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2017稅務(wù)師考試《稅法二》備考題及答案
備考題一：
1、在中國境內無(wú)住所，但在一個(gè)納稅年度中在中國境內居住200天(無(wú)稅收協(xié)定)的普通人員，其來(lái)源于中國境內、境外的“工資薪金”所得，下列說(shuō)法正確的是( )。
A.境內所得境內企業(yè)支付的部分不納稅
B.境內所得境外企業(yè)支付的部分納稅
C.境外所得境外企業(yè)支付的部分納稅
D.境外所得境內企業(yè)支付的部分納稅
【正確答案】B
2、個(gè)人取得下列所得應繳納個(gè)人所得稅的是( )。
A.個(gè)人購買(mǎi)福利彩票中獎8000元
B.職工領(lǐng)取的原提存的住房公積金30000元
C.個(gè)人轉讓曾自用5年但現閑置的住房，收入32萬(wàn)元
D.被拆遷入按照國家規定取得的拆遷補償款14000元
【正確答案】C
3、下列情形中，屬于內部處置不確認收入計算所得稅的是( )。
A.將資產(chǎn)用于交際應酬
B.將資產(chǎn)在總分機構之間轉移
C.將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣
D.將資產(chǎn)用于股息分配
【正確答案】B
4、某法人企業(yè)總機構在北京，上海、青島分設兩個(gè)二級分支機構，2011年上海分支機構收入、工資、資產(chǎn)、三項分別是80萬(wàn)、30萬(wàn)、50萬(wàn);青島分支機構收入、工資、資產(chǎn)、三項分別是70萬(wàn)、40萬(wàn)、60萬(wàn);2012年第一季度總機構匯總計算應納稅額160萬(wàn)元，上海分支機構第一季度預繳稅款為( )萬(wàn)元。
A.37.60
B.67.2
C.75.2
D.82.3
【正確答案】A
5、位于甲市的某企業(yè)2012年會(huì )計利潤總額為180萬(wàn)元，當期將自產(chǎn)的一批圖書(shū)通過(guò)當地的人民政府捐贈給西藏某希望小學(xué)，該批圖書(shū)公允價(jià)值30萬(wàn)元，成本23萬(wàn)元，企業(yè)已做正確的會(huì )計處理，增值稅稅率為13%，假設不存在其他調整事項，該企業(yè)2012年應納企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。
A.41.25
B.42.08
C.48.08
D.48.38
【正確答案】C
6、根據個(gè)人股票期權所得的征稅規定，員工接受實(shí)施股票期權計劃企業(yè)授予股票期權時(shí)( )。
A.除另有規定外，一般不作為應稅所得征稅
B.按照工資、薪金所得征稅
C.按照利息、股息、紅利所得征稅
D.按照財產(chǎn)轉讓所得征稅
【正確答案】A
7、李某2012年3月取得上一年的不含稅一次性獎金48000元;當月工資薪金所得1500元;從美國取得稿酬收入10000元，已按美國稅法規定繳納了個(gè)人所得稅1150元，則李某當月應申報繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.4994.44
B.5052.44
C.8235.29
D.8835.29
【正確答案】A
8、吳某是2012年被某中方單位派往外資企業(yè)的雇員，外資企業(yè)每月應向吳某支付工資6000元，按照吳某與中方派遣單位簽訂的合同，外資企業(yè)將應付吳某工資的10%上交給派遣單位，并提供有效憑證：此外吳某還在另一私營(yíng)企業(yè)兼職，該私營(yíng)企業(yè)每月向吳某支付報酬2000元。吳某2012年10月應繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.235
B.345
C.325
D.530
【正確答案】C
9、中國公民李某承包某企業(yè)，承包后未改變工商登記。2012年該企業(yè)稅后利潤350000元，按承包合同規定，李某對企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權，只能取得承包收人80000元。2012年度李某應繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.2540
B.5480
C.7250
D.17130
【正確答案】A
10、根據企業(yè)所得稅的有關(guān)規定，以下關(guān)于納稅申報期限的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.按月或按季預繳的，應當自月份或者季度終了之日起30日內，向稅務(wù)機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款
B.企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計稅基礎、清算費用、相關(guān)稅費、可彌補以前年度虧損，加上債務(wù)清償損益后的余額，為清算所得
C.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應當自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起90日內，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳
D.被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應按原投資成本確定計稅基礎企業(yè)自年度終了之日起6個(gè)月內，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款
【正確答案】B
備考題二：
一、單項選擇題
1、下列收入中，應按“勞務(wù)報酬所得”繳納個(gè)人所得稅的是( )。
A.在其他單位兼職取得的收入
B.退休后再受雇取得的收入
C.在任職單位取得董事費收入
D.個(gè)人購買(mǎi)彩票取得的中獎收入
【正確答案】A
【答案解析】選項A,在其他單位兼職取得的收入屬于勞務(wù)報酬所得;選項B,退休后再任職取得的收入，屬于工資薪金所得;選項C,在任職單位取得的董事費收入，屬于工資薪金所得。在非任職單位取得的董事費收入，屬于勞務(wù)報酬所得;選項D,個(gè)人購買(mǎi)彩票取得的中獎收入屬于偶然所得。
2、中國公民李某2013年在國內取得一次性服裝設計收入30000元;在A(yíng)國和B國各取得一次性服裝設計收入80000元，已在A(yíng)國繳納了個(gè)人所得稅15000元、B國繳納了個(gè)人所得稅20000元。李某上述收入在中國境內應繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.4800
B.5200
C.8800
D.7400
【正確答案】C
【答案解析】國內所得應繳納個(gè)人所得稅=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)A國所得抵免限額=80000×(1-20%)×40%-7000=18600(元)，已經(jīng)在A(yíng)國繳納了個(gè)人所得稅。所以，A國所得應在我國補繳稅款=18600-15000=3600(元)B國所得抵免限額=80000×(1-20%)×40%-7000=18600(元)，已在B國繳納了個(gè)人所得稅20000元。所以，B國所得不用在我國補稅。李某上述收入在中國境內應繳納個(gè)人所得稅=5200+3600=8800(元)
3、2013年中國公民劉某出版長(cháng)篇小說(shuō)，2月份收到預付稿酬10000元，4月份小說(shuō)正式出版收到稿酬20000元;10月份將小說(shuō)手稿在某國公開(kāi)拍賣(mài)，拍賣(mài)收入折合人民幣90000元，并己按該國稅法規定繳納了個(gè)人所得稅折合人民幣10000元。劉某以上收入在中國境內應繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.4480
B.4560
C.6080
D.7760
【正確答案】D
【答案解析】同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應合并計算為一次。稿酬所得應繳納個(gè)人所得稅=(10000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)作者將自己的文字作品手稿原件或復印件拍賣(mài)取得的所得，按照“特許權使用費”所得項目繳納個(gè)人所得稅。特許權使用費在我國應該繳納的個(gè)人所得稅=90000×(1-20%)×20%-10000=4400(元)應繳納個(gè)人所得稅合計=3360+4400=7760(元)
4、根據個(gè)人所得稅股票期權的相關(guān)規定，下列稅務(wù)處理中，正確的是( )。
A.分得的股息按“工資、薪金所得”稅目繳納個(gè)人所得稅
B.股票期權轉讓凈收入應按“財產(chǎn)轉讓所得”稅目繳納個(gè)人所得稅
C.行權時(shí)的行權價(jià)與實(shí)際購買(mǎi)價(jià)之間的差額按“財產(chǎn)轉讓所得”稅目繳納個(gè)人所得稅
D.行權時(shí)的行權價(jià)與施權價(jià)之間的差額按“股息、紅利所得”稅目繳納個(gè)人所得稅
【正確答案】B
【答案解析】選項A,分得的股息按“利息股息紅利所得”稅目繳納個(gè)人所得稅;選項C.D,行權時(shí)的行權價(jià)與施權價(jià)之間的差額按“工資薪金所得”稅目繳納個(gè)人所得稅。
5、中國公民李某出版散文集取得稿酬收入40000元，將其中6000元通過(guò)民政部門(mén)捐贈給貧困山區。李某稿酬所得應繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.3640
B.3808
C.4480
D.4760
【正確答案】A
【答案解析】捐贈扣除限額=40000×(1-20%)×30%=9600(元)，大于實(shí)際捐贈額6000元，所以實(shí)際捐贈額可以全額稅前扣除。李某稿酬所得應繳納個(gè)人所得稅=[40000×(1-20%)-6000]×20%×(1-30%)=3640(元)
6、個(gè)人在中國境內兩處或兩處以上取得應稅所得的，個(gè)人所得稅自行申報的納稅地點(diǎn)是( )。
A.收入來(lái)源地
B.稅務(wù)局指定地點(diǎn)
C.納稅人戶(hù)籍所在地
D.納稅人選擇并固定一地
【正確答案】D
【答案解析】個(gè)人在中國境內兩處或兩處以上取得應稅所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
7、中國公民張某將位于某市的房屋出租給他人居住，月租金4200元，張某每月租金收入應繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.311.47
B.316.27
C.294.00
D.266.50
【正確答案】B
【答案解析】應繳納個(gè)人所得稅=[4200-4200×3%÷2×(1+7%+3%)-4200×4%-800]×10%=316.27(元)
8、2010年2月，中國公民孫某從其任職的公司取得限制性股票50000股，在獲得限制性股票時(shí)支付了50000元，該批股票進(jìn)行股票登記日的收盤(pán)價(jià)為4元/股。按照約定的時(shí)間，2012年1月28日解禁10000股，當天該股票收盤(pán)價(jià)7.5元/股。2013年12月取得該上市公司分得的股紅利10000元。在不考慮其他費用的情況下，計算上述業(yè)務(wù)孫某應繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.3500
B.3990
C.5000
D.5500
【正確答案】B
【答案解析】應納稅所得額=(股票登記日股票市價(jià)+本批次解禁股票當日市價(jià))÷2×本批次解禁股票份數-被激勵對象實(shí)際支付的資金總額×(本批次解禁股票份數÷被激勵對象獲取的限制性股票總份數)=(4+7.5)÷2×10000-50000×(10000÷50000)=47500(元)解禁限售股應繳納個(gè)人所得稅=[47500/12×10%-105]×12+10000×20%×25%=3990(元)
9、華新公司高管李某2013年3月從中國境內取得上年年終不含稅獎金86000元，每月工資薪金所得8000元。李某2013年3月應繳納的個(gè)人所得稅是( )元。
A.20856.25
B.21151.25
C.31031.25
D.21856.25
【正確答案】B
【答案解析】年終一次性獎金應納個(gè)人所得稅的計算：86000÷12=7166.67(元)，適用稅率20%，速算扣除數是555元
含稅的應稅收入=(86000-555)÷(1-20%)=106806.25(元)
107031.25÷12=8900.52(元)，適用稅率20%，速算扣除數是555元
年終獎應納個(gè)人所得稅=106806.25×20%-555=20806.25(元)
3月份工資個(gè)稅=(8000-3500)×10%-105=345(元)
合計=20806.25+345=21151.25(元)
10、2013年某作家的長(cháng)篇小說(shuō)由一家出版社出版，按合同規定，出版社向作家預付稿酬10000元，作品出版后再付稿酬15000元;由于該書(shū)暢銷(xiāo)，出版社加印50000冊，再支付該作家稿酬5000元。該作家稿酬所得應繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.3250
B.3360
C.3580
D.3926
【正確答案】B
【答案解析】應納個(gè)人所得稅=(10000+15000+5000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)
二、多項選擇題
1、下列屬于合伙企業(yè)的投資者可變更個(gè)人所得稅匯算清繳地點(diǎn)的情形有( )。
A.在上一次選擇匯算清繳地點(diǎn)滿(mǎn)5年
B.所投資的企業(yè)必須是實(shí)行查賬征收的企業(yè)
C.變更地點(diǎn)前的3年內未發(fā)生偷稅、欠稅等行為
D.上一次選擇匯算清繳地點(diǎn)未滿(mǎn)5年，但匯算清繳地所辦企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)
E.上一次選擇匯算清繳地點(diǎn)未滿(mǎn)5年，但個(gè)人投資者終止投資
【正確答案】ADE
【答案解析】投資者變更個(gè)人所得稅匯算清繳地點(diǎn)，須符合以下相關(guān)條件：1.在上一次選擇匯算清繳地點(diǎn)滿(mǎn)5年;2.上一次選擇匯算清繳地點(diǎn)未滿(mǎn)5年，但匯算清繳地所辦企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)或者投資者終止投資;3.投資者在匯算清繳地點(diǎn)變更前5日內，已向原主管稅務(wù)機關(guān)說(shuō)明匯算清繳地點(diǎn)變更原因、新的匯算清繳地點(diǎn)變更情況等。
2、下列稅務(wù)處理中，符合個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征稅規定的有( )。
A.投資者的工資不得稅前扣除
B.企業(yè)計提的各種準備金不得稅前扣除
C.分配給投資者的股息、紅利，允許稅前扣除
D.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費可據實(shí)扣除
E.投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)虧損不可跨企業(yè)彌補
【正確答案】ABE
【答案解析】選項C，分配給投資者的股息、紅利，不允許稅前扣除;選項D,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費按照稅法規定的限額扣除，而不是據實(shí)扣除。
3、下列關(guān)于個(gè)人財產(chǎn)轉讓所得的個(gè)人所得稅的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.轉讓債券時(shí)，通常采用“移動(dòng)平均法”確定其應予減除的財產(chǎn)原值和合理費用
B.轉讓債權時(shí)，允許扣除購買(mǎi)和處置債權時(shí)繳納的稅金、訴訟費和審計評估費用
C.轉讓債券時(shí)，允許從轉讓收入中扣除買(mǎi)價(jià)，但不能扣除轉讓和買(mǎi)入時(shí)發(fā)生的有關(guān)費用
D.個(gè)人通過(guò)招標購置債權以后，處置部分債權時(shí)的應稅收入為取得的貨幣資產(chǎn)和非貨幣資產(chǎn)的評估價(jià)值或市場(chǎng)價(jià)值的合計數
E.個(gè)人出售己購公有住房時(shí)的應納稅所得額，為出售公有住房的銷(xiāo)售價(jià)格減去住房面積標準的經(jīng)濟適用房?jì)r(jià)款和合理費用后的余額
【正確答案】BD
【答案解析】選項A,轉讓債券時(shí)，通常采用“加權平均法”確定其應予減除的財產(chǎn)原值和合理費用;選項B,個(gè)人購買(mǎi)和處置債權過(guò)程中發(fā)生的拍賣(mài)招標手續費、訴訟費、審計評估費以及繳納的稅金等合理稅費，在計算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除;選項C,對于有價(jià)證券，其原值為買(mǎi)入價(jià)以及買(mǎi)入時(shí)按規定繳納的有關(guān)費用，所以可以扣除轉讓和買(mǎi)入時(shí)發(fā)生的有關(guān)費用;選項E，個(gè)人出售已購公有住房，其應納稅所得額為個(gè)人出售已購公有住房的銷(xiāo)售價(jià)，減除住房面積標準的經(jīng)濟適用房?jì)r(jià)款、原支付超過(guò)住房面積標準的房?jì)r(jià)款、向財政或原產(chǎn)權單位繳納的所得收益以及稅法規定的合理費用后的余額。
4、個(gè)人股權轉讓所得納稅申報的計稅依據明顯偏低且無(wú)正當理由的，應由主管稅務(wù)機關(guān)核定的計稅依據有( )。
A.股票面值
B.股票發(fā)行價(jià)
C.每股凈資產(chǎn)
D.股權轉讓日的股票市值
E.個(gè)人股東享有的股權比例所對應的凈資產(chǎn)份額
【正確答案】CE
【答案解析】個(gè)人股權轉讓所得納稅申報的計稅依據明顯偏低且無(wú)正當理由的，主管稅務(wù)機關(guān)可以參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權比例所對應的凈資產(chǎn)份額核定。
5、下列收入中，應按“財產(chǎn)租賃所得”繳納個(gè)人所得稅的有( )。
A.房產(chǎn)轉租收入
B.將房產(chǎn)提供給債權人使用而放棄的租金收入
C.將非專(zhuān)利技術(shù)的使用權讓渡給他人使用的收入
D.私營(yíng)企業(yè)將企業(yè)倉庫對外出租而獲得的租金收入
E.個(gè)體工商戶(hù)將私有住房對外出租而獲得的租金收入
【正確答案】ABE
【答案解析】選項B,屬于以房屋租金抵償債務(wù)，屬于“財產(chǎn)租賃所得”;選項C，非專(zhuān)利技術(shù)使用權讓渡他人使用取得的收入屬于特許權使用費所得;選項D,私營(yíng)企業(yè)將企業(yè)倉庫對外出租而獲得的租金收入,繳納企業(yè)所得稅。
6、下列費用中，在計算個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅應納稅所得額時(shí)準予扣除的有( )。
A.攤位費
B.工商管理費
C.個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會(huì )會(huì )費
D.用于家庭的費用支出
E.各種贊助的費用支出
【正確答案】ABC
【答案解析】個(gè)體工商戶(hù)按規定繳納的工商管理費、個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會(huì )會(huì )費、攤位費，按實(shí)際發(fā)生數扣除。用于家庭的費用支出、各種贊助的費用支出在計算個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅應納稅所得額時(shí)不得扣除。
7、下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法中，符合個(gè)人所得稅相關(guān)規定的有( )。
A.核定征收僅適用于應設置賬簿但未設置賬簿的個(gè)人獨資企業(yè)
B.實(shí)行核定征收的個(gè)人獨資企業(yè)，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策
C.個(gè)人獨資企業(yè)對外投資取得的股息收入，應按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅
D.無(wú)論賬冊是否健全，個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應在取得收入次月3日內申報預繳個(gè)人所得稅
E.扣繳義務(wù)人應扣未扣個(gè)人所得稅款的，應由扣繳義務(wù)人向納稅人追繳稅款，并對扣繳義務(wù)人處以應扣未扣稅款50%以上5倍以下的罰款
【正確答案】BC
【答案解析】選項A,有下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)應采取核定征收方式征收個(gè)人所得稅：(1)企業(yè)依照國家有關(guān)法規應當設置但未設置賬簿的;(2)企業(yè)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;(3)納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照法規的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的。選項D,對于賬冊健全的個(gè)體工商戶(hù)，其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應納的稅款實(shí)行按年計算、分月預繳，由納稅人在次月7日內申報預繳，年度終了后3個(gè)月匯算清繳，多退少補。對賬冊不健全的個(gè)體工商戶(hù)，其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的應納稅款，由稅務(wù)機關(guān)依據《稅收征管法》自行確定征收方式;選項E，扣繳義務(wù)人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。
8、下列各項所得，應按照“其他所得”繳納個(gè)人所得稅的有( )。
A.個(gè)人接受好友無(wú)償贈與房產(chǎn)的所得
B.個(gè)人獲得由銀行支付的超過(guò)國家利率的攬儲獎金
C.個(gè)人在廣告設計和發(fā)布過(guò)程中提供名義和形象取得的所得
D.個(gè)人轉讓專(zhuān)利權過(guò)程中獲得的違約金
E.企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客給予額外抽獎機會(huì )，個(gè)人的獲獎所得
【正確答案】AB
【答案解析】選項C，按“勞務(wù)報酬所得”繳納個(gè)人所得稅;選項D，按“特許權使用費所得”繳納個(gè)人所得稅;選項E，按“偶然所得”繳納個(gè)人所得稅。
9、根據個(gè)人所得稅相關(guān)規定，加強高收入者的財產(chǎn)轉讓所得管理的主要內容有 ( )。
A.加強利息所得征收管理
B.加強拍賣(mài)所得征收管理
C.加強限售股轉讓所得征收管理
D.加強企業(yè)轉增注冊資本和股本管理
E.加強非上市公司股權轉讓所得征收管理
【正確答案】BCE
【答案解析】選項A.D屬于加強利息、股息、紅利所得征收管理。
10、下列房產(chǎn)處置應繳納個(gè)人所得稅的有( )。
A.將房產(chǎn)贈與子女
B.轉讓無(wú)償受贈的房產(chǎn)
C.轉讓離婚析產(chǎn)房屋
D.通過(guò)離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權
E.居民個(gè)人出售自用3年的生活用房
【正確答案】BCE
【答案解析】選項A，房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無(wú)償贈與配偶、父母、子女等不征收個(gè)人所得稅;選項D，不繳納個(gè)人所得稅。
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