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2017稅務(wù)師考試《稅法一》精選備考題（附答案）
精選備考題一：
綜合分析題
根據資料，回答問(wèn)題：甲為生產(chǎn)企業(yè)，乙為運輸企業(yè)，丙為商業(yè)零售企業(yè)。甲企業(yè)和丙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售貨物的稅率為17%。2012年9月三家企業(yè)分別發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)甲企業(yè)銷(xiāo)售給丙企業(yè)一批貨物，采用委托銀行收款方式結算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續，開(kāi)具的防偽稅控系統增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額30萬(wàn)元，稅金5.1萬(wàn)元。丙企業(yè)當月付款60%、其余下月付清，本月專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。該貨物由乙企業(yè)負責運輸，乙企業(yè)收取運輸費用0.5萬(wàn)元，按合同規定，該款項應由丙企業(yè)承擔，但是由甲企業(yè)代墊運費，甲將抬頭為丙企業(yè)的運輸發(fā)票轉交給丙企業(yè)，丙企業(yè)已將運費付給了甲企業(yè)。
(2)甲企業(yè)當月購進(jìn)一批生產(chǎn)用原材料，由乙企業(yè)負責運輸，已支付貨款和運費，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的防偽稅控系統增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨物銷(xiāo)售額20萬(wàn)元，稅金3.4萬(wàn)元，貨已入庫。取得乙企業(yè)的運輸發(fā)票上注明運輸費0.7萬(wàn)元，裝卸費0.08萬(wàn)元，保險費0.02萬(wàn)元。
(3)甲企業(yè)從丙企業(yè)購進(jìn)貨物，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的防偽稅控系統專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額5萬(wàn)元，稅金0.85萬(wàn)元，國慶節前將外購不含稅價(jià)值4萬(wàn)元的貨物發(fā)給職工作為福利。
(4)因質(zhì)量問(wèn)題，丙企業(yè)退回上月從甲企業(yè)的進(jìn)貨50件，每件不含稅價(jià)0.08萬(wàn)元(已抵扣過(guò)進(jìn)項稅)，丙企業(yè)取得甲企業(yè)開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，退貨及開(kāi)具紅字發(fā)票的手續符合規定。
(5)本月10日甲企業(yè)又以銷(xiāo)售折扣方式賣(mài)給丙企業(yè)一批貨物，開(kāi)具防偽稅控系統專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額18萬(wàn)元，合同約定的折扣規定是5/10、2/20、N/30。丙企業(yè)提貨后于本月18日就全部付清了貨款，并將專(zhuān)用發(fā)票到稅務(wù)機關(guān)認證。該貨物由乙企業(yè)負責運輸，甲企業(yè)支付給乙企業(yè)的運費為0.3萬(wàn)元，尚未取得運輸發(fā)票。
(6)丙企業(yè)本月零售貨物，取得零售收入35.1萬(wàn)元。
1.甲企業(yè)當期應抵扣的進(jìn)項稅額為( )萬(wàn)元。
A. 0.9
B. 2.28
C. 4.3
D. 3.62
2.甲企業(yè)當期應納的增值稅稅額為( )萬(wàn)元。
A. 4.45
B. 3.86
C. 5.98
D. 3.32
3.丙企業(yè)當期應抵扣的進(jìn)項稅額為( )萬(wàn)元。
A. 7.52
B. 9.67
C. 5.34
D. 6.65
4.丙企業(yè)當期應納的增值稅稅額為( )萬(wàn)元。
A. 1.57
B. 6.88
C. 0
D. 2.12
5.乙企業(yè)應納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A. 0.45
B. 0.05
C. 0.03
D. 0.12
6.對于本題業(yè)務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有( )。
A. 銷(xiāo)售折扣方式銷(xiāo)售貨物，折扣可以從銷(xiāo)售額中扣除
B. 外購貨物支付的運輸費、裝卸費、保險費都可以作為計算進(jìn)項稅抵扣的依據
C. 甲企業(yè)外購貨物用于職工福利，進(jìn)項稅不可以抵扣
D. 采取委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)問(wèn)為發(fā)出貨物并辦妥托收手續的當天
市區內某大型商貿公司為增值稅一般納稅人，兼營(yíng)商品加工、批發(fā)、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2012年8月相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
(1)進(jìn)口高爾夫球一批，支付貨物的價(jià)款820萬(wàn)元，另支付國外代理人經(jīng)紀費4萬(wàn)元;支付運抵我國海關(guān)地前的運輸費用20萬(wàn)元、裝卸費用和保險費用11萬(wàn)元;支付海關(guān)地再運往商貿公司的運輸費用2萬(wàn)元、裝卸費用和保險費用3萬(wàn)元，取得符合規定的運輸發(fā)票。
(2)受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額100萬(wàn)元，向委托方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票共收取加工費和輔助材料價(jià)稅合計金額為18萬(wàn)元，該化妝品商貿公司當地無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。
(3)收購農場(chǎng)水果一批，收購憑證上注明收購價(jià)款51萬(wàn)元，支付運輸公司運費8萬(wàn)元，并取得符合規定的運費發(fā)票;當月將購入免稅農產(chǎn)品的30%用于節日福利發(fā)給員工。
(4)進(jìn)口2輛小汽車(chē)自用，關(guān)稅完稅價(jià)格共計28萬(wàn)元，支付境內運費2.4萬(wàn)元。
(5)購進(jìn)其他商品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，支付價(jià)款200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元，本月因管理不善造成損失10萬(wàn)元(占支付金額的5%);取得運輸單位運輸發(fā)票，注明運雜費20萬(wàn)元。
(6)受托代購一臺設備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明設備價(jià)款50萬(wàn)元，公司代委托方墊付資金20萬(wàn)元，以原價(jià)與委托方結算，并收取代購手續費3萬(wàn)元。
(7)銷(xiāo)售農產(chǎn)品，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不含稅銷(xiāo)售額300萬(wàn)元，由于月末前可將全部貨款收回，給購貨方的銷(xiāo)售折扣比例為5%，實(shí)際收到金額285萬(wàn)元。
(8)取得的銷(xiāo)售啤酒逾期包裝物押金收入25萬(wàn)元(押金期限6個(gè)月)。 (注：關(guān)稅稅率20%，高爾夫球消費稅稅率10%，化妝品消費稅稅率30%，小汽車(chē)消費稅稅率12%;當月購銷(xiāo)各環(huán)節所涉及票據均符合稅法規定，并經(jīng)過(guò)稅務(wù)機關(guān)認證)根據上述資料，回答下列問(wèn)題：
7.進(jìn)口環(huán)節應繳納的關(guān)稅合計為( )萬(wàn)元。
A. 171.60
B. 1 32.60
C. 1 76.60
D. 175.20
8.進(jìn)口環(huán)節應繳納的增值稅和消費稅合計( )萬(wàn)元。
A. 314.29
B. 318.87
C. 307.80
D. 309.89
9.進(jìn)口自用的小汽車(chē)應繳納的車(chē)輛購置稅為( )萬(wàn)元。‘
A. 3.65
B. 3.68
C. 3.82
D. 3.88
10.代收代繳的稅金和教育費附加為( )萬(wàn)元。
A. 59.16
B. 54.4
C. 86.8
D. 62.09
11.關(guān)于本題業(yè)務(wù)(6)受托代購設備的陳述，正確的有( )。
A. 商貿公司受托代購設備，應依法繳納營(yíng)業(yè)稅
B. 商貿公司受托代購設備，應依法繳納增值稅
C. 商貿公司繳納營(yíng)業(yè)稅為0.15萬(wàn)元，不納增值稅
D. 向委托方收取的手續費應按價(jià)外費用計算繳納增值稅
12.本月向稅務(wù)機關(guān)應納增值稅為( )萬(wàn)元。
A. 161.6
B. -185.58
C. 154.66
D. -158.46
參考答案及解析
1.D
【解析】(1)甲企業(yè)當期應抵扣的進(jìn)項稅=3.4+0.7×7%+0.85-4×17%=3.62(萬(wàn)元)
2.B
【解析】(2)甲企業(yè)當期銷(xiāo)項稅=5.1+18x17%-50×0.08X17%=7.48(萬(wàn)元)
甲企業(yè)當期應納增值稅=7.48-3.62=3.86(萬(wàn)元)
3.A
【解析】(3)丙企業(yè)當期應抵扣的進(jìn)項稅=5.1+18×17%-50×0.08×17%+0.5×7%=7.52(萬(wàn)元)
4.C
【解析】(4)丙企業(yè)當期銷(xiāo)項稅=0.85+35.1÷(1+17%)×17%=5.95(萬(wàn)元)
丙企業(yè)當期應納增值稅=5.95-7.52=-1.57(萬(wàn)元)，丙企業(yè)當期有進(jìn)項稅額留抵，應納稅額為零。
5.B
【解析】(5)乙企業(yè)當期應納營(yíng)業(yè)稅=(0.5+0.7+0.08+0.02+0.3)×3%=0.05(萬(wàn)元)
6.CD
7.C
【解析】業(yè)務(wù)(1).進(jìn)口環(huán)節應繳納的關(guān)稅=(8204-4+20+11)×20%=171(萬(wàn)元)
進(jìn)口環(huán)節應繳納的增值稅=(820+4+20+11+171)÷(1-10%)×17%=1 93.8(萬(wàn)元)
進(jìn)口環(huán)節應繳納的消費稅=(820+4+20+11+171)÷(1-10%)×10%=114(萬(wàn)元)
境內運費可抵扣的進(jìn)項稅額=2×7%=0.14(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(2).受托加工應稅消費品，由受托方代收代繳消費稅、城建稅及教育費附加。
代收代繳消費稅=[100+18÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%=49.45(萬(wàn)元)
代收代繳城建稅和教育費附加=49.45×(7%+3%)=4.95(萬(wàn)元)
銷(xiāo)項稅=18÷(1+17%)×17%=2.62(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(3).農產(chǎn)品可抵扣增值稅進(jìn)項稅額=(51×13%+8×7%)×(1-30%)=5.03(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(4).進(jìn)口小汽車(chē)應繳納的關(guān)稅=28×20%=5.60(萬(wàn)元)
進(jìn)口小汽車(chē)應繳納的增值稅=28×(1+20%)÷(1-12%)×17%=6.49(萬(wàn)元)
進(jìn)口小汽車(chē)應繳納的消費稅=28×(1+20%)÷(1-12%)×12%=4.58(萬(wàn)元)
應繳納車(chē)輛購置稅=28×(1+20%)÷(1-12%)×10%=3.82(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(5).可抵扣進(jìn)項稅額=34×(1-5%)=32.30(萬(wàn)元)
運費發(fā)票開(kāi)具“運雜費”，屬于不符合規定的運輸發(fā)票，不得計算抵扣進(jìn)項稅。
業(yè)務(wù)(6).受托代購業(yè)務(wù)，凡是代墊資金的，不屬于稅法規定的代購業(yè)務(wù)，要依法計算繳納增值稅。
進(jìn)項稅額=50×17%=8.50(萬(wàn)元)
銷(xiāo)項稅額=[50+3÷(1+17%)]×17%=8.94(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(7).銷(xiāo)售貨物時(shí)，凡是給予現金折扣的，現金折扣不得沖減銷(xiāo)售收入。
銷(xiāo)項稅額=300×13%=39(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(8).銷(xiāo)售啤酒逾期押金未予退還，一律并入銷(xiāo)售額計算增值稅。
銷(xiāo)項稅額=25÷(1+17%)×17%=3.63(萬(wàn)元)
進(jìn)口環(huán)節應繳納的關(guān)稅合計=171+5.60=176.60(萬(wàn)元)
8.B
【解析】進(jìn)口環(huán)節應繳納的增值稅和消費稅合計=1 93.8+114+6.49+4.58=318.87(萬(wàn)元)
9.C
【解析】進(jìn)口小汽車(chē)應繳納的車(chē)輛購置稅=3.82(萬(wàn)元)
10.B
【解析】代收代繳的稅金和附加=49.45+4.95=54.4(萬(wàn)元)
11.BD
12.B
【解析】銷(xiāo)項稅額合計=2.62+8.94+39+3.63=54.19(萬(wàn)元)
進(jìn)項稅額合計=193.8+0.14+5.03+32.30+8.50=239.77(萬(wàn)元)
本月應納增值稅=54.19-239.77=-185.58(萬(wàn)元)
精選備考題二：
多項選擇題
1、稅收程序法的主要制度，包括( )。
A、回避制度
B、表明身份制度
C、聽(tīng)證制度
D、時(shí)限制度
E、納稅人合法權益保障制度
【正確答案】ABCD
【答案解析】稅收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、職能分離制度、聽(tīng)證制度、時(shí)限制度。
2、根據行使征稅權力的原則和稅收管轄范圍、內容不同，目前世界上的稅收管轄權可以分為( )。
A、來(lái)源地管轄權
B、居住地管轄權
C、居民管轄權
D、公民管轄權
E、銷(xiāo)售地管轄權
【正確答案】ACD
【答案解析】目前世界上的稅收管轄權分為三類(lèi)：來(lái)源地管轄權、居民管轄權、公民管轄權。
3、稅收執法合法性作為稅收執法基本原則之一，其具體要求表現在( )。
A、執法主體法定
B、執法內容合法
C、執法程序合法
D、執法手段合法
E、執法根據合法
【正確答案】ABCE
【答案解析】稅收執法合法性原則的具體要求：執法主體法定、執法內容合法、執法程序合法、執法根據合法。
4、引起稅收法律關(guān)系消滅的原因包括( )。
A、由于稅法的修訂或調整
B、納稅人履行納稅義務(wù)
C、納稅義務(wù)超過(guò)追征期限而消滅
D、納稅人的納稅義務(wù)被依法免除
E、因不可抗力造成的破壞
【正確答案】BCD
【答案解析】稅收法律關(guān)系消滅的原因，主要有：納稅人履行納稅義務(wù)、納稅義務(wù)因超過(guò)期限而消滅、納稅義務(wù)的免除、某些稅法的廢止、納稅主體的消滅。由于稅法的修訂或調整和因不可抗力造成的破壞，引起稅收法律關(guān)系變更。
5、國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定，下列有關(guān)國際稅收協(xié)定表達正確的有( )。
A、國際稅收協(xié)定最典型的形式是0ECD范本和聯(lián)合國范本
B、一旦得到一國政府和立法機關(guān)的法律承認，國際稅收協(xié)定的效力高于國內稅法
C、國際稅收協(xié)定直接制約主權國家調整修改稅法
D、實(shí)行稅收無(wú)差別待遇是國際稅收協(xié)定的基本內容之一
E、國際稅收協(xié)定是指僅有兩個(gè)主權國家簽訂的稅收條約
【正確答案】ABD
【答案解析】選項C國際稅收協(xié)定不能干預有關(guān)國家自主制定或調整、修改稅法;選項E國際稅收協(xié)定是是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權國家或地區簽訂的稅收條約。
6、課稅對象構成了稅收實(shí)體法諸要素中的基礎性要素，主要因為( )。
A、課稅對象反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度
B、課稅對象體現著(zhù)各種稅的征稅范圍
C、課稅對象規定著(zhù)計算各種應征稅款的依據
D、其他要素的內容一般都是以課稅對象為基礎確定的
E、課稅對象是一種稅區別于另一種稅的最主要標志
【正確答案】BDE
【答案解析】課稅對象是構成稅收實(shí)體法諸要素中的基礎性要素，是因為：課稅對象是一種稅區別于另一種稅的最主要標志，課稅對象體現著(zhù)各種稅的征稅范圍，其他要素的內容一般都是以課稅對象為基礎確定的。
7、下列關(guān)于稅率的表述中，正確的有( )。
A、稅率是個(gè)總的概念，實(shí)際中可分為定額稅率和比例稅率兩種形式
B、在具體運用上，比例稅率可以分為產(chǎn)品比例稅率、行業(yè)比例稅率、地區差別比例稅率、有幅度比例稅率
C、零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式
D、負稅率是政府利用稅收形式對所得額低于特定標準的家庭或個(gè)人給予補貼的比例
E、名義稅率和實(shí)際稅率是分析納稅人負擔時(shí)的常用概念
【正確答案】BCDE
【答案解析】稅率是個(gè)總的概念，實(shí)際中可分為定額稅率、比例稅率和累進(jìn)稅率三種形式;零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式;負稅率是政府利用稅收形式對所得額低于特定標準的家庭或個(gè)人給予補貼的比例;名義稅率和實(shí)際稅率是分析納稅人負擔時(shí)的常用概念，對于分析納稅人的負擔，設計合理稅制是十分必要的。
8、關(guān)于對納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳稅款的追征制度，下列說(shuō)法正確的有( )。
A、因稅務(wù)機關(guān)的責任造成少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)可以在3年內要求納稅人補繳稅款但不得加收滯納金
B、對騙稅，稅務(wù)機關(guān)可以在7年內追征納稅人所騙取的稅款
C、因納稅人責任造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機關(guān)的追征期限為5年
D、納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機關(guān)的追征期限為3年
E、對納稅人、扣繳義務(wù)人偷稅造成少繳稅款的滯納金可以無(wú)限期追征
【正確答案】ADE
【答案解析】選項B，對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)可以無(wú)限期地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務(wù)人所騙取的稅款;選項C，因納稅人責任造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機關(guān)的追征期限為3年，特殊情況下，追征期是5年，同時(shí)還要追征滯納金。
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