÷加工產(chǎn)品綜合回收率

　　C 加工產(chǎn)品實(shí)際數量×(1+加工產(chǎn)品綜合回收率)

　　D 加工產(chǎn)品實(shí)際數量÷(1+加工產(chǎn)品綜合回收率)

　　正確答案：B

　　解析：直接除以綜合回收率即可。

　　第4題 關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具時(shí)限的要求，下列說(shuō)法正確的是(　)

　　A 采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的，為貨物發(fā)出的當天

　　B 采用交款發(fā)貨結算方式的，為貨物發(fā)出的當天

　　C 將貨物作為股利分配給股東的，為貨物發(fā)出的當天

　　D 采用代銷(xiāo)方式的，為貨物發(fā)出的當天

　　正確答案：AC

　　解析：B項，為收到貨款的當天;D項，為收到代銷(xiāo)清單的當天

　　第5題 下列項目中屬于城鎮土地使用稅征收范圍的是( )。

　　A 商業(yè)企業(yè)在工礦的用地

　　B 農林牧漁的生產(chǎn)用地

　　C 鎮政府機關(guān)在建制鎮的自用地

　　D 事業(yè)單位下屬服務(wù)公司在城市的用地

　　正確答案：AD

　　解析：BC兩項為免稅項目。

　　第6題 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在轉讓房地產(chǎn)時(shí)已繳納的稅中，不得作為與轉讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金從轉讓收入中扣除的是( )。

　　A 營(yíng)業(yè)稅

　　B 城市維護建設稅

　　C 教育附加費

　　D 印花稅

　　正確答案：D

　　解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)相關(guān)的印花稅已在管理費用中體現了，故不得扣除。

　　第7題 對零售企業(yè)出租房產(chǎn)，應重點(diǎn)審核( )科目和房屋租賃合同及費用結算憑證，核實(shí)房產(chǎn)租金收入，有無(wú)出租房屋不申報納稅的情況。

　　A “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”

　　B “營(yíng)業(yè)外收入”

　　C “投資收益”

　　D “其他業(yè)務(wù)收入”

　　正確答案：D

　　解析：出租房產(chǎn)，應重點(diǎn)審核“其他業(yè)務(wù)收入”科目和房屋租賃合同及費用結算憑證，核實(shí)房產(chǎn)租金收入，有無(wú)出租房屋不申報納稅的情況。

　　第8題 注冊稅務(wù)師對企業(yè)土地增值稅納稅情況進(jìn)行審核時(shí)，選擇土地增值稅的適用稅率的依據是( )的比。

　　A 扣除項目金額與增值額

　　B 增值額與扣除項目金額

　　C 增值額與轉讓房地產(chǎn)的收額

　　D 扣除項目金額與轉讓房地產(chǎn)的收入額

　　正確答案：B

　　解析：增值額與扣除項目之比的結果決定適用稅率和速算扣除率。

　　第9題 下列項目中屬于城鎮土地使用稅征收范圍的是( )。

　　A 商業(yè)企業(yè)在工礦的用地

　　B 農林牧漁的生產(chǎn)用地

　　C 鎮政府機關(guān)在建制鎮的自用地

　　D 事業(yè)單位下屬服務(wù)公司在城市的用地

　　正確答案：AD

　　解析：BC兩項為免稅項目。

　　第10題 下列行為中應按銷(xiāo)售貨物征收消費稅的是(　)

　　A 企業(yè)以應稅消費稅換取生產(chǎn)資料

　　B 企業(yè)以應稅消費品抵償債務(wù)

　　C 企業(yè)以應稅消費品支付代購手續費

　　D 企業(yè)以應稅消費品換取消費資料

　　正確答案：ABCD

　　解析：以上四項均應按視同銷(xiāo)售行為征收消費稅