2017稅務(wù)師考試《稅法一》備考題及答案

　　備考題一：

　　1、企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不需要繳納消費稅的是( )。

　　A、用自產(chǎn)的應稅消費品換取生產(chǎn)資料

　　B、用自產(chǎn)的應稅消費品支付代扣手續費

　　C、直接銷(xiāo)售委托加工收回的已稅的應稅消費品

　　D、在銷(xiāo)售數量之外另付給購貨方自產(chǎn)的應稅消費品作為獎勵

　　2、某輪胎廠(chǎng)系增值稅一般納稅人，2012年11月銷(xiāo)售汽車(chē)輪胎，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，銷(xiāo)售農用拖拉機專(zhuān)用輪胎，開(kāi)具普通發(fā)票取得收入50萬(wàn)元，將成本價(jià)為30萬(wàn)元的機動(dòng)車(chē)輪胎銷(xiāo)售給非獨立核算的門(mén)市部，當月全部出售，開(kāi)具普通發(fā)票注明價(jià)款為58.5萬(wàn)元。已知輪胎的消費稅率3%，則該廠(chǎng)本月應納的消費稅為( )萬(wàn)元。

　　A、3.9

　　B、4.5

　　C、5.18

　　D、5.78

　　3、某啤酒廠(chǎng)銷(xiāo)售A型啤酒20噸給副食品公司，開(kāi)具稅控專(zhuān)用發(fā)票收取價(jià)款58000元，收取包裝物押金3000元;銷(xiāo)售B型啤酒10噸給賓館，開(kāi)具普通發(fā)票收取32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠(chǎng)應繳納的消費稅是( )。

　　A、5000元

　　B、6600元

　　C、7200元

　　D、7500元

　　4、下列各項中，不符合應稅消費品銷(xiāo)售數量規定的是( )。

　　A、生產(chǎn)銷(xiāo)售應稅消費品的，為應稅消費品的銷(xiāo)售數量

　　B、自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的生產(chǎn)數量

　　C、委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量

　　D、進(jìn)口應稅消費品的，為海關(guān)核定的應稅消費品進(jìn)口征稅數量

　　5、某汽車(chē)制造廠(chǎng)以自產(chǎn)小汽車(chē)20輛投資某廣告公司取得20%股份，雙方確認價(jià)值750萬(wàn)元。該廠(chǎng)生產(chǎn)的同一型號的小汽車(chē)售價(jià)分別為40萬(wàn)元/輛、38萬(wàn)元/輛、36萬(wàn)元/輛，則用作投資入股的小汽車(chē)應繳納的消費稅為( )萬(wàn)元。(消費稅稅率為5%，以上售價(jià)均為不含稅價(jià))

　　A、30

　　B、35

　　C、40

　　D、0

　　6、某酒廠(chǎng)2012年11月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，對外贊助0.5噸，已知該種白酒無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品出廠(chǎng)價(jià)，生產(chǎn)成本每噸40000元，成本利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。計算該廠(chǎng)當月應繳納的消費稅為( )元。

　　A、5675

　　B、5125

　　C、6125

　　D、6360

　　7、納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應稅消費品，消費稅應( )。

　　A、由受托方代收代繳

　　B、由委托方在受托方所在地繳納

　　C、由委托方收回后在委托方所在地繳納

　　D、由委托方在受托方或委托方所在地繳納

　　8、應稅消費品價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當理由的，稅務(wù)機關(guān)有權核定其計稅價(jià)格。下列應稅消費品應由國家稅務(wù)總局核定計稅價(jià)格的是( )。

　　A、游艇

　　B、高爾夫球

　　C、高檔手表

　　D、小汽車(chē)

　　9、下列關(guān)于石腦油、燃料油消費稅政策的表述中，錯誤的是( )。

　　A、自2011年10月1日起，對生產(chǎn)石腦油、燃料油的企業(yè)對外銷(xiāo)售的用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，恢復征收消費稅

　　B、自2011年10月1日起，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的，按實(shí)際耗用數量暫免征消費稅

　　C、自2011年10月1日起，對使用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴的企業(yè)購進(jìn)并用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，按實(shí)際耗用數量退還所含消費稅

　　D、2011年1月1日至9月30日，生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給使用企業(yè)用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，照常征收消費稅

　　10、下列項目中，屬于應征消費稅的“小汽車(chē)”稅目征收范圍的是( )。

　　A、電動(dòng)汽車(chē)

　　B、高爾夫車(chē)

　　C、中輕型商務(wù)客車(chē)

　　D、企業(yè)購進(jìn)貨車(chē)改裝生產(chǎn)的商務(wù)車(chē)

　　11、實(shí)行復合計稅征稅辦法的產(chǎn)品是( )。

　　A、石腦油

　　B、啤酒

　　C、糧食白酒

　　D、黃酒

　　12、納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷(xiāo)售的，應按( )。

　　A、應稅消費品的平均稅率計征

　　B、應稅消費品的最高稅率計征

　　C、應稅消費品的不同稅率，分別計征

　　D、應稅消費品的最低稅率計征

　　1、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】委托加工應稅消費品，稅法規定，消費稅由受托方(個(gè)體戶(hù)除外)代收代繳，委托方收回后直接銷(xiāo)售的，不再征收消費稅。

　　2、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】農用拖拉機專(zhuān)用輪胎，不征收消費稅。應納消費稅=[100+58.5÷(1+17%)]×3%=4.5(萬(wàn)元)

　　3、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】啤酒每噸出廠(chǎng)價(jià)(含包裝物及押金)在3000元以上，適用消費稅稅額是250元/ 噸;每噸出廠(chǎng)價(jià)(含包裝物及押金)在3000元以下，適用消費稅稅額是220元/噸。A型啤酒的單位售價(jià)=(58000+3000÷1.17)÷20=3028.21(元/噸)，適用消費稅額是250元/噸，應納消費稅額=20×250=5000(元);B型啤酒的單位售價(jià)=(32760+1500)÷1.17÷10=2928.21(元/噸)，適用消費稅額是220元/噸，應納消費稅額=10×220=2200(元)。該啤酒廠(chǎng)應繳納的消費稅=5000+2200=7200(元)

　　4、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】自產(chǎn)自用應稅消費品的，以應稅消費品的移送使用數量為課稅數量。

　　5、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應稅消費品，應當以納稅人同類(lèi)應稅消費品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計稅依據計算消費稅。

　　應納消費稅=40×20×5%=40(萬(wàn)元)

　　6、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】從量稅=0.5×2000×0.5=500(元)

　　從價(jià)稅=[0.5×40000×(1+10%)+500]÷(1-20%)×20%=5625(元)

　　應納消費稅=500+5625=6125(元)

　　7、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】除委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應稅消費品由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅外，其余委托加工應稅消費品的，均應由受托方向受托方所在地稅務(wù)機關(guān)代收代繳消費稅。

　　8、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】卷煙、白酒和小汽車(chē)的計稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定，送財政部備案;其他征稅消費品的計稅價(jià)格由省、自治區和直轄市國家稅務(wù)總局核定;進(jìn)口的應稅消費品的計稅價(jià)格由海關(guān)核定。

　　9、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】2011年1月1日至9月30日，生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給使用企業(yè)用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，免征消費稅。

　　10、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】電動(dòng)汽車(chē)、高爾夫車(chē)、企業(yè)購進(jìn)貨車(chē)改裝生產(chǎn)的商務(wù)車(chē)均不征收消費稅。

　　11、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】采用復合計稅辦法征稅的消費品是卷煙和糧食白酒。

　　12、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷(xiāo)售的，應根據組合產(chǎn)制品的銷(xiāo)售金額按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。

　　備考題二：

　　單選題

　　1、從1999年11月1日起，對個(gè)人在中國境內儲蓄機構取得的人民幣、外幣存款利息，按20%稅率征收個(gè)人所得稅，但對1999年10月31日前孳生的利息不征稅。這樣規定，符合稅法適用原則中的(　)。

　　A.程序優(yōu)于實(shí)體原則

　　B.新法優(yōu)于舊法原則

　　C.法律優(yōu)位原則

　　D.法律不溯及既往原則

　　2、新稅法實(shí)施后，對新稅法實(shí)施前納稅人的行為不得適用新稅法，而只能沿用舊稅法是堅持稅法適用原則中的(　　)。

　　A.法律優(yōu)位原則

　　B.新法優(yōu)于舊法原則

　　C.程序優(yōu)于實(shí)體原則

　　D.法律不溯及既往原則

　　3、稅法原則構成稅收法律規范的基本因素之一，下列稅法原則中，能夠確保國家課稅權的實(shí)現，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫的是(　　)

　　A.程序優(yōu)于實(shí)體原則

　　B.特別法優(yōu)于普通法原則

　　C.實(shí)質(zhì)課稅原則

　　D.法律優(yōu)位原則

　　4、關(guān)于稅法的效力，下列表述錯誤的有(　　)

　　A.效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法是無(wú)效的

　　B.適用“有利溯及”原則，主要是從強化稅收征管角度考慮的

　　C.特別法的效力高于作為普通法的稅法效力

　　D.對同一事項新、舊稅法有不同規定的，新法的效力優(yōu)于舊法

　　5、關(guān)于稅法的司法解釋的陳述，正確的是(　　)。

　　A.在我國司法解釋權不限于“兩高”，內容也不限于稅務(wù)訴訟

　　B.審判解釋和檢察解釋有分歧的，由其雙方協(xié)商或上報國務(wù)院

　　C.稅法的司法解釋不限于稅收犯罪范圍

　　D.高級法院在審案中的具體應用法律的解釋不具有一般解釋的效力

　　6、下列稅法解釋中原則上不能作為法庭判案直接依據的是(　　)。

　　A.立法解釋

　　B.檢查解釋

　　C.行政解釋

　　D.司法解釋

　　7、在稅法解釋中(　　)具有優(yōu)先適用的效力。

　　A.字面解釋法

　　B.限制解釋法

　　C.擴充解釋法

　　D.歷史解釋法

　　8、我國《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第2條規定：“在中國境內有住所的個(gè)人，是指因戶(hù)籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內習慣性居住的個(gè)人。”在國家稅務(wù)總局《征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規定》中將“習慣性居住”解釋為“不是指實(shí)際居住或在某一個(gè)特定時(shí)期內的居住地”，這種解釋屬于(　　)

　　A.字面解釋法

　　B.限制解釋法

　　C.擴充解釋法

　　D.歷史解釋法

　　9、全國人大常委會(huì )《關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專(zhuān)用發(fā)票的決定》屬于(　　)

　　A.學(xué)理解釋

　　B.立法解釋

　　C.行政執法解釋

　　D.司法解釋

　　10.國家在設計增值稅稅收制度時(shí)，不考慮或基本不考慮稅收制度對經(jīng)濟的宏觀(guān)調控作用，而是由市場(chǎng)對資源進(jìn)行配置，政府不予干預，從而使增值稅呈現的特征是(　　)。

　　A.具有中性稅收性質(zhì)

　　B.稅負具有轉嫁性;

　　C.在組織財政收入方面具有穩定性和及時(shí)性

　　D.征收具有普遍性和連續性

　　單選題答案

　　1、標準答案：D

　　解析：對于法律不溯及既往原則是新法實(shí)施后，對新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法

　　2、標準答案：D

　　解析：法律不溯及既往原則;基本含義為：一部新法實(shí)施后，對新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。

　　3、標準答案：A

　　解析：程序優(yōu)于實(shí)體原則，是指在稅收爭訟發(fā)生時(shí)，程序法優(yōu)于實(shí)體法，以保證國家課稅權的實(shí)現，目的是為了確保國家課稅權的實(shí)現，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫

　　4、標準答案：D

　　解析：考核稅法的適用原則。

　　法律優(yōu)位原則的基本含義是法律的效力高于行政立法，明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規，效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力的的稅法即是無(wú)效的。A正確。

　　法律不溯及既往原則下，一些國家在處理稅法的溯及力問(wèn)題時(shí)，還堅持“有利溯及”原則。即對稅法中溯及既往的規定，對納稅人有利的，予以承認，對納稅人不利的，不予承認，目的在于化稅收征管角度考慮的，B正確。

　　特別法優(yōu)于普通法，基本含義是對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規定是，特別規定的效力高于一般規定的效力，即特別法優(yōu)于普通法，C正確。

　　新法優(yōu)于舊法，含義是新法、舊法對同一事項有不同的規定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法，但對實(shí)體法則不適用該原則。所以D錯誤。

　　5、標準答案：D

　　解析：司法解釋的主體只能是“兩高”，司法解釋的內容也稅務(wù)訴訟。審判解釋和檢察解釋有分歧的，上報全國人大常委會(huì )解釋或解決;稅法的司法解釋限于稅收犯罪范圍，所以ABC均錯誤。

　　兩高在審判工作中具體應用法律的解釋不產(chǎn)生一般解釋的效力。所以D正確，見(jiàn)教材10頁(yè)第1段第9行

　　6、標準答案：C

　　解析：按解釋權限劃分：

　　(1)立法解釋:稅收立法機關(guān)對所設立稅法的正式解釋。立法解釋與被解釋的稅法具有同等法律效力，能作為法庭判案直接依據

　　(2)行政解釋:國家稅務(wù)行政執法機關(guān)在執法過(guò)程中所作出的解釋。行政解釋不能作為法庭判案的直接依據。

　　(3)司法解釋:最高司法機關(guān)所作的具體解釋或正式規定，包括審判解釋和檢查解釋?zhuān)�司法解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律、法規的依據，能作為法庭判案直接依據

　　7、標準答案：A

　　解析：考核解釋方法的適用，字面解釋具有優(yōu)先適用的效力，當其適用遇到困難時(shí)，可首先考慮運用歷史解釋?zhuān)�其后可訴求系統解釋法，在上述兩種解釋都無(wú)法正常進(jìn)行時(shí)，將訴求于目的解釋法，并義合憲性解釋作為最后的衡量標準。

　　8、標準答案：B

　　解析：見(jiàn)教材11頁(yè)。

　　9、標準答案：B

　　解析：立法解釋?zhuān)�即稅收立法機關(guān)對所設立稅法的正式解釋?zhuān)�按照稅收立法機關(guān)的不同，我國稅收立法解釋可以分為全國人民代表大會(huì )及其常務(wù)委員會(huì )對稅收法律作出的解釋。這里屬于人大常委會(huì )做出的解釋。字面解釋是按照解釋尺度劃分的。

　　11.標準答案：A

　　依據：教材第89頁(yè)

　　考核目的：增值稅的特點(diǎn)。

　　備考題三：

　　單選題

　　1、自然人公民身份的判定標準是(　　)

　　A.住所標準

　　B.時(shí)間標準

　　C.意愿標準

　　D.國籍標準

　　2、國際稅收體制不應對涉外納稅人跨國經(jīng)濟活動(dòng)的區位選擇以及企業(yè)的組織形式等產(chǎn)生影響的國際稅法基本原則是(　　)

　　A.國家稅收主權原則

　　B.國際稅收分配公平原則

　　C.國際稅收中性原則

　　D.國際稅收平等原則

　　3、2001年國家稅務(wù)總局提出了依法治稅工作的目標和任務(wù)，即“一個(gè)靈魂、五個(gè)目標、四項機制”的工作指導方針，確立了(　　)作為稅收工作的靈魂。

　　A.依法治稅

　　B.內部監督

　　C.依法行政

　　D.打擊犯罪

　　4、關(guān)于轉讓定價(jià)稅制，下列說(shuō)法正確的是(　　)

　　A.轉讓定價(jià)稅制管轄的對象是公司集團內部的關(guān)聯(lián)交易

　　B.轉讓定價(jià)稅制的核心內容是利潤分割法的運用

　　C.轉讓定價(jià)稅制是某一稅種的專(zhuān)門(mén)稅制

　　D.轉讓定價(jià)稅制是所得稅體系中的單獨稅種

　　5、在消除國際重復征稅的諸多方法中，承認地域管轄權獨占行使的方法是(　　)

　　A.低稅法

　　B.免稅法

　　C.抵免法

　　D.扣除法

　　6、甲國居民有來(lái)源于乙國所得100萬(wàn)元、丙國所得40萬(wàn)元，甲、乙、丙三國所得稅稅率分別為30%、40%、20%，在分國抵免下，甲國應對上述所得征收所得稅為(　　)萬(wàn)元

　　A.0

　　B.8

　　C.12

　　D.4

　　7、甲國居民有來(lái)源于乙國所得100萬(wàn)元、丙國所得40萬(wàn)元，甲、乙、丙三國所得稅稅率分別為30%、40%、20%，在綜合抵免法下，甲國應對上述所得征收所得稅為(　　)萬(wàn)元

　　A.0

　　B.8

　　C.12

　　D.4

　　8、當跨國納稅人在國外經(jīng)營(yíng)普遍盈利且國外稅率與國內稅率高低不平的情況下(　　)

　　A.采用綜合限額法對納稅人有利

　　B.采用綜合限額法對居住國有利

　　C.采用分國限額法則對納稅人有利

　　D.采用分國限額法則對居住國不利

　　9、適用于母子公司經(jīng)營(yíng)方式的抵免方法是(　　)

　　A.直接抵免法

　　B.間接抵免法

　　C.綜合抵免法

　　D.分國抵免法

　　10、唐朝中期稅法最大的改革是實(shí)行(　　)

　　A.一條鞭法

　　B.攤丁入畝制度

　　C.兩稅法

　　D.初稅畝

　　單選題答案

　　1、標準答案：D

　　解析：自然人公民身份的判定標準是國籍標準

　　自然人居民身份的判定標準是ABC

　　2、標準答案：C

　　解析：見(jiàn)教材37頁(yè)。國際稅法的基本原則包括

　　(1)國家稅收主權原則：是指國際稅收中一國在決定其實(shí)行怎樣的涉外稅收制度以及如何實(shí)行這一制度等方面有完全的自主權，不受其他任何國家和組織的干涉。

　　(2)國際稅收分配公平原則

　　(3)國際稅收中性原則――國際稅收體制不應對涉外納稅人跨國經(jīng)濟活動(dòng)的區位選擇以及企業(yè)的組織形式等產(chǎn)生影響。

　　掌握國際稅法基本原則包括的內容及每個(gè)原則的含義。

　　3、標準答案：A

　　解析：2001年國家稅務(wù)總局提出了依法治稅工作的目標和任務(wù)，即“一個(gè)靈魂、五個(gè)目標、四項機制”的工作指導方針，確立了“依法治稅”作為稅收工作的靈魂。見(jiàn)教材53頁(yè)

　　4、標準答案：A

　　解析：轉讓定價(jià)稅制的管轄對象是公司集團內部的關(guān)聯(lián)交易;

　　轉讓定價(jià)稅制與所得稅制密切相關(guān)，也可以看作是完整的所得稅體系中一個(gè)特殊組成部分。采用哪些方法對跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)利用轉讓定價(jià)形成不合理的國際收入和費用分配進(jìn)行重新調整，是整個(gè)轉讓定價(jià)稅制的核心內容。

　　5、標準答案：B

　　解析：免稅法又稱(chēng)豁免法，是指一國政府對本國居民(公民)來(lái)自國外的所得免予征稅，以此徹底避免國際重復征稅的方法。該法承認地域管轄權的獨占行使。

　　6、標準答案：D

　　解析：第一步，計算各國抵免限額。

　　乙國抵免限額：(100+40)*30%*(100/140)=100×30%=30萬(wàn)

　　丙國抵免限額：(100+40)*30%*(40/140)=40×30%=12萬(wàn)

　　第二步，計算實(shí)際抵免額

　　乙國實(shí)際繳納：100*40%=40萬(wàn)，大于抵免限額，故只能抵免30萬(wàn)。超過(guò)抵免限額的部分不得抵免。

　　丙國實(shí)際繳納：40*20%=8萬(wàn)，小于抵免限額，故8萬(wàn)全額抵免掉。

　　第三步，計算甲國實(shí)際征收了多少稅

　　(100+40)*30%-30–8=4萬(wàn)，實(shí)際上就是丙國所得在甲國所補繳的稅款。

　　7、標準答案：A

　　解析：第一步：計算抵免限額=(100+40)×30%=42萬(wàn)元

　　第二步：非居住國實(shí)際繳納的稅款=100*40%+40*20%=48萬(wàn)元，大于抵免限額，所以可以抵免42萬(wàn)元

　　第三步：居住國實(shí)際對國外所得征收的所得稅=42-42=0

　　8、標準答案：A

　　解析：當跨國納稅人在國外經(jīng)營(yíng)普遍盈利且國外稅率與國內稅率高低不平的情況下，采用綜合限額法對納稅人有利，而分國限額法則對居住國有利。

　　9、標準答案：B

　　解析：間接抵免法適用于母子公司或母子孫等多層公司。

　　直接抵免法適用于同一經(jīng)濟實(shí)體，即總分機構間的稅收抵免。

　　參見(jiàn)教材41頁(yè)。

　　10、標準答案：C

　　解析：見(jiàn)教材45頁(yè)第7行。

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2017稅務(wù)師考試《稅法二》備考題（含答案）01-22