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2025稅務(wù)師考試《財務(wù)與會(huì )計》強化測試試題（含答案）
無(wú)論是在學(xué)校還是在社會(huì )中，我們總免不了要接觸或使用考試題，考試題是考核某種技能水平的標準。什么樣的考試題才是科學(xué)規范的考試題呢？以下是小編為大家整理的2025稅務(wù)師考試《財務(wù)與會(huì )計》強化測試試題（含答案），希望對大家有所幫助。
稅務(wù)師考試《財務(wù)與會(huì )計》強化測試試題含答案 1
單項選擇題
1、下列各項中，不屬于造成市場(chǎng)低估的原因的是( )。
A.公司現在的管理層并沒(méi)有使公司達到其潛在可達到的效率水平
B.兼并者有內幕消息，依據這種消息，公司股票應高于當前的市場(chǎng)價(jià)
C.通過(guò)兼并可以建立內部資本市場(chǎng)
D.公司的資產(chǎn)價(jià)格與其重置成本之間的差異
【正確答案】C
【答案解析】選項C屬于財務(wù)協(xié)同效應理論的主要觀(guān)點(diǎn)，并不屬于市場(chǎng)低估的原因。
2、下列各項理論中，不屬于效率理論的是( )。
A.管理協(xié)同效應理論
B.財務(wù)協(xié)同效應理論
C.現金流量協(xié)同效應理論
D.市場(chǎng)價(jià)值低估理論
【正確答案】C
【答案解析】效率理論的內容包括：管理協(xié)同效應理論、經(jīng)營(yíng)協(xié)同效應理論、多樣化經(jīng)營(yíng)理論、財務(wù)協(xié)同效應理論、市場(chǎng)價(jià)值低估理論。
3、下列關(guān)于公司分拆上市的表述中，不正確的是( )。
A.分拆上市與公司分立是兩種不同的資本運作手段
B.分拆上市可以使母公司控制的資產(chǎn)規�？s小
C.廣義的分拆上市是指已上市公司將其中部分業(yè)務(wù)獨立出來(lái)單獨上市
D.在國外，較為普通的公司分拆是母公司將其控股子公司的股權拿出來(lái)一部分進(jìn)行公開(kāi)出售的行為
【正確答案】B
【答案解析】分拆上市從資產(chǎn)規模意義上并沒(méi)有使公司變小，相反，它使母公司控制的資產(chǎn)規模擴大。
4、下列不屬于公司分立的缺陷的是( )。
A.公司分立只是一種資產(chǎn)契約轉移
B.帶來(lái)巨大的稅收負擔
C.增加了額外成本
D.需要更多考慮子公司的組織機構
【正確答案】B
【答案解析】公司分立使公司和股東經(jīng)�？梢缘玫矫舛悆�(yōu)惠，而資產(chǎn)剝離則可能帶來(lái)巨大的稅收負擔。
5、下列關(guān)于公司分立的功能的表述中，不正確的是( )。
A.公司分立能夠更好地把管理人員與股東的利益結合起來(lái)，從而降低代理成本
B.公司分立與資產(chǎn)剝離等收縮方式相比有一個(gè)明顯的優(yōu)點(diǎn)，即稅收優(yōu)惠
C.公司分立能促使股票增值
D.采用換股式公司分立會(huì )加大股票價(jià)格的壓力
【正確答案】D
【答案解析】采用換股式公司分立能減輕股票價(jià)格的壓力。
6、下列關(guān)于公司收縮的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.公司收縮是公司重組的一種形式
B.公司收縮的目標是通過(guò)收縮戰線(xiàn)實(shí)現公司的最優(yōu)規模
C.必須同時(shí)滿(mǎn)足縮減主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍和縮小公司規模，就可以認為這一重組行為是公司收縮
D.公司收縮是相對于公司擴張而提出的概念
【正確答案】C
【答案解析】公司收縮的確定標準是看重組后的結果是否縮減了主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍或縮小了公司規模，如果通過(guò)資本運作能實(shí)現其中一個(gè)結果，就可以認為這一重組行為是公司收縮。
7、甲公司將其擁有的A生產(chǎn)線(xiàn)以100萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，甲乙公司不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系，這種行為屬于( )。
A.資產(chǎn)剝離
B.公司分立
C.股份回購
D.公司分離
【正確答案】A
【答案解析】資產(chǎn)剝離指企業(yè)將其所擁有的資產(chǎn)、產(chǎn)品線(xiàn)、經(jīng)營(yíng)部門(mén)、乙公司出售給第三方，以獲得現金或股票或現金與股票混合形式的回報的一種商業(yè)行為。
8、下列關(guān)于并購支付方式優(yōu)缺點(diǎn)的表述中，正確的是( )。
A.賣(mài)方融資方式的優(yōu)點(diǎn)是支付方式靈活，可以避免企業(yè)集團陷入并購前未預料的并購“陷阱”
B.股票對價(jià)支付方式會(huì )給企業(yè)帶來(lái)巨大的現金壓力
C.杠桿收購方式可以使企業(yè)集團獲得稅收遞延支付的好處
D.現金支付方式的優(yōu)點(diǎn)是避免企業(yè)集團現金的大量流出，減少財務(wù)風(fēng)險
9、下列不屬于企業(yè)并購支付方式的是( )。
A.股票對價(jià)支付
B.杠桿收購方式
C.賣(mài)方融資方式
D.財產(chǎn)對價(jià)方式
【正確答案】D
【答案解析】并購支付方式主要包括：現金支付方式、股票對價(jià)方式、杠桿收購方式、賣(mài)方融資方式。
10、甲公司是溢價(jià)糖果生產(chǎn)企業(yè)，當年實(shí)現的凈利潤為3000萬(wàn)元，資產(chǎn)總額為15000萬(wàn)元，準備向國內一家從事糖果制造的乙公司提出收購意向，乙公司2010年12月31日資產(chǎn)負債表主要數據如下：
資產(chǎn)總額為5000萬(wàn)元，債務(wù)總額為1000萬(wàn)元，當年凈利潤為490萬(wàn)元，前三年平均凈利潤為450萬(wàn)元，與乙公司具有相同經(jīng)營(yíng)范圍和風(fēng)險的上市公司平均市盈率為10。假定目標公司乙公司被收購后的盈利水平能夠迅速提高到并購公司甲公司當前的資產(chǎn)報酬率水平，但是市盈率不能達到甲公司的水平，則目標公司的'價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.8900
B.9900
C.10000
D.10500
【正確答案】A
【答案解析】甲公司資產(chǎn)報酬率=3000/15000=20%
乙公司預計凈利潤=5000×20%=1000(萬(wàn)元)
目標公司價(jià)值=1000×10=10000(萬(wàn)元)
11、2014年初甲公司擬對乙公司進(jìn)行收購(采用購股方式)，根據預測分析，得到并購重組后乙公司的明確的預測期內現金流量現值為588萬(wàn)元，假定2024年及其以后各年的增量自由現金流量為650萬(wàn)元。同時(shí)根據較為可靠的資料，測知乙公司經(jīng)并購重組后的加權平均資本成本為9.5%，考慮到未來(lái)的其他不確定因素，擬以10%為折現率。此外，乙公司目前賬面資產(chǎn)總額為2800萬(wàn)元，賬面債務(wù)為1500萬(wàn)元。
則乙公司預計整體價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.1594
B.2506
C.3094
D.3000
【正確答案】C
【答案解析】明確的預測期后現金流量現值=650/10%×(1+10%)-10=2506(萬(wàn)元)乙公司預計整體價(jià)值=588+2509=3094(萬(wàn)元)
12、下列關(guān)于企業(yè)價(jià)值評估的方法的表述中，正確的是( )。
A.企業(yè)價(jià)值評估是被并購方制定并購價(jià)格范圍的主要依據
B.目標公司股權價(jià)值就等于目標公司自由現金流量的現值
C.在企業(yè)并購估值中期限一般取無(wú)窮大
D.目標公司未來(lái)的現金流量就是指的明確的預測期內的現金流量
【正確答案】C
【答案解析】選項A，企業(yè)價(jià)值評估是并購方制定合理支付價(jià)格范圍的主要依據;選項B，目標公司股權價(jià)值等于目標公司價(jià)值減去目標公司債務(wù)價(jià)值;選項D，目標公司未來(lái)的現金流量分為兩部分，一是明確的預測期內的現金流量;而是明確的預測期后的現金流量。
13、公司在特定期間向股東發(fā)出以高出當前市價(jià)的某一價(jià)格回購既定數量股票的要約，并根據要約內容進(jìn)行回購，屬于( )。
A.公開(kāi)市場(chǎng)回購
B.要約回購
C.場(chǎng)外協(xié)議收購
D.固定價(jià)格要約回購
【正確答案】B
【答案解析】要約回購是指公司在特定期間向股東發(fā)出以高出當前市價(jià)的某一價(jià)格回購既定數量股票的要約，并根據要約內容進(jìn)行回購。
14、下列關(guān)于股票回購的表述中，正確的是( )。
A.企業(yè)回購的股票參與每股收益的計算和分配
B.企業(yè)回購的股票作為庫存股保留的，庫存股日后只能用于可轉換債券轉股，不能用于出售
C.股票回購的動(dòng)機之一是防止兼并與收購
D.股票回購可以使子公司利益最大化
【正確答案】C
【答案解析】選項A，企業(yè)回購的股票不參與每股收益的計算和分配;選項B，回購的股票作為庫存股核算的，日后可用于可轉換公司債券轉股、雇員福利計劃等，也可需要資金或有利可圖時(shí)將其出售;選項D，分拆上市可以使子公司利益最大化。
15、下列關(guān)于企業(yè)并購的表述中，正確的是( )。
A.并購就是指的企業(yè)合并
B.吸收合并時(shí)被合并的各公司原有的法人地位均不復存在
C.收購分為控制權性收購和非控制權性收購
D.在非控制權性收購的情況下，目標公司通常作為主并企業(yè)的一個(gè)子公司
【正確答案】C
【答案解析】選項A，并購是合并與收購的簡(jiǎn)稱(chēng);選項B，吸收合并，主并企業(yè)法人地位依然存在，新設合并，被合并的各公司原有的法人地位均不復存在;選項D，在控制權性收購的情況下，目標公司通常作為主并企業(yè)的一個(gè)子公司。
稅務(wù)師考試《財務(wù)與會(huì )計》強化測試試題含答案 2
【例題1】
某企業(yè)上年度的普通股和長(cháng)期債券資金分別為20000萬(wàn)元和8000萬(wàn)元，資本成本分別為15%和9%。本年度擬增加資金2000萬(wàn)元，現有兩種方案，方案1：增發(fā)普通股，預計增發(fā)后普通股資本成本為16%;方案2：發(fā)行長(cháng)期債券2000萬(wàn)元，年利率為9.016%，籌資費用率為2%，預計債券發(fā)行后企業(yè)的股票價(jià)格為每股18元，每股股利2.7元，股利增長(cháng)率為3%。若企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。
要求：
(1)確定方案1的平均資本成本( )。
A.9% B.12% C.14.13% D.16%
【答案】C
【解析】
方案1：
資本結構：普通股比重=22000/30000=73.33%
負債比重=8000/30000=26.67%
平均資本成本=16%×73.33%+9%×26.67%=14.13%
(2)確定方案2新發(fā)行債券的資本成本( )。
A.6.9% B.7.13% C.8.26% D.9.016%
【答案】A
【解析】
方案2：
股票同股同酬，所以都要按最新股價(jià)計算：普通股資本成本=2.7/18+3%=18%
新舊債券利率不同，要分別計算各自的資本成本，
原債券資本成本=9%
新債券資本成本=9.016%×(1-25%)/(1-2%)=6.9%
(3)確定方案2的平均資本成本( )。
A.9.93% B.12.79% C.14.86% D.16.52%
【答案】C
【解析】
企業(yè)總資金=20000+8000+2000=30000(萬(wàn)元)
債券發(fā)行后企業(yè)的平均資本成本=18%×(20000/30000)+9%×(8000/30000)+6.9%×(2000/30000)=14.86%
【例題2】
A公司目前資本結構為：總資本3500萬(wàn)元，其中債務(wù)資本1400萬(wàn)元(年利息140萬(wàn)元);普通股資本210萬(wàn)元(210萬(wàn)股，面值1元，市價(jià)5元)，資本公積1000萬(wàn)元，留存收益890萬(wàn)元。企業(yè)由于擴大經(jīng)營(yíng)規模，需要追加籌資2800萬(wàn)元，所得稅稅率25%，不考慮籌資費用因素。有三種籌資方案：
甲方案：增發(fā)普通股400萬(wàn)股，每股發(fā)行價(jià)6元;同時(shí)向銀行借款400萬(wàn)元，利率保持原來(lái)的10%。
乙方案：增發(fā)普通股200萬(wàn)股，每股發(fā)行價(jià)6元;同時(shí)溢價(jià)發(fā)行1600萬(wàn)元面值為1000萬(wàn)元的公司債券，票面利率15%。
丙方案：不增發(fā)普通股，溢價(jià)發(fā)行2500萬(wàn)元面值為2300萬(wàn)元的公司債券，票面利率15%;由于受債券發(fā)行數額的.限制，需要補充向銀行借款300萬(wàn)元，利率10%。
要求：
(1)甲方案與乙方案的每股收益無(wú)差別點(diǎn)息稅前利潤( )萬(wàn)元。
A.515.5 B.626.6 C.737.7 D.848.8
【答案】A
【解析】
(EBIT-140-400×10%)/(210+400)=(EBIT-140-1000×15%)/(210+200)
EBIT=515.5(萬(wàn)元)
(2)乙方案與丙方案的每股收益無(wú)差別點(diǎn)息稅前利潤( )萬(wàn)元。
A.643.34 B.751.25 C.837.38 D.948.15
【答案】B
【解析】
(EBIT-140-1000×15%)/(210+200)=(EBIT-140-2300×15%-300×10%)/210
EBIT=751.25(萬(wàn)元)
(3)計算甲方案與丙方案的每股收益無(wú)差別點(diǎn)息稅前利潤( )萬(wàn)元。
A.515.5 B.690.88 C.737.7 D.848.8
【答案】B
【解析】
(EBIT-140-400×10%)/(210+400)=(EBIT-140-2300×15%-300×10%)/210
EBIT=690.88(萬(wàn)元)
(4)企業(yè)應如何籌資( )
A.當企業(yè)預計的息稅前利潤大于515.5萬(wàn)元時(shí)應采用乙方案
B.當企業(yè)預計的息稅前利潤大于690.88萬(wàn)元時(shí)應采用丙方案
C.當企業(yè)預計的息稅前利潤大于848.8萬(wàn)元時(shí)應采用甲方案
D.當企業(yè)預計的息稅前利潤大于515.5萬(wàn)元但小于751.25萬(wàn)元時(shí)應采用乙方案
【答案】D
【解析】
當企業(yè)預計的息稅前利潤小于515.5萬(wàn)元時(shí)應采用甲方案，當企業(yè)預計的息稅前利潤大于515.5萬(wàn)元但小于751.25萬(wàn)元時(shí)應采用乙方案，當企業(yè)預計的息稅前利潤大于751.25萬(wàn)元時(shí)應采用丙方案。
稅務(wù)師考試《財務(wù)與會(huì )計》強化測試試題含答案 3
1 、下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的稅收政策，說(shuō)法不正確的是（） 。
A、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照物品征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅
B、購買(mǎi)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人
C、電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人
D、關(guān)稅的關(guān)稅完稅價(jià)格為實(shí)際交易價(jià)格（包括貨物零售價(jià)格、運費和保險費）
答案：A
解析：選項A，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅
2、某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要計算繳納車(chē)輛購置稅的是（） 。
A、銷(xiāo)售自產(chǎn)的小汽車(chē)
B、將自產(chǎn)的小汽車(chē)贈送給股東王某
C、從拍賣(mài)會(huì )上通過(guò)拍賣(mài)取得一輛全新小汽車(chē)自用
D、進(jìn)口小汽車(chē)用于抵償債務(wù)
答案：C
解析：車(chē)輛購置稅的征稅范圍，是指在中華人民共和國境內購置應稅車(chē)輛的行為。具體來(lái)講包括：購買(mǎi)自用行為、進(jìn)口自用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎自用行為和其他自用行為。選項ABD都不是自用的，所以不需要計算繳納車(chē)輛購置稅。
3、對于因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機關(guān)的追征期是（）年；特殊情況下，追征期是（）年。
A、 3；5
B、 3；1 0
C、 5；1 0
D、 2；5
答案：A
解析：對于因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機關(guān)的追征期是3年；特殊情況下，追征期是5年。
4、 2019年9月王某從某房產(chǎn)公司舉辦的有獎購房活動(dòng)中中獎獲得一輛小汽車(chē)，該公司提供的機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票上注明價(jià)稅合計金額為80000元（增值稅稅率為13%）。經(jīng)審核，同類(lèi)型車(chē)輛的銷(xiāo)售價(jià)格為73000元。王某應納車(chē)輛購置稅（）元。
A、 3650
B、 5475
C、 7079. 65
D、 7300
答案：C
解析：王某應納車(chē)輛購置稅=80000/1.13×10%=7079. 65（元）。
5、 A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月轉讓5年前購置的辦公樓，取得含稅銷(xiāo)售收入1 600萬(wàn)元，該辦公樓購置原價(jià)為1 200萬(wàn)元（含稅），購置時(shí)支付相關(guān)稅費1 50萬(wàn)元，A企業(yè)選擇按簡(jiǎn)易計稅方法計稅，2020年3月A企業(yè)轉讓辦公樓應繳納增值稅（）萬(wàn)元。
A、 76.19
B、 18.02
C、 11.90
D、 19.05
答案：D
解析：一般納稅人轉讓其201 6年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計算應納稅額。 A企業(yè)轉讓辦公樓應繳納增值稅＝（1 600－1 200）÷（1＋5%）×5%＝1 9.05（萬(wàn)元）
6、 2020年5月，某設計公司（小規模納稅人）提供設計服務(wù)，取得含稅收入3萬(wàn)元，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，取得含稅收入1萬(wàn)元。該公司當月上述業(yè)務(wù)應納增值稅（）萬(wàn)元。
A、 0. 09
B、 0. 12
C、 0. 20
D、 0
答案：D
解析：對月銷(xiāo)售額1 0萬(wàn)元（含）以下的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。
7、下列各項中，應當視同銷(xiāo)售繳納增值稅的是（） 。
A、外購水果用于職工福利
B、外購鋼材用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)
C、將商品移送給同一縣的分支機構用于銷(xiāo)售
D、將委托加工收回的卷煙贈送關(guān)聯(lián)單位
答案：D
解析：
�。�1）選項A：外購貨物用于集體福利、個(gè)人消費不視同銷(xiāo)售不繳納增值稅。
�。�2）選項B：外購貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)須視同銷(xiāo)售，進(jìn)項稅額可以抵扣。
�。�3）選項C：設有兩個(gè)以上機構并實(shí)行統一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機構移送至其他機構用于銷(xiāo)售的，視同銷(xiāo)售貨物，但相關(guān)機構設在同一縣（市）的除外。
8、 2019年8月，某公司將貨物運往境外加工，出境時(shí)已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規定期限內復運進(jìn)境。已知貨物價(jià)值100萬(wàn)元，境外加工費和料件費30萬(wàn)元，運費1萬(wàn)元，保險費0. 39萬(wàn)元。關(guān)稅稅率10%。該公司上述業(yè)務(wù)應繳納關(guān)稅（）萬(wàn)元。
A、 3.00
B、 3.10
C、 13.14
D、 3.14
答案：D
解析：運往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規定期限內復運進(jìn)境，以境外加工費、料件費、復運進(jìn)境的運輸及相關(guān)費用、保險費為基礎審查確定完稅價(jià)格。該公司上述業(yè)務(wù)應繳納關(guān)稅＝（30＋1＋0. 39）×1 0%＝3.1 4（萬(wàn)元）
9、福建省某銅礦開(kāi)采企業(yè)2020年9月開(kāi)采銅礦石200噸，當月銷(xiāo)售銅礦原礦100噸，不含稅單價(jià)40000元/噸，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額400萬(wàn)元、稅額52萬(wàn)元；將80噸銅原礦用于選礦加工后得到銅選礦72噸，對外銷(xiāo)售銅礦選礦50噸，不含稅單價(jià)50000元/噸，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額250萬(wàn)元，稅額32.5萬(wàn)元；福建省人民政府規定，銅礦原礦資源稅稅率為10%，銅礦選礦資源稅稅率為6%。該企業(yè)當月應納資源稅是（）萬(wàn)元。
A、 80
B、 72
C、 61.6
D、 55
答案：D
解析：該企業(yè)當月應納資源稅＝400×1 0%＋250×6%＝55萬(wàn)元。納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，應當依照《資源稅法》規定繳納資源稅；但是，自用于連續生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。
10.關(guān)于環(huán)境保護稅的免稅規定，下列說(shuō)法不正確的是（） 。
A、農業(yè)生產(chǎn)排放應稅污染物一律免稅
B、機動(dòng)車(chē)、鐵路機車(chē)、非道路移動(dòng)機械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應稅污染物免稅
C、依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應應稅污染物，不超過(guò)國家和地方規定的排放標準的免稅
D、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的免稅
答案：A
解析：選項A，農業(yè)生產(chǎn)排放應稅污染物免稅，但規�；B殖除外。
11 、法定解釋?xiě)獓栏癜凑辗ǘǖ慕忉寵嘞捱M(jìn)行，任何部門(mén)都不能超越權限進(jìn)行解釋?zhuān)虼朔ǘń忉尵呤牵ǎ?。
A、全面性
B、專(zhuān)屬性
C、判例性
D、目的性
答案：B
12、下列各項中，屬于固體廢物計算繳納環(huán)境保護稅計稅依據的是（） 。
A、產(chǎn)生量
B、污染量
C、污染當量
D、排放量
答案：D
解析：固體廢物以排放量計算繳納環(huán)境保護稅，排放量＝當期固體廢物的產(chǎn)生量－當期固體廢物的綜合利用量－當期固體廢物的.貯存量－當期固體廢物的處置量。
13、 201 9年7月，境外公司為我國A企業(yè)提供技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)，合同總額200萬(wàn)元，該境外公司在我國未設立機構，則A企業(yè)應當扣繳的增值稅稅額為（）萬(wàn)元。
A、 0
B、 5.83
C、 11.32
D、 1 2
答案：C
解析：應扣繳增值稅=200÷（1 +6%）×6%=1 10 32（萬(wàn)元）
14、下列項目所包含的進(jìn)項稅額，可以從銷(xiāo)項稅額中抵扣的是（） 。
A、生產(chǎn)過(guò)程中出現的報廢產(chǎn)品
B、非正常損失在產(chǎn)品耗用的貨物和交通運輸服務(wù)
C、購進(jìn)的貸款服務(wù)
D、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設計服務(wù)和建筑服務(wù)
答案：A
解析：選項BCD，不得抵扣進(jìn)項稅額。
15、 2020年6月，張某銷(xiāo)售一套住房，取得含稅銷(xiāo)售收入460萬(wàn)元，該住房于2018年8月購進(jìn)，購進(jìn)時(shí)支付房?jì)r(jià)1 00萬(wàn)元，手續費0. 2萬(wàn)元，契稅1 、 5萬(wàn)元，張某銷(xiāo)售住房應納增值稅（）萬(wàn)元。
A、 21.90
B、 1 7.1 4
C、 1 2. 05
D、 0
答案：A
解析：應納增值稅=460÷（1＋5%）×5%=21.90（萬(wàn)元）。
16、下列關(guān)于增值稅的計稅銷(xiāo)售額規定，說(shuō)法正確的是（） 。
A、以物易物方式銷(xiāo)售貨物，由多交付貨物的一方以?xún)r(jià)差計算繳納增值稅
B、以舊換新方式銷(xiāo)售貨物，以實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計算繳納增值稅（金銀首飾除外）
C、還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物，以貨物的銷(xiāo)售價(jià)格計算繳納增值稅
D、銷(xiāo)售折扣方式銷(xiāo)售貨物，按照扣減折扣額后的金額作為計稅銷(xiāo)售額
答案：C
解析：以物易物方式銷(xiāo)售貨物，雙方是既買(mǎi)又賣(mài)的業(yè)務(wù)，分別按購銷(xiāo)業(yè)務(wù)處理；以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價(jià)計稅，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格；銷(xiāo)售折扣方式銷(xiāo)售貨物，不得從計稅銷(xiāo)售額中扣減折扣額。
17、根據煙葉稅法律制度的規定，下列屬于煙葉稅納稅人的是（） 。
A、生產(chǎn)煙葉的個(gè)人
B、收購煙葉的單位
C、銷(xiāo)售香煙的單位
D、消費香煙的個(gè)人
答案：B
解析：煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國境內“收購”煙葉的“單位” 。
18、某配件廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2019年9月釆用分期收款方式銷(xiāo)售配件，合同約定不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，當月應收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉困難，本月實(shí)際收到貨款50萬(wàn)元，配件廠(chǎng)按照實(shí)際收款額開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。當月購進(jìn)職工浴室使用的大型熱水器一臺，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元。當月該配件廠(chǎng)應納增值稅是（）萬(wàn)元。
A、 3.6
B、 5.1
C、 13. 6
D、 11.7
答案：D
解析：采取分期收款方式銷(xiāo)售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定收款日期的當天。外購貨物用于集體福利個(gè)人消費，其進(jìn)項稅不得抵扣。當月該配件廠(chǎng)應納增值稅＝1 50×60%×1 3%＝1 1 、 7（萬(wàn)元）
19、根據環(huán)境保護稅規定，納稅人繳納環(huán)境保護稅的納稅地點(diǎn)是（） 。
A、應稅污染物排放單位機構所在地的稅務(wù)機關(guān)
B、應稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)
C、扣繳義務(wù)人所在地的稅務(wù)機關(guān)
D、應稅污染物排放地的上級稅務(wù)機關(guān)
答案：B
解析：納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護稅。
20、下列項目中，關(guān)于征收土地增值稅時(shí)確定取得土地使用權所支付地價(jià)款的說(shuō)法，正確的是（） 。
A、以出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地價(jià)款
B、以行政劃撥方式取得土地使用權的，為補繳的出讓金
C、以轉讓方式取得土地使用權的，為補繳的出讓金和費用
D、以其他方式取得土地使用權的，為建房的費用與成本
答案：B
解析：以出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權的，為轉讓土地使用權時(shí)按規定補繳的出讓金；以轉讓方式取得土地使用權的，為支付的地價(jià)款。
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