2017年稅務(wù)師考試《財務(wù)與會(huì )計》強化復習題及答案
強化復習題一：
多項選擇題
1.下列業(yè)務(wù)或事項中發(fā)生的印花稅，計入成本的有( )。
A.企業(yè)自行開(kāi)發(fā)新技術(shù)成功因申請專(zhuān)利而繳納的印花稅
B.承租人因簽訂融資租賃合同而繳納的印花稅
C.企業(yè)在證券交易市場(chǎng)購買(mǎi)另一公司的普通股股票并作為可供出售金融資產(chǎn)核算而繳納的印花稅
D.購買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)而繳納的印花稅
E.對外出售固定資產(chǎn)繳納的印花稅
【正確答案】ABC
【答案解析】選項D計入當期損益，而不計入成本。選項E，計入固定資產(chǎn)清理，最終影響清理?yè)p益。
2.下列各項中，屬于增值稅會(huì )計核算中視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的有( )。
A.將外購的貨物用于個(gè)人消費
B.將委托加工的貨物用于對外投資
C.將自產(chǎn)的貨物用于職工福利
D.將外購的材料用于在建工程
E.將自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈
【正確答案】BCE
【答案解析】本題考核增值稅的核算。將外購的貨物用于個(gè)人消費和將外購的材料用于在建工程，應該作為進(jìn)項稅額轉出。
3.對增值稅一般納稅企業(yè)，下列各項業(yè)務(wù)中，需要轉出進(jìn)項稅額的有( )。
A.購進(jìn)物資用于對外投資
B.購進(jìn)物資因管理不善發(fā)生非正常損失
C.購進(jìn)物資用于職工個(gè)人消費
D.購進(jìn)物資用于非貨幣性資產(chǎn)交換
E.購進(jìn)物資生產(chǎn)的產(chǎn)品用于廣告
【正確答案】BC
【答案解析】購進(jìn)物資用于對外投資、廣告、非貨幣性資產(chǎn)交換，要視同銷(xiāo)售，不作進(jìn)項稅額轉出。
4.下列對于“應交稅費――應交增值稅”專(zhuān)欄的表述，正確的有( )。
A.當月繳納以前各期未交增值稅，登記在“已交稅金”專(zhuān)欄
B.當月繳納當月的增值稅，登記在“已交稅金”專(zhuān)欄
C.“轉出未交增值稅”專(zhuān)欄，反映月份終了轉出的未交增值稅
D.“進(jìn)項稅額轉出”專(zhuān)欄，反映不應從銷(xiāo)項稅額中抵扣，按照規定轉出的進(jìn)項稅額
E.“減免稅款”專(zhuān)欄，反映出口貨物進(jìn)項稅額抵減內銷(xiāo)銷(xiāo)項稅額
【正確答案】BCD
【答案解析】選項A，應在“未交增值稅”專(zhuān)欄登記;選項E，“減免稅款”專(zhuān)欄，反映企業(yè)按照規定享受直接減免的增值稅款。
5.下列有關(guān)消費稅的處理方法，正確的有( )。
A.企業(yè)對外銷(xiāo)售產(chǎn)品應交納的消費稅，計入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目
B.具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，企業(yè)用應稅消費品換取庫存商品交納的消費稅計入存貨成本
C.企業(yè)委托加工應稅消費品，收回后直接銷(xiāo)售的(不高于受托方的計稅價(jià)格)，其消費稅計入委托加工存貨成本
D.企業(yè)委托加工應稅消費品，收回后用于連續生產(chǎn)應稅消費品按規定準予抵扣的，計入應交消費稅科目的借方
E.進(jìn)口消費品應交消費稅，不計入資產(chǎn)成本
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是消費稅的核算。進(jìn)口消費品應交消費稅，應計入有關(guān)資產(chǎn)成本。
6.下列各項中，應計算繳納消費稅的有( )。
A.自產(chǎn)應稅消費品對外投資
B.外購應稅消費品用于本企業(yè)職工福利
C.委托加工應稅消費品收回后繼續加工應稅消費品
D.外購應稅消費品發(fā)生的非正常損失
E.自產(chǎn)應稅消費品用于本企業(yè)職工個(gè)人消費
【正確答案】ACE
【答案解析】選項AE，自產(chǎn)應稅消費品用于對外投資和個(gè)人消費視同銷(xiāo)售，應該計算繳納消費稅;選項C，委托加工應稅消費品收回后繼續加工應稅消費品，要將在委托加工環(huán)節繳納的消費稅計入“應交稅費——應交消費稅”的借方;委托加工應稅消費品收回后直接對外銷(xiāo)售，在委托加工環(huán)節繳納的消費稅計入委托加工物資的成本，不單獨核算消費稅。
7.企業(yè)所發(fā)生的下列稅費中，可能記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的有( )。
A.教育費附加
B.房產(chǎn)稅
C.土地使用稅
D.印花稅
E.資源稅
【正確答案】ABCE
【答案解析】“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”核算。
8.企業(yè)購進(jìn)貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應計入貨物取得成本的有( )。
A.一般納稅人企業(yè)購進(jìn)原材料支付的增值稅
B.收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅
C.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅
D.小規模納稅人企業(yè)購進(jìn)材料支付的增值稅
E.簽訂購銷(xiāo)合同繳納的印花稅
【正確答案】BCD
【答案解析】一般納稅企業(yè)購進(jìn)原材料支付的增值稅不應計入原材料成本，選項A不正確;收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅應計入所購貨物成本，選項B正確;進(jìn)口商品支付的關(guān)稅應計入進(jìn)口商品的成本，選項C正確;小規模納稅人企業(yè)購進(jìn)材料支付的增值稅應計入材料成本，選項D正確;簽訂購銷(xiāo)合同繳納的印花稅應計入“管理費用”科目，選項E不正確。
9.下列關(guān)于涉及應付及預收款項的業(yè)務(wù)處理中，正確的有( )。
A.預收賬款借方反映應收的貨款和退回多收的貨款
B.購買(mǎi)方將銷(xiāo)貨方代墊的運雜費計入應付賬款核算
C.應付賬款一般按到期時(shí)應付金額的現值入賬
D.企業(yè)采購業(yè)務(wù)中形成的應付賬款，在確認其入賬價(jià)值時(shí)不需要考慮將要發(fā)生的現金折扣
E.預收賬款不多的企業(yè)，若不設置“預收賬款”科目，其所發(fā)生的預收貨款應通過(guò)“應收賬款”科目貸方核算
【正確答案】ABDE
【答案解析】選項C，應付賬款一般按確認時(shí)的應付金額入賬，不考慮時(shí)間價(jià)值問(wèn)題，不按到期應付金額的現值入賬。
10.企業(yè)采用合同利率計算確定利息費用時(shí)，貸方計入“應付利息”科目，借方可能計入的科目有( )。
A.在建工程
B.制造費用
C.研發(fā)支出
D.財務(wù)費用
E.庫存商品
【正確答案】ABCD
11.關(guān)于應付職工薪酬的核算，下列說(shuō)法不正確的有( )。
A.企業(yè)決定將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工時(shí)應該確認應付職工薪酬
B.職工薪酬均應該按照受益對象來(lái)劃分，計入相關(guān)資產(chǎn)成本和當期費用
C.難以區分受益對象的非貨幣性福利應計入管理費用
D.對于一年以上到期的應付職工薪酬也應該按照應付金額入賬
E.鼓勵員工自愿接受裁減而給予的補償應計入應付職工薪酬
【正確答案】BD
【答案解析】企業(yè)在職工為其提供服務(wù)的會(huì )計期間內，除解除勞動(dòng)關(guān)系補償全部計入當期費用以外，其他職工薪酬均應根據職工提供服務(wù)的受益對象，計入相關(guān)資產(chǎn)成本和當期費用，選項B不正確;對于一年以上到期的應付職工薪酬，企業(yè)應當選擇合理的折現率，將折現后的金額計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期費用，選項D不正確。
12.下列各項中，應在“應付職工薪酬”科目核算的有( )。
A.企業(yè)集體福利機構人員的工資
B.無(wú)償向職工提供的自有住房每期應計提的折舊
C.按董事會(huì )批準的現金結算股份支付協(xié)議授予的股票增值權在可行權目之后發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)金額
D.鼓勵職工自愿接受裁減而給予的經(jīng)濟補償
E.企業(yè)職工個(gè)人儲蓄性養老保險
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查應付職工薪酬的核算。選項E，個(gè)人儲蓄性養老保險是我國多層次養老保險體系的一個(gè)組成部分，是由職工自愿參加、自愿選擇經(jīng)辦機構的一種補充保險形式，它不屬于企業(yè)給予職工的薪酬，不通過(guò)“應付職工薪酬”科目核算。
13.下列項目中，應通過(guò)“其他應付款”科目核算的有( )。
A.應付租入包裝物的租金
B.應付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租金
C.應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費
D.企業(yè)采用售后回購方式融入的資金
E.企業(yè)應交的教育費附加
【正確答案】ABD
【答案解析】選項C，應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費在“長(cháng)期應付款”科目核算;選項E，企業(yè)應交的教育費附加在“應交稅費”科目中核算。
強化復習題二：
一、單項選擇題
1.委托加工應稅消費品的物資收回后用于連續生產(chǎn)應稅消費品的，由受托方代收代繳的消費稅，應計入( )科目的借方。
A.應交稅費——應交消費稅
B.管理費用
C.委托加工物資
D.營(yíng)業(yè)稅金及附加
【正確答案】A
【答案解析】委托加工應稅消費品的物資收回后用于連續生產(chǎn)應稅消費品的，支付的消費稅允許抵扣，所以應計入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方。
2.下列各項中，不應作為職工薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益的有( )。
A.為職工支付的補充養老保險
B.因解除職工勞動(dòng)合同支付的補償款
C.為職工進(jìn)行健康檢查而支付的體檢費
D.職工報銷(xiāo)的交通費
【正確答案】D
【答案解析】選項D，不屬于職工薪酬。
3.下列項目中，應通過(guò)“應付賬款”科目核算的是( )。
A.企業(yè)開(kāi)出的商業(yè)承兌匯票
B.賒購原材料時(shí)，銷(xiāo)售方代墊的運費
C.暫收所屬單位的款項
D.預收的包裝物押金
【正確答案】B
【答案解析】選項A通過(guò)“應付票據”科目核算;選項CD應該通過(guò)“其他應付款”科目核算。
4.企業(yè)轉讓土地使用權應交的土地增值稅，若土地使用權連同地上建筑物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，則土地增值稅應該計入( )。
A.固定資產(chǎn)清理
B.在建工程
C.營(yíng)業(yè)外收入
D.營(yíng)業(yè)外支出
【正確答案】A
【答案解析】企業(yè)轉讓土地使用權應交的土地增值稅，若土地使用權連同地上建筑物及其附著(zhù)物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應交稅費-應交土地增值稅”。
5.某一般納稅人企業(yè)月初欠交增值稅20萬(wàn)元，無(wú)尚未抵扣增值稅。本月發(fā)生進(jìn)項稅額40萬(wàn)元，銷(xiāo)項稅額65萬(wàn)元，進(jìn)項稅額轉出3萬(wàn)元，交納本月增值稅15萬(wàn)元，則月末結轉前，“應交稅費──應交增值稅”科目的余額為( )萬(wàn)元。
A.33
B.13
C.28
D.30
【正確答案】B
【答案解析】按照現行規定，月初有欠交增值稅部分已轉入“應交稅費——未交增值稅”科目的貸方，因此，“應交稅費——應交增值稅”科目本月末結轉前應有的余額=65-(40-3)-15=13(萬(wàn)元)。
6.按現行會(huì )計準則規定，采取免.抵.退辦法，有經(jīng)營(yíng)出口權的工業(yè)企業(yè)按規定計算的當期應退稅額，應借記的科目是( )。
A.應交稅費
B.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
C.營(yíng)業(yè)外收入
D.其他應收款
【正確答案】D
【答案解析】按照規定計算的當期應退稅額，借記“其他應收款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”科目，所以選項D正確。
7.關(guān)于應交增值稅，下列說(shuō)法不正確的是( )。
A.“已交稅金”核算企業(yè)本月已交納的增值稅額
B.“未交增值稅”期末貸方余額反映未交的增值稅
C.購進(jìn)免稅農業(yè)產(chǎn)品時(shí)，可以按買(mǎi)價(jià)的13%扣除進(jìn)項稅額
D.月末應交未交的增值稅余額不用結轉
【正確答案】D
【答案解析】月終，企業(yè)應當轉出當月發(fā)生的應交未交的增值稅額，通過(guò)“轉出未交增值稅”來(lái)核算。
8.下列關(guān)于消費稅的核算，說(shuō)法正確的是( )。
A.隨同金銀首飾出售但單獨計價(jià)的包裝物，按規定應交納的消費稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目
B.具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，企業(yè)用應稅消費品換取庫存商品交納的消費稅計入存貨成本
C.采用以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾的企業(yè)，發(fā)生的消費稅應該計入換入商品的成本中
D.委托加工應稅消費品收回后，用于連續生產(chǎn)應稅消費品，委托方應將代收代繳的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本
【正確答案】A
【答案解析】選項B，此時(shí)的消費稅不計入存貨成本;選項C，采用以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾的企業(yè)，發(fā)生的消費稅應計入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算;選項D，用于連續生產(chǎn)應稅消費品，按規定準予抵扣，委托方應按代收代繳的消費稅款，借記“應交稅費——應交消費稅”科目，不計入委托加工的應稅消費品成本。
9.關(guān)于應付票據的核算，不正確的是( )。
A.應付票據科目借方反映的是支付票據的款項
B.應付票據科目貸方余額反映企業(yè)開(kāi)出的尚未到期的應付票據的票面金額
C.應付票據是延期付款的證明
D.支付銀行承兌匯票的手續費，借記“應付票據”，貸記“銀行存款”
【正確答案】D
【答案解析】支付銀行承兌匯票的手續費，借記“財務(wù)費用”，貸記“銀行存款”。
10.甲公司以一批應稅消費品對A公司投資，產(chǎn)品成本為250萬(wàn)元，雙方確認的價(jià)值(計稅價(jià)格)為300萬(wàn)元，增值稅稅率17%，消費稅稅率為10%。假設該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。則甲公司取得股權投資的初始投資成本為( )萬(wàn)元。
A.300
B.351
C.381
D.250
【正確答案】B
【答案解析】甲公司取得股權投資的初始投資成本=300+300×17%=351(萬(wàn)元)。消費稅是價(jià)內稅，包含在雙方確認的價(jià)值300萬(wàn)元中，即已經(jīng)計入了股權投資的成本。
11.下列各項中，不通過(guò)“應付職工薪酬”科目核算的是( )。
A.給職工發(fā)放勞保用品
B.車(chē)間管理人員困難補助
C.生產(chǎn)工人醫藥費
D.行政管理人員經(jīng)常性獎金
【正確答案】A
【答案解析】給職工發(fā)放勞保用品應該借記“制造費用”科目，貸記“周轉材料——低值易耗品”科目，不通過(guò)“應付職工薪酬”科目核算。
12.企業(yè)發(fā)生的下列各項稅金中，不能計入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的是()。
A.土地增值稅
B.資源稅
C.營(yíng)業(yè)稅
D.耕地占用稅
【正確答案】D
【答案解析】支付的耕地占用稅應該計入相關(guān)資產(chǎn)的成本，不計入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。
13.下列項目中，不通過(guò)“應交稅費”科目核算的是( )。
A.應交的教育費附加
B.應交的礦產(chǎn)資源補償費
C.企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅
D.耕地占用稅
【正確答案】D
【答案解析】“應交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅，也通過(guò)本科目核算。企業(yè)不需要預計應交數稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。
14.甲公司本期應交房產(chǎn)稅2萬(wàn)元，應交土地使用稅3萬(wàn)元，印花稅1萬(wàn)元，耕地占用稅8萬(wàn)元，契稅6萬(wàn)元，車(chē)輛購置稅0.6萬(wàn)元，則影響本期應交稅費科目的金額是( )萬(wàn)元。
A.6
B.5
C.14
D.20.6
【正確答案】B
【答案解析】不通過(guò)“應交稅費”科目核算的稅金有印花稅、耕地占用稅、契稅、車(chē)輛購置稅。影響本期應交稅費的金額是2+3=5(萬(wàn)元)。
15.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2×11年1月甲公司董事會(huì )決定將本公司外購的10套商品房低價(jià)出售給公司管理人員。所出售的商品房實(shí)際買(mǎi)價(jià)為每套30萬(wàn)元，公司向員工的出售價(jià)格為每套20萬(wàn)元，但要求相關(guān)員工購得房屋后需為公司服務(wù)10年。不考慮其他相關(guān)稅費，甲公司在2×11年因該項業(yè)務(wù)應計入管理費用的金額為( )萬(wàn)元。
A.10
B.40
C.100
D.200
【正確答案】A
【答案解析】2×11年應計入管理費用的金額=(30-20)×10/10=10(萬(wàn)元)。
16.企業(yè)承擔交易性金融負債時(shí)，期末應計的利息應計入( )科目。
A.公允價(jià)值變動(dòng)損益
B.財務(wù)費用
C.投資收益
D.管理費用
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是其他流動(dòng)負債的核算。資產(chǎn)負債表日，按交易性金融負債票面利率計算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應付利息”科目。
17.下列關(guān)于應付賬款入賬時(shí)間的確定，說(shuō)法錯誤的是( )。
A.在物資和發(fā)票同時(shí)到達的情況下，如果物資驗收入庫的同時(shí)支付貨款，則不通過(guò)“應付賬款”科目核算
B.在物資和發(fā)票賬單同時(shí)到達時(shí)，如果物資驗收入庫后仍未付款，則按照發(fā)票賬單登記入賬
C.在發(fā)票賬單已到，物資未到的情況下，需要按照應付債務(wù)暫估入賬
D.在物資已到，發(fā)票未到的情況下，需要按照所購物資和應付債務(wù)估計入賬
【正確答案】C
【答案解析】在發(fā)票賬單已到，物資未到的情況下，應當直接根據發(fā)票賬單支付物資價(jià)款和運雜費記賬，不需要按照應付債務(wù)暫估入賬。
18.下列有關(guān)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)表述中，不正確的是( )。
A.一般納稅人提供應稅服務(wù)時(shí)，在試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規定允許從銷(xiāo)售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的會(huì )計處理是借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”.“應交稅費——應交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額)”，貸記“銀行存款”等;期末一次性進(jìn)行處理的企業(yè)，按規定當期允許扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額)”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”
B.按照稅法規定，小規模納稅人初次購買(mǎi)增值稅稅控系統專(zhuān)用設備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規定抵減的增值稅應納稅額應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目
C.一般納稅人購入增值稅稅控系統專(zhuān)用設備，按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”，貸記“遞延收益”，按期計提折舊時(shí)，借記“管理費用”等，貸記“累計折舊”，同時(shí)借記“遞延收益”，貸記“管理費用”等
D.“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目的期末余額應在資產(chǎn)負債表中的“應交稅費”項目列示
【正確答案】D
【答案解析】“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目的期末借方余額應根據其流動(dòng)性在資產(chǎn)負債表中的其他流動(dòng)資產(chǎn)或其他非流動(dòng)資產(chǎn)項目列示;如為貸方余額，應在資產(chǎn)負債表中的應交稅費項目列示。
19.某小規模納稅生產(chǎn)型企業(yè)本期購入原材料并驗收入庫，其采購取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票記載原材料價(jià)格10000元，增值稅1700元，該企業(yè)當期產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)(含增值稅)78000元，適用的稅率為3%，則該企業(yè)當期應該交納的增值稅為( )元。
A.2340
B.2721.84
C.2271.84
D.0
【正確答案】C
【答案解析】小規模生產(chǎn)型企業(yè)進(jìn)項稅額不可以抵扣，當期應交納的增值稅=78000/(1+3%)×3%=2271.84(元)。
20.某企業(yè)于2010年3月1日開(kāi)出面值40000元，6個(gè)月到期的應付票據，票面利率是6%，該企業(yè)每半年計提票據的利息，則該應付票據在2010年6月30日的賬面價(jià)值是( )元。
A.40000
B.40400
C.40800
D.41200
【正確答案】A
【答案解析】3月1日至6月30日應該計提的利息應該計入到應付利息中，其金額為40000×6%×4/12=800(元)，該應付票據在2010年6月30日的賬面價(jià)值認為其面值40000元。
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