2017稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》精選應試題（附答案）

　　精選應試題一：

　　1、2010年12月某公司進(jìn)口卷煙200標準箱，每箱關(guān)稅完稅價(jià)格6000元，關(guān)稅稅率25%，該公司應繳納的消費稅為(　)元。

　　A.100905

　　B.69405.03

　　C.890625

　　D.109050.06

　　【正確答案】C

　　2、甲、乙兩家企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)，甲企業(yè)擁有乙企業(yè)100%的股份。2010年1月1日，乙企業(yè)從甲企業(yè)借款2000萬(wàn)元，期限為半年，雙方約定按銀行同期同類(lèi)貸款年利率5%結算利息。乙企業(yè)所有者權益構成如下：實(shí)收資本200萬(wàn)元，資本公積100萬(wàn)元，未分配利潤100萬(wàn)元：則2010年不得扣除的關(guān)聯(lián)方借款利息為(　)萬(wàn)元

　　A.10

　　B.9.6

　　C.9.1

　　D.10.5

　　【正確答案】A

　　3、請您作為注冊稅務(wù)師判斷，納稅人發(fā)生的下列支出中，應作為工資薪金支出的是(　)。

　　A.企業(yè)向職工集資，職工年終取得的集資利息

　　B.各項勞動(dòng)保護支出

　　C.地區補貼、物價(jià)補貼和以誤餐名義發(fā)放的補貼

　　D.獨生子女補貼

　　【正確答案】C

　　4、(2009年)下列關(guān)于停業(yè)的稅務(wù)管理，表述正確的是(　)

　　A.定期定額征收方式的個(gè)體工商戶(hù)停業(yè)期不得超過(guò)半年

　　B.若停業(yè)期間發(fā)生經(jīng)營(yíng)行為時(shí)，不需要申報繳納稅額

　　C.納稅人辦理停業(yè)登記，稅務(wù)機關(guān)收存其稅務(wù)登記證正本，納稅人保留副本。

　　D.一旦納稅人申請停業(yè)，其未使用完的發(fā)票由稅務(wù)機關(guān)予以收存

　　【正確答案】D

　　5、企業(yè)轉讓房產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評估價(jià)格且無(wú)正當理由.則稅務(wù)機關(guān)應當采用(　)作為計算土地增值稅的“轉讓收入”核算。

　　A.市場(chǎng)價(jià)格

　　B.成本造價(jià)價(jià)格

　　C.核定價(jià)格

　　D.房地產(chǎn)評估價(jià)格

　　【正確答案】D

　　6、注冊稅務(wù)師在審核納稅人發(fā)票填開(kāi)情況時(shí)，對銷(xiāo)售方為購買(mǎi)方開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在銷(xiāo)售方已作賬務(wù)處理的情況下，以具有購買(mǎi)方所在地主管稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具的(　)作為依據。

　　A.銷(xiāo)售退回證明單

　　B.開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單

　　C.開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請單

　　D.進(jìn)貨退出及索取折讓證明單

　　【正確答案】B

　　7、代理雙方依法確立的代理關(guān)系，不是依據任何行政隸屬的關(guān)系，而是依據合同的契約關(guān)系。代理人不得以任何手段強迫納稅人、扣繳義務(wù)人委托其代理，被代理人也不得違背代理人意志，脅迫為其代理。這體現的是稅務(wù)代理的原則是(　)。

　　A.依法代理

　　B.自愿委托

　　C.獨立、公正

　　D.維護國家利益和保護委托人合法利益

　　【正確答案】B

　　8、納稅人就有關(guān)增值稅一般納稅人申報方面的咨詢(xún)，屬于(　)。

　　A.稅收法律法規方面的咨詢(xún)

　　B.稅收政策方面的咨詢(xún)

　　C.辦稅實(shí)務(wù)方面的咨詢(xún)

　　D.稅務(wù)動(dòng)態(tài)方面的咨詢(xún)

　　【正確答案】C

　　9、審核房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品，審核要點(diǎn)不包括下列(　)。

　　A.將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬與有關(guān)會(huì )計憑證相核對，同時(shí)核對納稅人開(kāi)具的：‘商品房發(fā)票”和“動(dòng)遷房發(fā)票”存根聯(lián)，看有無(wú)分解收入、減少營(yíng)業(yè)額的現象

　　B.將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”等明細賬與有關(guān)記賬憑證、原始憑證以及銷(xiāo)售合同相核對，看有無(wú)按合同規定應收取的銷(xiāo)售款因實(shí)際未收到等原因而未轉作“經(jīng)營(yíng)收入”的現象

　　C.將“應付賬款”、“預收賬款”等往來(lái)明細賬與有關(guān)記賬憑證、原始憑證、銷(xiāo)售合同等相核對，看有無(wú)將收入掛往來(lái)賬而不納稅的現象

　　D.將“固定資產(chǎn)清理”賬與有關(guān)記賬憑證、原始憑證相核對，看有無(wú)分解銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額的現象

　　【正確答案】D

　　10、下列關(guān)于稅務(wù)行政復議聽(tīng)證的說(shuō)法正確的是(　)。

　　A.除涉及國家秘密和個(gè)人隱私的案件外，聽(tīng)證都應當公開(kāi)舉行

　　B.行政復議聽(tīng)證人員不得少于2人

　　C.行政復議聽(tīng)證筆錄是行政復議機構審理案件的唯一依據

　　D.申請人、被申請人和第三人都應當參加聽(tīng)證，否則聽(tīng)證不得舉行

　　【正確答案】B

　　精選應試題二：

　　1.土地增值稅納稅申報表(一)中，“與轉讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中不包括(　)。(2012年)

　　A.營(yíng)業(yè)稅

　　B.印花稅

　　C.城市維護建設稅

　　D.教育費附加

　　【答案】B

　　【解析】土地增值稅納稅申報表(一)只適用于從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按規定繳納的印花稅列入“管理費用”科目，不再單獨作為“與轉讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”扣除。

　　A.將單獨作為“固定資產(chǎn)”核算的中央空調計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅

　　B.未將完全建在地面以下的地下人防設施計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅

　　C.將與地上房屋相連的地下停車(chē)場(chǎng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅

　　D.將出租的房屋按租金收入計征房產(chǎn)稅后，不再按房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅

　　【答案】B

　　【解析】根據財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》[財稅(2005)181號]規定，凡在房產(chǎn)稅征收范圍內的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設施等，均應當依照有關(guān)規定征收房產(chǎn)稅。

　　2.下列經(jīng)濟行為中，不符合印花稅政策規定的是(　)。(2011年)

　　A.2006年成立的某公司在2010年啟用新資金賬簿時(shí)因“實(shí)收資本”和“資本公積”未變化，未繳納印花稅

　　B.購銷(xiāo)合同實(shí)際履行金額大于合同所載金額，因未重新簽訂合同或未簽訂補充合同，未補繳印花稅

　　C.企業(yè)與電網(wǎng)簽訂的供用電合同，因未記載金額，先以5元/件繳納，年末以實(shí)際電費金額按“購銷(xiāo)合同”結算印花稅

　　D.與稅務(wù)師事務(wù)所簽訂的稅務(wù)咨詢(xún)合同，未繳納印花稅

　　【答案】C

　　【解析】電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

　　3.城鎮土地使用稅的納稅人以(　)的土地面積作為計稅依據。(2011年)

　　A.實(shí)際占用

　　B.自用

　　C.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定

　　D.擁有

　　【答案】A

　　【解析】城鎮土地使用稅的納稅人以實(shí)際占用的土地面積作為計稅依據。

　　4.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2008年7月將自行開(kāi)發(fā)的商品房作價(jià)為500萬(wàn)元對外投資(開(kāi)發(fā)成本為300萬(wàn)元)。對該項投資，正確的稅務(wù)處理是(　)。(2009年)

　　A.不需繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

　　B.以500萬(wàn)元確認為銷(xiāo)售收入，分別按規定計算繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

　　C.不需要繳納營(yíng)業(yè)稅，以500萬(wàn)元確認為銷(xiāo)售收入計算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅

　　D.不需要繳納營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅，以500萬(wàn)元確認為銷(xiāo)售收入計算繳納企業(yè)所得稅

　　【答案】C

　　【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)房產(chǎn)對外投資，視同銷(xiāo)售，依法計算征收土地增值稅和企業(yè)所得稅。營(yíng)業(yè)稅免征。

　　5.下列關(guān)于印花稅征收的表述，正確的是(　)。(2009年)

　　A.源泉扣繳是印花稅的征稅方法之一

　　B.總承包單位將部分項目分包給其他公司，因分包部分在總承合同中已繳納印花稅，故不必再次貼花

　　C.印花稅的稅率有三種形式，即比例稅率，定額稅率和累進(jìn)稅率

　　D.印花稅的納稅人是指書(shū)立合同的當事人，不包括合同的擔保人、證人和鑒定人

　　【答案】D

　　【解析】印花稅的納稅人是應稅合同的當事人(對憑證有直接權利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人)，不包括合同的擔保人、證人和鑒定人。

　　6.關(guān)于印花稅的說(shuō)法，正確的是(　)。(2010年)

　　A.某汽車(chē)租賃公司與客戶(hù)簽訂一份汽車(chē)租賃合同，商定每月租金20000元。租賃期3年，則該公司在合同簽訂當日應繳納的印花稅為20000Xl‰=20(元)。

　　B.房地產(chǎn)企業(yè)簽訂的土地出讓合同，不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不繳納印花稅

　　C.某公司在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行網(wǎng)絡(luò )銷(xiāo)售時(shí)，多數情況下是通過(guò)電子郵件與客商簽訂銷(xiāo)售合同，由于未打印成紙質(zhì)合同，故無(wú)須繳納印花稅

　　D.某運輸企業(yè)簽訂的貨物運輸合同，在計算應繳納印花稅時(shí)≯可僅以不含裝卸費和保險費的運輸費金額作為計稅依據

　　【答案】D

　　7.下列有關(guān)契稅的處理符合稅法規定的有(　)。(2012年)

　　A.對公租房經(jīng)營(yíng)管理單位購買(mǎi)住房作為公租房，免征契稅

　　B.企業(yè)依照有關(guān)法律、法規的規定實(shí)施、破產(chǎn)后，債權人承受注銷(xiāo)、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務(wù)的，免征契稅

　　C.甲企業(yè)按照當地政府的招商協(xié)議土地出讓金減免了40%，則在申報契稅時(shí)，可以按實(shí)際支付金額計算繳納契稅

　　D.母公司以土地、房屋對控股子公司增資、屬于同一投資主體內部資產(chǎn)劃轉，控股子公司承受母公司土地、房屋權屬的行為不繳納契稅

　　E.企業(yè)依照法律規定分立，對派生方承受原企業(yè)土地、房屋權屬，應繳納契稅

　　【答案】A,B

　　【解析】選項C：對承受?chē)�有土地使用權應支付的土地出讓金，要征收契稅，不能因減免出讓金而減免契稅;選項D：公司制企業(yè)在重組過(guò)程中，以名下土地、房屋權屬對其全資子公司進(jìn)行增資，屬同一投資主體內部資產(chǎn)劃轉，對全資子公司承受母公司土地、房屋權屬的行為不征收契稅;選項E：企業(yè)依照法律規定分立，對派生方、新設方承受原企業(yè)土地、房屋權屬，不征收契稅。

　　8.有關(guān)土地增值稅的處理，符合稅法規定的有(　)。(2012年)

　　A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)兼營(yíng)普通標準住宅和非普通標準住宅開(kāi)發(fā)，沒(méi)有分別核算增值額或不能準確核算增值額的，應就其全部增值額按稅法規定計征土地增值稅

　　B.房地產(chǎn)公司將一塊土地，分為三部分開(kāi)發(fā)，并分別辦理規劃等相關(guān)手續，在土地增值稅清算時(shí)，應分三期進(jìn)行清算，不能合并一次進(jìn)行清算

　　C.某生產(chǎn)企業(yè)2009年銷(xiāo)售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷(xiāo)售收入1800萬(wàn)元。該辦公樓原值1050萬(wàn)元，已計提折舊600萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構評估，該辦公樓的重置成本為2100萬(wàn)元，成新度折扣率為5成，銷(xiāo)售時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、印花稅及教育附加共計99.9萬(wàn)元。該生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售辦公樓無(wú)須繳納土地增值稅

　　D.某單位于2010年接受抵債房產(chǎn)一處，接受價(jià)2450萬(wàn)元，2011年拍賣(mài)后取得款項1950萬(wàn)元，則無(wú)需繳納土地增值稅

　　E.納稅人按規定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機關(guān)規定的期限內補繳的，不加收滯納金

　　【答案】A,B,E

　　【解析】選項CD均屬于轉讓存量房，應按房屋評估價(jià)格、轉讓環(huán)節繳納的稅金等作為扣除項目金額計算增值額作為土地增值稅的計稅依據計算繳納土地增值稅。

　　9.下列用地中，應繳納城鎮土地使用稅的有(　)。(2009年)

　　A.名勝古跡內管理單位的辦公用地

　　B.寺廟開(kāi)辦的商店的用地

　　C.街道綠化的用地

　　D.軍隊訓練場(chǎng)地的用地

　　E.中央直屬企業(yè)的用地

　　【答案】BE

　　【解析】宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征，用于經(jīng)營(yíng)的不免征;中央直屬企業(yè)的用地不屬于免征范圍。

　　10.下列情形中，納稅人應按照“購銷(xiāo)合同”適用稅率計算繳納印花稅的有(　)。(2009年)

　　A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與購房者簽訂商品房銷(xiāo)售合同

　　B.發(fā)電廠(chǎng)與電網(wǎng)的購售電合同

　　C.書(shū)店與出版社的購書(shū)協(xié)議

　　D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金額部分

　　E.財產(chǎn)抵押后將抵押的車(chē)輛轉移貸款銀行而簽訂的車(chē)輛抵債協(xié)議

　　【答案】BCD

　　【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與購房者簽訂商品房銷(xiāo)售合同、產(chǎn)權抵頂交換，按產(chǎn)權轉移稅率計算貼花;車(chē)輛屬于政府管理機關(guān)登記注冊的動(dòng)產(chǎn)，轉讓時(shí)按產(chǎn)權轉移稅率計算貼花。

　　11.下列房屋附屬設備、配套設施或裝置于房屋的設備中，即使在會(huì )計核算中未計入房產(chǎn)價(jià)值，在計征房產(chǎn)稅時(shí)也應計入房產(chǎn)原值的有(　)。(2010年)

　　A.分體式空調

　　B.電梯

　　C.智能化樓宇設備

　　D.消防設備

　　E.地下停車(chē)場(chǎng)

　　【答案】BCDE

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