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稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》沖刺試題及答案
一、單項選擇題(共30題，每題1分。每題的備選項中，只有1個(gè)最符合題意)
1.下列2014年新成立的企業(yè)，需要繳納的稅種中，應該向當地國稅局主管稅務(wù)機關(guān)申報的有( )。
A.公路運輸公司企業(yè)所得稅
B.建筑企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅
C.房地產(chǎn)企業(yè)繳納的土地增值稅
D.外商投資企業(yè)繳納的車(chē)船稅
2.因甲稅務(wù)師事務(wù)所代理人丙身體不適，所代理的乙企業(yè)2014年9月份的增值稅申報未在規定的期限內辦理，乙企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)對乙企業(yè)做出加收滯納金5000元和罰款3500元的決定。對于這些滯納金和罰款，應( )。
A.全部由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納
B.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求
C.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向代理人丙提出賠償要求
D.由乙企業(yè)繳納罰款，由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納滯納金
3.在涉稅服務(wù)關(guān)系中，作為涉稅服務(wù)人員必須是經(jīng)批準具有涉稅服務(wù)資格的稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所，不符合條件的單位和個(gè)人均不能從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。這體現的稅務(wù)師行業(yè)特點(diǎn)是( )。
A.法律約束性
B.主體資格的特定性
C.執業(yè)活動(dòng)的知識性與專(zhuān)業(yè)性
D.涉稅服務(wù)活動(dòng)的公正性
4.下列稅務(wù)師執業(yè)道德基本要求的表述中，屬于對稅務(wù)師工作態(tài)度的基本要求是( )。
A.遵法守規
B.誠實(shí)信用
C.專(zhuān)業(yè)勝任
D.盡職盡責
5.開(kāi)展納稅評估工作原則上在( )進(jìn)行，評估的期限以納稅申報的稅款所屬當期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往年度。
A.納稅申報到期之前
B.納稅申報到期之后
C.發(fā)生納稅義務(wù)之前
D.實(shí)際繳納稅款之后
6.納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務(wù);納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，( )。
A.應當由分立前的納稅人繼續履行未履行的納稅義務(wù)
B.應當由分立后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務(wù)
C.分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應該承擔連帶責任
D.無(wú)需繼續繳納稅款
7.2014年10月，某增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書(shū)，并于當月向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(電子數據)，申請稽核比對。對尚未取得稽核相符結果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項稅額，企業(yè)的會(huì )計處理為( )。
A.暫不進(jìn)行會(huì )計處理
B.記入“應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目
C.記人“應交稅費——未交增值稅”科目
D.記入“應交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”科目
8.某外貿企業(yè)2014年10月外購商品一批，支付價(jià)款(價(jià)稅合計)7000萬(wàn)元，其中40%內銷(xiāo)，取得不含稅收入3000萬(wàn)元，外銷(xiāo)60%，取得收入6000萬(wàn)元。則稅務(wù)機關(guān)應退增值稅是( )萬(wàn)元。(增值稅稅率17%，退稅率13%)
A.777.78
B.742
C.780
D.466.67
9.某啤酒廠(chǎng)是增值稅一般納稅人，被納入農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。2015年7月，期初庫存優(yōu)質(zhì)大麥5000公斤，每公斤購買(mǎi)單價(jià)4.8元，當月啤酒廠(chǎng)從農民手中收購一批優(yōu)質(zhì)大麥20000公斤，收購單價(jià)5元/公斤。已知每公斤大麥最終可以出產(chǎn)5升啤酒。當月銷(xiāo)售啤酒30000升，不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為90000元。啤酒廠(chǎng)按投入產(chǎn)出法核定農產(chǎn)品生產(chǎn)貨物銷(xiāo)售增值稅進(jìn)項稅額，除農產(chǎn)品外當月進(jìn)項稅額5800元，當月啤酒廠(chǎng)應納增值稅稅額為( )元。
A.10975.90
B.9500
C.6076.28
D.5175.90
10.下列各項中，應同時(shí)征收增值稅和消費稅的是( )。
A.零售環(huán)節銷(xiāo)售的卷煙
B.零售環(huán)節銷(xiāo)售的金基合金首飾
C.生產(chǎn)環(huán)節銷(xiāo)售的酒精
D.生產(chǎn)環(huán)節銷(xiāo)售的汽車(chē)輪胎
11.關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，不符合政策規定的是( )。
A.某金銀珠寶店銷(xiāo)售金銀首飾10件，收取價(jià)款25萬(wàn)元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款當天
B.某電池企業(yè)采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售電池，合同約定收款日期為5月30日，實(shí)際收到貨款為6月15日，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為5月30日
C.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)采用托收承付結算方式銷(xiāo)售化妝品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出化妝品的當天
D.某汽車(chē)廠(chǎng)自產(chǎn)自用3臺小汽車(chē)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用當天
12.按《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細則》的規定，企業(yè)下列行為屬于兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應稅勞務(wù)與貨物或非應稅勞務(wù)的是( )。
A.建筑公司為承建的某項工程既提供建筑材料又承擔建筑、安裝業(yè)務(wù)
B.照相館在提供照相業(yè)務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售相框
C.飯店開(kāi)設客房、餐廳從事服務(wù)業(yè)務(wù)并附設商場(chǎng)銷(xiāo)售貨物
D.飯店提供餐飲服務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售酒水飲料
13.某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2014年實(shí)際發(fā)生的工資支出100萬(wàn)元，職工福利費支出15萬(wàn)元，職工培訓費是40萬(wàn)元，工會(huì )經(jīng)費支出5萬(wàn)元，未取得工會(huì )經(jīng)費收入專(zhuān)用收據，2014年該企業(yè)計算應納稅所得額時(shí)，應調增應納稅所得額( )萬(wàn)元。
A.1
B.2.5
C.6
D.4
14.企業(yè)所得稅中關(guān)于非居民納稅人的應納稅所得額的確定，說(shuō)法錯誤的是( )。
A.轉讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額
B.股息、紅利等權益性投資收益，以收入全額為應納稅所得額
C.特許權使用費所得，以收入減去轉讓過(guò)程發(fā)生的合理費用后的余額為應納稅所得額
D.利息所得，以收入全額為應納稅所得額
15.下列對企業(yè)所得稅法規定的稅收優(yōu)惠政策的表述中，錯誤的是( )。
A.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資可以在計算應納稅所得額時(shí)加計50%扣除
B.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
C.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時(shí)，減按90%計人收入
D.企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節能節水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設備的投資額，可以按投資額的10%實(shí)行稅額抵免
16.某軟件生產(chǎn)企業(yè)2014年實(shí)際支出的工資、薪金總額為60萬(wàn)元;職工福利費本期發(fā)生10萬(wàn)元;撥繳的工會(huì )經(jīng)費1.20萬(wàn)元，其中取得工會(huì )經(jīng)費收入專(zhuān)用收據1萬(wàn)元;職工教育經(jīng)費列支了5萬(wàn)元，其中職工培訓費用3萬(wàn)元。該企業(yè)期末所得稅匯算清繳時(shí)納稅調整增加為( )萬(wàn)元。
A.5.3
B.0
C.1.8
D.2.3
17.以下關(guān)于非居民企業(yè)核定征收管理的理解錯誤的是( )。
A.非居民企業(yè)因會(huì )計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據實(shí)申報其應納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權核定其應納稅所得額
B.應納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率
C.應納稅所得額=成本費用總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率-營(yíng)業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率
D.應納稅所得額=經(jīng)費支出總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率-營(yíng)業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率
18.中國公民張先生2015年6月取得月工資3000元，另外獲得2015年第二季度獎金1000元，獨生子女補貼100元，房租補助500元，交通補助200元。張先生2015年6月應繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.0
B.36
C.42
D.54
19.個(gè)人對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得，在計算其應納稅所得額時(shí)要扣除必要費用，其必要費用是指( )。
A.按月減除稅法規定的生計費
B.承包者的工資
C.企業(yè)所得稅
D.上交的承包費
20.下列關(guān)于個(gè)人所得稅納稅申報制度的說(shuō)法中錯誤的是( )。
A.個(gè)人所得稅的納稅辦法有代扣代繳和自行申報納稅兩種
B.年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，需要自行申報繳納個(gè)人所得稅
C.從中國境外取得所得的，如果在境外已經(jīng)繳納稅款，無(wú)需在中國境內再次申報繳納個(gè)人所得稅
D.從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，需要自行申報繳納個(gè)人所得稅
21.中國境內公民王先生投資境內非上市公司，擁有其10%的股權。2014年王先生的獲利情況如下：(1)獲得該公司利潤分紅20000元;(2)獲得該公司為其購買(mǎi)的小汽車(chē)一部，并已辦理過(guò)戶(hù)等相關(guān)手續，小汽車(chē)的市場(chǎng)價(jià)格為100000元。2014年王先生取得上述收入應繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A.12000
B.22000
C.24000
D.32000
22.稅務(wù)師代理印花稅納稅審核，審核應稅合同的計稅依據時(shí)，理解正確的是( )。
A.合同所載金額有多項內容的，是否按規定計算納稅。例如對技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，就合同所載的全部金額計稅
B.已稅合同修訂后增加金額的，不再重薪計貼印花
C.以外幣計價(jià)的應稅合同，是否按規定將計稅金額折合成人民幣后計算貼花
D.未注明金額或暫時(shí)無(wú)法確定金額的應稅憑證，是否按預計的最可能金額貼花
23.某企業(yè)2014年書(shū)立了以下合同：向某公司租賃設備一臺，合同記載年租金10萬(wàn)元，租期未定;接受甲公司委托加工一批產(chǎn)品，加工承攬合同中注明甲公司提供原材料金額180萬(wàn)元，支付加工費金額20萬(wàn)元。該企業(yè)2014年應納印花稅( )元。
A.450
B.940
C.400
D.105
24.下列行為不屬于土地增值稅征稅范圍的是( )。
A.劉某將房產(chǎn)贈與其女兒入股的有限責任公司
B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將建造的商品房對外銷(xiāo)售
C.藍天公司通過(guò)中國紅十字會(huì )將房產(chǎn)贈與中國殘疾人聯(lián)合會(huì )
D.藍天公司將房產(chǎn)贈與給其提供貸款的銀行
25.某工業(yè)企業(yè)2014年轉讓一棟2008年建造的廠(chǎng)房，售價(jià)80萬(wàn)元，銷(xiāo)售時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加和印花稅共計4.4萬(wàn)元。該廠(chǎng)房造價(jià)35萬(wàn)元，取得土地使用權成本20萬(wàn)元。如果按現行市場(chǎng)價(jià)的材料、人工費計算，建造同樣的廠(chǎng)房需要60萬(wàn)元，該廠(chǎng)房為七成新。該企業(yè)轉讓舊房應繳納的土地增值稅為( )萬(wàn)元。
A.0
B.4.08
C.12.5
D.18.52
26.下列有關(guān)城鎮土地使用稅的表述中，正確的是( )。
A.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由爭議方分別納稅
B.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之月起，繳納城鎮土地使用稅
C.公園、名勝古跡內的營(yíng)業(yè)單位使用的土地，應繳納城鎮土地使用稅
D.經(jīng)濟落后地區，土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過(guò)最低稅額的20%
27.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的陳述，表述錯誤的是( )。
A.納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門(mén)、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應由使用人代為繳納房產(chǎn)稅
B.對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅
C.對于更換房屋附屬設施和配套設施的，在將其價(jià)值計入房產(chǎn)原值時(shí)，不可扣減原來(lái)相應設施的價(jià)值
D.凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設備和配套設施，應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅
28.某產(chǎn)鹽企業(yè)，2015年5月份以外購液體鹽3000噸加工成固體鹽600噸，以自產(chǎn)液體鹽5000噸加工成固體鹽1000噸，當月銷(xiāo)售固體鹽1600噸，取得銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元，已知液體鹽每噸單位稅額5元、固體鹽每噸單位稅額40元，該產(chǎn)鹽企業(yè)5月份應繳納資源稅( )元。
A.20000
B.35000
C.49000
D.60000
29.稅務(wù)師建議某公司將銷(xiāo)售貨物的方式由直接收款業(yè)務(wù)，變更為分期收款銷(xiāo)售業(yè)務(wù)等方式，這屬于( )稅收籌劃方法的運用。
A.利用退稅
B.利用稅收抵免
C.利用稅法漏洞
D.利用延期納稅
30.稅務(wù)行政復議的被申請人是指( )。
A.受稅務(wù)機關(guān)委托代征稅款的單位和個(gè)人
B.稅務(wù)機關(guān)與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機關(guān)為被申請人
C.作出引起爭議的具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)的負責人
D.作出代扣代繳稅款行為的扣繳義務(wù)人
二、多項選擇題(共20題，每題2分。每題的備選項中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項得0.5分)
31.涉稅服務(wù)是指稅務(wù)師在國家法律規定的代理范圍內，以稅務(wù)師事務(wù)所的名義，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項行為的總稱(chēng)。此行業(yè)的基本特點(diǎn)有( )。
A.代理活動(dòng)的公正性
B.法律約束性
C.稅收法律責任的不轉嫁性
D.自愿委托性
E.執業(yè)有償服務(wù)性
32.下列涉稅服務(wù)關(guān)系的變更中，屬于委托代理項目發(fā)生變化的有( )。
A.原委托代理項目有了新的發(fā)展
B.原委托代理內容超越了原約定范圍
C.稅務(wù)師發(fā)生變化
D.由于客觀(guān)原因，委托代理內容發(fā)生變化，需要補充原協(xié)議內容
E.稅務(wù)師事務(wù)所被注銷(xiāo)資格
33.以下關(guān)于專(zhuān)業(yè)發(fā)票的表述中，正確的有( )。
A.專(zhuān)業(yè)發(fā)票是增值稅專(zhuān)用發(fā)票另一種分類(lèi)的名稱(chēng)
B.專(zhuān)業(yè)發(fā)票可以不套印稅務(wù)機關(guān)的統一發(fā)票監制章
C.專(zhuān)業(yè)發(fā)票可以由政府主管部門(mén)自行管理，也可以根據稅收征管的需要納入統一發(fā)票管理
D.國有電信企業(yè)的話(huà)務(wù)收據屬于專(zhuān)業(yè)發(fā)票
E.國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉賬憑證是專(zhuān)業(yè)發(fā)票的一種
34.根據稅法的規定，下列情形中稅務(wù)機關(guān)有權核定其應納稅額的有( )。
A.依照規定可以不設置賬簿的
B.依照規定應當設置但是沒(méi)有設置賬簿的
C.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的
D.外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機構、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)已按照獨立企業(yè)之問(wèn)的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款費用的
E.規模較小，按查賬征收征稅成本較大的企業(yè)
35.下列表述中關(guān)于稅務(wù)登記的說(shuō)法中不正確的有( )。
A.個(gè)體工商戶(hù)需要停業(yè)的，均可在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記
B.按規定辦理停業(yè)的納稅人的停業(yè)期限不得超過(guò)1年
C.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，自其在同一縣(市)實(shí)際經(jīng)營(yíng)或提供勞務(wù)之日起，在連續的12個(gè)月內累計超過(guò)180天的，應當自期滿(mǎn)之H起30日內，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記
D.納稅人停業(yè)期滿(mǎn)應當及時(shí)恢復生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，期滿(mǎn)不能及時(shí)恢復生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應當在停業(yè)期滿(mǎn)后向稅務(wù)機關(guān)提出延長(cháng)停業(yè)登記申請
E.納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應當在住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)后15日內，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，并自注銷(xiāo)稅務(wù)登記之日起30日內向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記
36.某工業(yè)企業(yè)為上市公司，2014年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)，已作出了相應的會(huì )計處理，稅務(wù)師審核時(shí)認為正確的有( )。(假設相關(guān)業(yè)務(wù)中涉及原外購貨物及材料的進(jìn)項稅額均已抵扣)
A.將自產(chǎn)的鋼材用于企業(yè)的廠(chǎng)房建設：
借：在建工程
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
B.外購的庫存商品因管理不善的原因造成被盜：
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：庫存商品
C.將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品分配給投資者，作為本期的利潤分配：
借：應付股利
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
D.將外購文具用品一批贈送給希望小學(xué)：
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
E.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于抵債：
借：應付賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
37.某生產(chǎn)性企業(yè)2014年9月管理不善，使外購的甲材料損失100噸，生產(chǎn)完工的A產(chǎn)品損失200箱。甲材料不含稅采購價(jià)格500元/噸，市場(chǎng)價(jià)格600元/噸，損失甲材料的賬面價(jià)值為59300元，除了材料的購買(mǎi)價(jià)款以外，其他為支付的運費(運輸業(yè)務(wù)由具有一般納稅人資格的運輸公司承接)。A產(chǎn)品每箱成本1萬(wàn)元，不含稅售價(jià)1.3萬(wàn)元，主要耗用甲材料生產(chǎn)，原材料占生產(chǎn)成本的60%，則以下說(shuō)法正確的有( )。(假設企業(yè)每次采購甲材料發(fā)生的運輸費用成本占材料價(jià)款的比例相等，甲材料、A產(chǎn)品適用的增值稅率均為17%，均不屬于應稅消費品。該損失經(jīng)董事會(huì )批準計入營(yíng)業(yè)外支出處理)
A.進(jìn)項稅額轉出金額為19.54萬(wàn)元
B.進(jìn)項稅額轉出金額為20.22萬(wàn)元
C.營(yíng)業(yè)外支出金額為205.93萬(wàn)元
D.進(jìn)項稅額轉出金額為20.34萬(wàn)元
E.營(yíng)業(yè)外支出金額為226.15萬(wàn)元
38.下列關(guān)于增值稅特殊銷(xiāo)售方式的表述，正確的有( )。
A.銷(xiāo)售折扣發(fā)生在銷(xiāo)貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財費用，銷(xiāo)售折扣不得從銷(xiāo)售額中扣除
B.中國移動(dòng)通信集團公司及其成員單位通過(guò)手機短信公益特服號為公益性機構接受捐款服務(wù)，以其取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除支付給公益性機構捐款后的余額為銷(xiāo)售額
C.金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格作為計稅依據
D.一般納稅人提供的客運場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷(xiāo)售額，其從承運方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅，不得抵扣
E.金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應按銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jì)r(jià)款作為計稅依據
39.按消費稅的規定，下列情形中，以納稅人同類(lèi)應稅消費品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計稅依據計算消費稅的有( )。
A.用于抵債的應稅消費品
B.用于饋贈的應稅消費品
C.用于換取消費資料的應稅消費品
D.對于分配給股東的應稅消費品
E.用于投資人股的應稅消費品
40.下列各項金融保險業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅計稅依據，表述正確的有( )。
A.典當業(yè)銷(xiāo)售死當物品的全部收入額為營(yíng)業(yè)額
B.金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)稅
C.保險企業(yè)開(kāi)展無(wú)賠償獎勵業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費為營(yíng)業(yè)額
D.我國境內的保險人將其承保的以境內標的物為保險標的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費后的余額為營(yíng)業(yè)額
E.金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額為手續費類(lèi)的全部收入
41.根據企業(yè)所得稅法的相關(guān)規定，境內企業(yè)取得下列收入，其確認的方法正確的有( )。
A.售后回購業(yè)務(wù)，銷(xiāo)售貨物時(shí)企業(yè)不確認收人，將收到的款項確認為負債，回購價(jià)格大于原銷(xiāo)售價(jià)的，回購時(shí)再確認收入
B以買(mǎi)一贈一方式銷(xiāo)售商品一批，企業(yè)應將總的銷(xiāo)售額按照各項商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分攤確認收入
C.以舊換新方式銷(xiāo)售商品一批，業(yè)務(wù)按照銷(xiāo)售商品確認收人，回收的商品作為購進(jìn)貨物處理
D.企業(yè)給予購貨方商業(yè)折扣，按扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額
E.特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實(shí)現
42.《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類(lèi))》第3行“營(yíng)業(yè)稅金及附加”，應當包括以下( )項目。
A.生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)批準的免抵稅額應繳納的城建稅及教育費附加
B.旅游企業(yè)當期營(yíng)業(yè)應繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費附加
C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售商品房應納的土地增值稅
D.礦山企業(yè)收購未稅大理石代扣代繳的資源稅
E.企業(yè)收到先征后返的增值稅
43.某稅務(wù)師在對某企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現企業(yè)涉及企業(yè)重組業(yè)務(wù)，以下說(shuō)法正確的有( )。
A.企業(yè)法律形式改變屬于企業(yè)重組
B.在特殊性稅務(wù)處理下，非股權支付對應的資產(chǎn)轉讓所得或損失=(被轉讓資產(chǎn)的公允價(jià)值一被轉讓資產(chǎn)的計稅基礎)×(非股權支付金額÷被轉讓資產(chǎn)的公允價(jià)值)
C.在特殊性稅務(wù)處理下，在企業(yè)吸收合并中，合并后的存續企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續企業(yè)合并當年的應納稅所得額(虧損計為零)計算
D.在特殊性稅務(wù)處理下，在企業(yè)存續分立中，分立后的存續企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續享受分立前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按該企業(yè)分立前一年的應納稅所得額(虧損計為零)乘以分立后存續企業(yè)資產(chǎn)占分立前該企業(yè)全部資產(chǎn)的比例計算
E.在特殊性稅務(wù)處理下，企業(yè)發(fā)生債權轉股權業(yè)務(wù)，對債務(wù)清償和股權投資兩項業(yè)務(wù)暫不確認有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定
44.納稅人取得的以下所得不是按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅的有( )。
A.單位為職工個(gè)人購買(mǎi)商業(yè)性財產(chǎn)保險
B.集體企業(yè)改制時(shí)，對職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)
C.個(gè)人獨資企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購買(mǎi)的住房
D.個(gè)人在任職單位取得公務(wù)交通、通訊補貼收人
E.個(gè)人取得的公司股票分紅收入
45.下列關(guān)于個(gè)人轉讓股權個(gè)人所得稅的規定，正確的有( )。
A.個(gè)人股權轉讓所得個(gè)人所得稅，以股權轉讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人
B.個(gè)人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產(chǎn)轉讓所得”繳納個(gè)人所得稅
C.轉讓方取得與股權轉讓相關(guān)的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產(chǎn)、權益等，均應當并入股權轉讓收入
D.被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增股本，不繳納個(gè)人所得稅
E.納稅人按合同約定.在滿(mǎn)足約定條件后取得的后續收入，不繳納個(gè)人所得稅
46.下列各項關(guān)于城鎮土地使用稅征稅規定的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮土地使用稅
B.免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免征城鎮土地使用稅
C.為支持城鄉道路客運業(yè)發(fā)展，自2013年1月1日至2015年12月31日，對城市公交站場(chǎng)、道路客運站場(chǎng)的運營(yíng)用地，免征城鎮土地使用稅
D.納稅人新征用的耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅
E.納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅
47.下列關(guān)于資源稅計稅依據的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.納稅人開(kāi)采應稅礦產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對外銷(xiāo)售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷(xiāo)售額征收資源稅
B.納稅人將其開(kāi)采的應稅產(chǎn)品直接出口的，免征資源稅
C.納稅以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數量為課稅數量
D.納稅人既有對外銷(xiāo)售應稅產(chǎn)品，又有將應稅產(chǎn)品用于除連續生產(chǎn)應稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的這部分應稅產(chǎn)品按納稅人對外銷(xiāo)售應稅產(chǎn)品的平均價(jià)格計算銷(xiāo)售額征收資源稅
E.納稅人開(kāi)采應稅礦產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對外銷(xiāo)售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷(xiāo)售額征收資源稅
48.下列各項可以不征或免征土地增值稅的有( )。
A.轉讓抵押貸款的房屋
B.房地產(chǎn)的代建房行為
C.房地產(chǎn)重新評估增值
D.因城市實(shí)施規劃、國家建設的需要而搬迂，由納稅人自行轉讓原房地產(chǎn)
E.出借企業(yè)閑置的辦公室
49.以下有關(guān)稅務(wù)行政復議代理實(shí)務(wù)的表述，正確的有( )。
A.對稅務(wù)機關(guān)依法設立的派出機構未經(jīng)法律、法規授權以自己的名義作出的具體行政行為不服，申請復議的，該稅務(wù)機關(guān)是被申請人
B.稅務(wù)行政復議代理人是指接受當事人委托，以被代理人的名義，在法律規定或當事人授予的權限范圍內，為代理復議行為而參加復議的法人及自然人
C.對各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復議
D.對省級地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局或省級人民政府申請復議
E.對稅務(wù)機關(guān)委托代征人作出的代征稅款的行為不服，申請復議的，該受托代征人是被申請人
50.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)工作底稿和檔案管理的規定，正確的有( )。
A.業(yè)務(wù)工作底稿的所有權屬于稅務(wù)師事務(wù)所，客戶(hù)無(wú)權獲取業(yè)務(wù)工作底稿的內容
B.稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應當自提交之日起至少保存10年
C.項目組自提交業(yè)務(wù)結果之日起60日內將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案
D.業(yè)務(wù)工作底稿編制應當真實(shí)、全面，簽字手續應當完備
E.對同一客戶(hù)不同的委托業(yè)務(wù)，應當分別歸整業(yè)務(wù)檔案
三、簡(jiǎn)答題(共4題，第1、2題7分，第3、4題8分)
1.某稅務(wù)師2014年2月對企業(yè)2013年的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現企業(yè)12月份將基建部門(mén)領(lǐng)用的庫存材料成本30000元計人生產(chǎn)成本中，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進(jìn)行了部分結轉和銷(xiāo)售，所以無(wú)法按照審核發(fā)現的30000元直接作為錯賬調整金額。2013年底企業(yè)的原材料科目余額是80000元，生產(chǎn)成本科目余額是120000元，庫存商品科目余額是230000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是400000元，假設該企業(yè)2013年度盈利，且已經(jīng)結賬。(增值稅稅率17%，企業(yè)所得稅稅率為25%)
問(wèn)題：
(1)按“比例分攤法”計算錯賬調整金額在相關(guān)環(huán)節分攤的分配率、分攤數額。
(2)做出跨年度賬務(wù)調整和結轉分錄。
2.天津市安路汽車(chē)租賃公司是一家專(zhuān)門(mén)從事汽車(chē)租賃服務(wù)的公司，屬于小規模納稅人。
2014年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)10月安路公司取得散客汽車(chē)租賃收入85萬(wàn)元(含稅)，另收取客戶(hù)支付的超時(shí)違約金3萬(wàn)元和汽車(chē)額外清理費用1萬(wàn)元。
(2)10月與某婚慶公司達成租車(chē)協(xié)議，將公司上月購人的一輛高端賓利車(chē)租賃給婚慶公司，租賃期間為3年，公司當月收取婚慶公司預付的第一年的租金30萬(wàn)元。
(3)10月經(jīng)公司管理層批準，將一套市場(chǎng)價(jià)值50萬(wàn)元房產(chǎn)無(wú)償獎勵給公司上年度有突出奉獻的員工。該房產(chǎn)公司購置原價(jià)為40萬(wàn)元。
要求上述內容，請回答以下問(wèn)題：
(1)請計算當月與婚慶公司簽訂的租車(chē)協(xié)議應納增值稅，并說(shuō)明理由。
(2)請分析公司將房產(chǎn)獎勵給員工應納的營(yíng)業(yè)稅，并說(shuō)明理由。
(3)請計算安路公司2014年1o月應繳納的城建稅及教育費附加。
3.中國公民張先生是某民營(yíng)非上市公司的個(gè)人大股東，同時(shí)也是一位作家。2014年5月取得的部分實(shí)物或現金收入如下：
(1)公司為其購買(mǎi)了一輛轎車(chē)并將車(chē)輛所有權辦到其名下，該車(chē)購買(mǎi)價(jià)為35萬(wàn)元。經(jīng)當地主管稅務(wù)機關(guān)核定，公司在代扣個(gè)人所得稅稅款時(shí)允許稅前減除的數額為7萬(wàn)元。
(2)將本人一部長(cháng)篇小說(shuō)手稿的著(zhù)作權拍賣(mài)取得收入5萬(wàn)元，同時(shí)拍賣(mài)一幅名人書(shū)法作品取得收入35萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認，所拍賣(mài)的書(shū)法作品原值及相關(guān)費用為20萬(wàn)元。
(3)受邀為某企業(yè)家培訓班講課兩天，取得講課費3萬(wàn)元。
(4)當月末轉讓上月初購入的境內某上市公司股票，扣除印花稅和交易手續費等，凈盈利5320.56元。同時(shí)因持有該上市公司的股票取得公司分配的2013年度紅利2000元。
(5)因有一張購物發(fā)票中獎得1000元獎金。
(6)為境內某企業(yè)提供咨詢(xún)取得勞務(wù)報酬40000元，通過(guò)境內非營(yíng)利性社會(huì )團體將其中9000元捐贈給貧困地區。
要求：計算張先生5月應繳納的個(gè)人所得稅。
4.興隆商場(chǎng)是河南省鄭州市一家大型商場(chǎng)，2014年3月份A、B兩家公司的貨物進(jìn)入商場(chǎng)銷(xiāo)售，商場(chǎng)與A公司約定，商場(chǎng)每月收取A公司10000元的固定服務(wù)費;商場(chǎng)與B公司約定，每月按照8公司產(chǎn)品的銷(xiāo)售額為商場(chǎng)提取10%的收入。2014年4月，A公司向商場(chǎng)支付10000元服務(wù)費，B公司產(chǎn)品的銷(xiāo)售額為100000元，興隆商場(chǎng)提取10000元的收入。(城建稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%)
問(wèn)題：
(1)這兩種情況下，興隆商場(chǎng)、A公司、B公司應該如何繳納流轉稅?應該如何開(kāi)具發(fā)票?
(2)根據稅后利潤，從商場(chǎng)的角度看與A、B兩公司的合作方式，哪種方式更為有利?
四、綜合分析題(共2題，第1題15分，第2題25分)
1.東大投資有限公司于2009年8月以2000萬(wàn)元貨幣資金投資成立了全資子公司勝利特種器材貿易公司。后因東大投資有限公司經(jīng)營(yíng)策略調整，擬于2014年3月終止對勝利特種器材貿易公司的投資。經(jīng)對有關(guān)情況的深入調查，注冊會(huì )計師了解到：
(1)終止投資時(shí)，勝利特種器材貿易公司資產(chǎn)負債表顯示如下：
(2)東大投資有限公司終止投資有三種初步方案，具體情況為：
�、僮N(xiāo)方案：注銷(xiāo)勝利特種器材貿易公司，支付各項清算費用合計100萬(wàn)元，償還短期價(jià)款1000萬(wàn)元后，收回貨幣資金4900萬(wàn)元，長(cháng)期投資的賬面價(jià)值等于其可變現凈值，長(cháng)期股權投資的計稅基礎1200萬(wàn)元。
�、诠蓹噢D讓方案：以5000萬(wàn)元價(jià)格轉讓勝利特種器材貿易公司的股權。
�、巯确峙浜筠D讓股權方案：先將未分配利潤2500萬(wàn)元收回，然后以2500萬(wàn)元價(jià)格轉讓勝利特種器材貿易公司的股權。
假定上述三種方案都可行，其他情況都一致，東大投資有限公司沒(méi)有可稅前彌補的虧損。
問(wèn)題：
(1)東大投資有限公司三種終止投資方案企業(yè)所得稅應如何處理?(不考慮其他稅費)
(2)分別計算東大投資有限公司三種終止投資方案實(shí)施后的稅后凈利潤。判斷東大投資公司應選擇哪個(gè)方案。
2.資料：2014年9月經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
(1)內銷(xiāo)甲產(chǎn)品取得不含稅收入2000萬(wàn)元，并收取運輸費用17.55萬(wàn)元，負責安排運輸公司將甲產(chǎn)品運往購買(mǎi)方;外購A材料。取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明的價(jià)款是1200萬(wàn)元：
(2)出口乙產(chǎn)品一批，離岸價(jià)格300萬(wàn)美元，計劃分配率為60%，相關(guān)單證已經(jīng)收齊;
(3)進(jìn)口B材料，到岸價(jià)格1000萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅200萬(wàn)元，已經(jīng)繳納了進(jìn)口關(guān)稅和增值稅，并取得相應的完稅憑證;
(4)免稅進(jìn)口C材料一批.專(zhuān)門(mén)用于本企業(yè)生產(chǎn)的出口產(chǎn)品乙。到岸價(jià)格1500萬(wàn)元人民幣;
(5)國稅機關(guān)進(jìn)行增值稅定期檢查發(fā)現，企業(yè)2014年7月份將境內銷(xiāo)售乙產(chǎn)品收入計人了其他應付款中58.50萬(wàn)元，要求企業(yè)調整賬務(wù)處理，并在本月30目前補繳稅款，企業(yè)已經(jīng)按照規定補繳了稅款;
(6)支付本月銷(xiāo)售甲產(chǎn)品不含稅運費15萬(wàn)元，銷(xiāo)售乙產(chǎn)品境內部分不含稅運費20萬(wàn)元，取得了運輸公司開(kāi)具的貨運增值稅專(zhuān)用發(fā)票;
(7)將使用了3年的1輛小汽車(chē)出售，設備原值36萬(wàn)元，售價(jià)41.20萬(wàn)元，已經(jīng)計提折舊10.26萬(wàn)元;
(8)由于質(zhì)量原因，將上月購進(jìn)的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元的A材料退回，填制紅字專(zhuān)用發(fā)票申請單后取得了稅務(wù)機關(guān)出具的紅字專(zhuān)用發(fā)票通知單。
已知上期留抵稅額60萬(wàn)元，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品增值稅率均為17%;采購材料適用的增值稅率均為17%;乙產(chǎn)品出口退稅率為13%。人民幣對美元的外匯牌價(jià)：1：6.2;
企業(yè)當期取得的相關(guān)抵扣憑證，均已通過(guò)認證、并在當月抵扣。次月8日填寫(xiě)了相關(guān)的申報表簡(jiǎn)表。(單位：萬(wàn)元)
要求：
(1)根據提供的資料，填寫(xiě)《增值稅納稅申報表簡(jiǎn)表》。
(2)計算出當期的應退稅額。
【參考答案】
一、單項選擇題
1.A
【解析】增值稅屬于國家稅務(wù)局負責征收管理，建筑企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和外商投資企業(yè)的車(chē)船稅由地方稅務(wù)局負債征收管理。2013年8月后，公路運輸企業(yè)繳納增值稅，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局負責征收管理。
2.B
【解析】稅收法律責任具有不轉嫁性，稅收法律責任是由納稅人、扣繳義務(wù)人本身固有的，不能因為代理關(guān)系而轉嫁，若因稅務(wù)師工作過(guò)失而導致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的，納稅人、扣繳義務(wù)人可以通過(guò)民事訴訟程序向涉稅服務(wù)人員提出賠償要求。稅務(wù)師對外執業(yè)是以稅務(wù)師事務(wù)所的名義，因此，乙企業(yè)應該向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求。
3.B
【解析】在涉稅服務(wù)關(guān)系中，涉稅服務(wù)行為發(fā)生的主體資格是特定的，作為涉稅服務(wù)人員必須是經(jīng)批準具有涉稅服務(wù)資格的稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所。
4.D
【解析】盡職盡責是對稅務(wù)師工作態(tài)度的基本要求。
5.B
【解析】開(kāi)展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進(jìn)行，評估的期限以納稅申報的稅款所屬當期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往年度。
6.C
【解析】納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務(wù);納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應該承擔連帶責任。
7.D
【解析】2013年7月1日起，一般納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書(shū)，自開(kāi)具之Et起180天內向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(電子數據)，申請稽核比對，逾期未申請的其進(jìn)項稅額不予抵扣。納稅人應在“應交稅費”科目下設“待抵扣進(jìn)項稅額”明細科目，用于核算已經(jīng)申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關(guān)繳款書(shū)對應的進(jìn)項稅額。
8.D
【解析】外貿企業(yè)出口貨物，增值稅采取先征后退的辦法，應退稅額為外貿企業(yè)外購貨物的不含稅價(jià)格與退稅率的乘積。應退稅額=7000÷(1+17%)×60%×13%=466.67(萬(wàn)元)
9.D
【解析】平均購買(mǎi)單價(jià)=(5000×4.8+20000×5)÷(5000+20000)=4.96(元)
當期農產(chǎn)品耗用數量=30000×1/5=6000(公斤)
當期允許抵扣農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=6000×4.96x17%-[(1+17%)=4324.10(元)
【提示】扣除率為銷(xiāo)售貨物(啤酒)的適用稅率。
當期銷(xiāo)售啤酒增值稅銷(xiāo)項稅額=90000×17%=15300(元)
當月啤酒廠(chǎng)應納增值稅=15300-4324.10-5800=5175.90(元)
10.B
【解析】選項A，卷煙在生產(chǎn)環(huán)節和批發(fā)環(huán)節繳納消費稅，零售環(huán)節不繳納消費稅;選項C和選項D，酒精、輪胎不再屬于應稅消費品，不征消費稅。
11.C
【解析】納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售的應稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續的當天。
12.C
【解析】選項A、B、D屬于營(yíng)業(yè)稅?昆合銷(xiāo)售行為。
13.C
【解析】調整增加所得額=15-100×14%+5=6(萬(wàn)元)
軟件企業(yè)發(fā)生的職工培訓費用，可以全額扣除，未取得工會(huì )經(jīng)費收入專(zhuān)用收據的工會(huì )經(jīng)費支出不可以在稅前扣除。
14.C
【解析】股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。
15.A
【解析】企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資可以在計算應納稅所得額時(shí)加計100%扣除。
16.D
【解析】福利費扣除限額為60×14%=8.4(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，準予扣除8.4萬(wàn)元，納稅調增1.6萬(wàn)元;
工會(huì )經(jīng)費扣除限額=60×2%=1.2(萬(wàn)元)，撥繳工會(huì )經(jīng)費1.2萬(wàn)元，取得工會(huì )經(jīng)費收入專(zhuān)用收據1萬(wàn)元，準予扣除1萬(wàn)元，納稅調增0.2;職工培訓費用可以全額扣除，其他職工教育經(jīng)費扣除限額=60×2.5%=1.5(萬(wàn)元)，剩余的(5-3)萬(wàn)元，準予扣除1.5萬(wàn)元，納稅調增0.5萬(wàn)元。合計納稅調整增加額=1.6+0.2+0.5=2.3(萬(wàn)元)
17.C
【解析】按成本費用核定應納稅所得額時(shí)，不用單獨考慮營(yíng)業(yè)稅稅率。
18.B
【解析】獨生子女補貼不征收個(gè)人所得稅。張先生2015年6月應繳納個(gè)人所得稅=(3000+1000+500+200-3500)×3%=36(元)。
19.A
【解析】對企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得是以每一納稅年度的收入總額減除必要費用后的余額為應納稅所得額，必要費用是指按月減除3，500元，實(shí)際減除的相當于個(gè)人的生計及其他費用。
20.C
【解析】從中國境外取得所得的，即使在境外已經(jīng)納稅，也需要自行申報繳納個(gè)人所得稅。
21.C
【解析】企業(yè)為股東購買(mǎi)車(chē)輛并將車(chē)輛所有權辦到股東個(gè)人名下，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個(gè)人所得稅。王先生應繳納的個(gè)人所得稅=(20000+100000)×20%=24000(元)。
22.C
【解析】審核應稅合同的計稅依據：①合同所載金額有多項內容的，是否按規定計算納稅。例如對各類(lèi)技術(shù)合同，一般應按合同所載價(jià)款、報酬、使用費的合計金額依率計稅，但為了鼓勵技術(shù)研究開(kāi)發(fā)，對技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據，若合同約定按研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費一定比例作為報酬的，則應按一定比例的報酬金額計稅貼花。②已稅合同修訂后增加金額的，是否補貼印花。按稅法規定，已稅合同修訂后減少金額的，已納稅款不予退還;但增加金額的，應按增加金額計算補貼印花稅票。③未注明金額或暫時(shí)無(wú)法確定金額的應稅憑證，在最終結算實(shí)際金額后，是否按規定補貼了印花。④以外幣計價(jià)的應稅合同，是否按規定將計稅金額折合成人民幣后計算貼花。⑤當合同中既有免稅金額，又有應稅金額時(shí)，納稅人是否正確計算納稅。
23.D
【解析】應納印花稅=5+200000×0.5‰=105(元)
24.C
【解析】房產(chǎn)所有人、土地使用權所有人通過(guò)中國境內非營(yíng)利的社會(huì )團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會(huì )福利、公益事業(yè)的，不屬于土地增值稅的征稅范圍。
25.B
【解析】評估價(jià)格=60×70%=42(萬(wàn)元)，允許扣除的項目金額合計=20+42+4.4=66.4(萬(wàn)元).增值額=80-66.4=13.6(萬(wàn)元)，增值率=13.6÷66.4×100%=20.48%，應納土地增值稅=13.6×30%=4.08(萬(wàn)元)
26.C
【解析】選項A，土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人為納稅人;選項B，納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮土地使用稅;選項.D，經(jīng)濟落后地區，土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過(guò)最低稅額的30%。
27.C
【解析】對于更換房屋附屬設施和配套設施的，在將其價(jià)值計入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應設施的價(jià)值。
28.C
【解析】納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數量為課稅數量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。該產(chǎn)鹽企業(yè)5月份應繳納資源稅=1600×40-3000×5=49000(元)
29.D
【解析】利用延期納稅籌劃是指在合法、合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而節稅的稅務(wù)籌劃方法。根據稅法規定，分期收款銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當天。
30.B
【解析】稅務(wù)行政復議的被申請人，是指作出引起爭議的具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)。稅務(wù)機關(guān)與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機關(guān)為被申請人。
二、多項選擇題
31.ABCE
【解析】稅務(wù)師行業(yè)的特點(diǎn)：主體資格的特定性;代理活動(dòng)的公正性;法律約束性;執業(yè)活動(dòng)的知識性與專(zhuān)業(yè)性;執業(yè)內容的確定性;稅收法律責任的不轉嫁性;執業(yè)有償服務(wù)性。
32.ABD
【解析】選項C雖然屬于涉稅服務(wù)關(guān)系變更的原因，但是不是由于委托代理項目發(fā)生變化而變更的;選項E屬于涉稅服務(wù)關(guān)系終止的原因。
33.BCDE
【解析】專(zhuān)業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉賬憑證，保險憑證;國有電信企業(yè)的話(huà)務(wù)收據等。專(zhuān)業(yè)發(fā)票是繳納營(yíng)業(yè)稅的納稅人使用的發(fā)票，不是增值稅專(zhuān)用發(fā)票另一種分類(lèi)的名稱(chēng)。
34.ABC
【解析】選項D，關(guān)聯(lián)企業(yè)間按獨立企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)收取或支付價(jià)款費用是符合稅法規定的，稅務(wù)機關(guān)不必核定其應納稅額;選項E，征稅成本的大小不是核定應納稅額的理由。
35.ADE
【解析】選項A，實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶(hù)需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記;選項D，納稅人停業(yè)期滿(mǎn)不能及時(shí)恢復生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應當在停業(yè)期滿(mǎn)前向稅務(wù)機關(guān)提出延長(cháng)停業(yè)登記申請，而不是期滿(mǎn)后提出。選項E，納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應當在向工商行政管理機關(guān)或其他機關(guān)申請辦理變更、注銷(xiāo)登記前.或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前。持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記.并自注銷(xiāo)稅務(wù)登記之日起30日內向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。
36.ADE
【解析】選項B屬于非正常損失，其對應的進(jìn)項稅額作轉出處理。
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出)
選項C屬于視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中的特殊處理，會(huì )計上要確認收入，會(huì )計處理為：
借：應付股利
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
37.BE
【解析】外購貨物、自產(chǎn)產(chǎn)品、半成品發(fā)生因管理不善造成的非正常損失，應當將進(jìn)項稅額轉出。甲材料發(fā)生非正常損失，應將甲材料原進(jìn)項稅額予以轉出，所以進(jìn)項稅額轉出=50000×17%+(59300-50000)×11%=9523(元)=0.9523(萬(wàn)元);A產(chǎn)品發(fā)生非正常損失，應將對應的成本中包含的進(jìn)項稅額予以轉出，所以進(jìn)項稅額轉出=200×1×60%×(9300÷59300)×11%+200×1×60%×(50000÷59300)×17%=19.27(萬(wàn)元)。進(jìn)項稅額轉出;0.9523+19.27=20.22(萬(wàn)元)，營(yíng)業(yè)外支出金額=5.93+200+20.22=226.15(萬(wàn)元)。
涉及會(huì )計處理：
借：營(yíng)業(yè)外支出226.15
貸：原材料一甲材料5.93
庫存商品——A產(chǎn)品200
應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出)20.22
38.ABDE
【解析】以舊換新，應按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格，但是金銀首飾除外，對于金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jì)r(jià)款征收增值稅。
39.ACE
【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類(lèi)應稅消費品的最高銷(xiāo)售價(jià)格為依據計算消費稅。
40.BCDE
【解析】典當業(yè)銷(xiāo)售死當物品，征收增值稅。
41.BCDE
【解析】選項A，銷(xiāo)售的商品按照售價(jià)確認收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。有證據表明不符合銷(xiāo)售收入確認條件的，如果以銷(xiāo)售商品進(jìn)行融資，收到的款項應確認為負債，回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應在回購期間確認為利息費用。
42.ABC
【解析】選項D，礦山企業(yè)扣繳的資源稅，不是企業(yè)自身的稅費，不記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”中，應計人采購成本;選項E應當記人“營(yíng)業(yè)外收入”中。
43.ABDE
【解析】選項C是錯誤的，正確的是：在企業(yè)吸收合并中，合并后的存續企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續企業(yè)合并前一年的應納稅所得額(虧損計為零)計算。
44.BCE
【解析】選項B，對職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅，待個(gè)人將股份轉讓時(shí)，就其轉讓收入額，減除個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支付的費用支出和合理轉讓費用后的余額，按“財產(chǎn)轉讓所得”項目計征個(gè)人所得稅;選項C，按“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅;選項E，個(gè)人取得的公司股票分紅收入，按“股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。
45.ABC
【解析】選項D，被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增股本，個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的，以轉增額和相關(guān)稅費之和確認其新轉增股本的股權原值;選項E，納稅人按合同約定，在滿(mǎn)足約定條件后取得的后續收入，應當作為股權轉讓收入。
46.ABCE
【解析】選項D，納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅。
47.ACDE
【解析】選項B，納稅人將其開(kāi)采的應稅產(chǎn)品直接出E1的，按其離岸價(jià)格(不含增值稅)計算銷(xiāo)售額征收資源稅。
48.BCDE
【解析】選項A，抵押貸款的房屋轉讓?zhuān)瑢儆诜课莓a(chǎn)權轉讓?zhuān)瑧斦魇胀恋卦鲋刀?選項B、C、E，房地產(chǎn)的代建房行為、重新評估增值和出借房產(chǎn)，沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權轉讓?zhuān)徽魇胀恋卦鲋刀?選項D屬于免稅范圍。
49.ACD
【解析】選項B，稅務(wù)行政復議代理人限定于個(gè)人，不能擴大到法人;選項E，代征人不是稅務(wù)行政機關(guān)，對其代征行為不服，復議時(shí)，該委托稅務(wù)機關(guān)是被申請人。
50.BDE
【解析】選項A，業(yè)務(wù)工作底稿的所有權屬于稅務(wù)師事務(wù)所，稅務(wù)師事務(wù)所可自主決定允許客戶(hù)獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內容，或摘錄部分工作底稿;選項C，項目組自提交業(yè)務(wù)結果之日起90日內將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案。
三、簡(jiǎn)答題
1.【答案】
(1)分攤率計算：
分攤率=30000÷(120000+230000+400000)x100%=4%
計算各環(huán)節的分攤金額：
在產(chǎn)品應分攤數額=120000×4%=4800(元)
庫存商品應分攤數額=230000×4%=9200(元)
銷(xiāo)售產(chǎn)品成本應分攤數額：400000×4%=16000(元)
(2)調整相關(guān)賬戶(hù)：
調整分錄為：
借：在建工程35100
貸：生產(chǎn)成本4800
庫存商品9200
以前年度損益調整16000
應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出)5100
借：以前年度損益調整4000
貸：應交稅費應交所得稅4000
借：以前年度損益調整12000
貸：利潤分配——未分配利潤12000
2.【答案】
(1)安路公司取得的預付租金應納增值稅=30×3%=0.9(萬(wàn)元)
根據稅法規定，納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預收款的當天。
(2)安路公司將房產(chǎn)獎勵給員工應納的營(yíng)業(yè)稅=(50-40)×5%=0.5(萬(wàn)元)
根據稅法規定，單位或個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權無(wú)償贈送其他單位或個(gè)人，視同發(fā)生應稅行為按規定征收營(yíng)業(yè)稅。所以安心公司應視同銷(xiāo)售房產(chǎn)計算營(yíng)業(yè)稅。企業(yè)轉讓外購的不動(dòng)產(chǎn)，應該按差額納稅。
(3)取得散客汽車(chē)租賃收入應繳納增值稅=(85+3+1)÷(1+3%)×3%=2.59(萬(wàn)元)
應繳城建稅教育費附加=(2.59+0.9+0.5)×(7%+3%)=0.4(萬(wàn)元)
3.【答案】
(1)公司為其購買(mǎi)汽車(chē)應代扣代繳的個(gè)人所得稅=(350000-70000)×20%=56000(元)
(2)著(zhù)作權拍賣(mài)收入應繳納的個(gè)人所得稅=50000×(1-20%)×20%=8000(元)書(shū)法作品拍賣(mài)所得應繳納的個(gè)人所得稅=(350000-200000)×20%=30000(元)
(3)講課費收入應繳納的個(gè)人所得稅=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)
(4)銷(xiāo)售股票凈盈利和取得的股票紅利共應繳納的個(gè)人所得稅=2000X50%×20%=200(元)
【提示】轉讓境內上市公司的股票免稅，自2013年1月1日起，對個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，根據持股期限確定應納稅所得額。當月末轉讓上月初購入的股票，其持股期限在1個(gè)月以上至1年，暫減按50%計入應納稅所得額。
(5)發(fā)票中獎收入應繳納的個(gè)人所得稅=1000×20%=200(元)
(6)捐贈允許扣除的限額=40000×(1-20%)×30%=9600(元)
應繳納的個(gè)人所得稅=[40000×(1-20%)-9000]×20%=4600(元)
4.【答案】
(1)興隆商場(chǎng)向A公司收取的每月10000元的服務(wù)費屬于提供營(yíng)業(yè)稅中的服務(wù)業(yè)勞務(wù)的收費，應按服務(wù)業(yè)5%計算繳納營(yíng)業(yè)稅。興隆商場(chǎng)應開(kāi)具“服務(wù)業(yè)”發(fā)票。
興隆商場(chǎng)向B公司收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤的收入屬于返還收入，按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規定沖減當期增值稅進(jìn)項稅額，不征收營(yíng)業(yè)稅。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可由商場(chǎng)開(kāi)具普通發(fā)票或者由B公司開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
A公司支付給商場(chǎng)的10000元服務(wù)費，作為銷(xiāo)售費用，對商場(chǎng)的銷(xiāo)售額按實(shí)際銷(xiāo)售額計算增值稅銷(xiāo)項稅，不得扣除此費用。
B公司支付給商場(chǎng)與銷(xiāo)售收入掛鉤的10000元，按《關(guān)于納稅人折扣折讓行為開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票問(wèn)題的通知》的規定，平銷(xiāo)返利可以由銷(xiāo)售方開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。B公司可以沖減銷(xiāo)項稅額。如果由商場(chǎng)開(kāi)具普通發(fā)票，B公司應按銷(xiāo)售額100000元計算銷(xiāo)項稅額，支付的返利不得沖減銷(xiāo)項稅額。
(2)從商場(chǎng)的角度來(lái)看，第一種方式更為有利。
�、偈杖公司每月10000元的服務(wù)費，交營(yíng)業(yè)稅10000×5%=500(元)。
應納城建稅及教育費附加=500×(7%+3%)=50(元)
對所得稅的影響=(10000-500-50)×25%=2362.5(元)
稅后利潤=10000-500-50-2362.5=7087.5(元)
�、谑杖公司10000元，應沖減成本的金額=10000÷1.17=8547.O1(元)，應沖減進(jìn)項稅的金額=10000÷1.17×17%=1452.99(元)。
在銷(xiāo)項稅一定的情況下，抵減進(jìn)項稅，相當于多交增值稅1452.99元。
應納城建稅及教育費附加=1452.99×(7%+3%)=145.30(元)
對所得稅的影響=(8547.01沖減成本-145.30)×25%=2100.43(元)
稅后利潤=8547.O1-145.30-2100.43=6301.28(元)
所以，從稅后利潤的角度，第一種方式更為有利。
四、綜合分析題
1.【答案】
(1)東大投資有限公司三種終止投資方案企業(yè)所得稅分別作如下處理
第一種方案：企業(yè)注銷(xiāo)其子公司，其子公司需要辦理企業(yè)所得稅的清算。
�、偾逅闼�
清算所得=全部資產(chǎn)可變現價(jià)值或交易價(jià)格-資產(chǎn)的計稅基礎-清算費用、相關(guān)稅費+債務(wù)清償損益=6000(全部資產(chǎn)可變現價(jià)值)-4000-1200(資產(chǎn)計稅基礎)-100(清算費用)=700(萬(wàn)元)
勝利特種器材貿易公司應繳納企業(yè)所得稅=700×25%=175(萬(wàn)元)
�、谙蚬蓶|分配剩余資產(chǎn)
可供分配的剩余資產(chǎn)=6000-100-1000-175=4725(萬(wàn)元)
會(huì )計新增留存收益=6000-4000-2000-100-175=-275
a.股息性所得=500+2500-275=2725(萬(wàn)元)，免稅收入，不用繳納企業(yè)所得稅。
b.投資資產(chǎn)轉讓所得或損失=(4725--2725)-2000=0(萬(wàn)元)
投資資產(chǎn)轉讓所得為0，無(wú)需繳納企業(yè)所得稅。
第二種方案：企業(yè)轉讓股權
應納企業(yè)所得稅=(5000-2000)×25%=750(萬(wàn)元)
第三種方案：先分配后轉讓股權
境內子公司分回的股息紅利所得屬于免稅收入，不用繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)轉讓股權，企業(yè)需要計算轉讓股權需繳納的企業(yè)所得稅。
應納企業(yè)所得稅=(2500-2000)×25%=125(萬(wàn)元)
(2)分別計算東大投資有限公司三種終止投資方案實(shí)施后的稅后凈利潤
第一種方案
稅后凈利潤=4725-2000=2725(萬(wàn)元)
第二種方案
稅后凈利潤=5000-2000-750=2250(萬(wàn)元)
第三種方案
稅后凈利潤=2500+2500-2000-125=2875(萬(wàn)元)
從凈利潤來(lái)看，東大投資有限公司應選擇方案三。
2.【答案】略
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