2017稅務(wù)師考試《稅法一》習題（附答案）
習題一：
計算題
1、2013年10月，某建筑公司在中國境內發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)承建甲企業(yè)辦公樓，合同中約定，甲企業(yè)提供電梯，價(jià)款800萬(wàn)元。該辦公樓10月竣工并一次性結算工程價(jià)款11500萬(wàn)元(包括勞動(dòng)保護費20萬(wàn)元、臨時(shí)設施費15萬(wàn)元)，另外取得提前竣工獎20萬(wàn)元。
(2)承建乙企業(yè)家屬宿舍樓，該宿舍樓10月竣工并結算工程價(jià)款5480萬(wàn)元，其中：工程所耗用的水泥預制板由建筑公司非獨立核算的生產(chǎn)車(chē)間提供，價(jià)款220萬(wàn)元，其余建筑材料由建筑公司購進(jìn)，價(jià)款3400萬(wàn)元，建筑工程勞務(wù)價(jià)款1860萬(wàn)元。
(3)丙企業(yè)長(cháng)期拖欠建筑公司工程價(jià)款6000萬(wàn)元，經(jīng)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，丙企業(yè)將其一棟商品房抵頂工程價(jià)款。商品房原價(jià)5000萬(wàn)元，已提折舊1000萬(wàn)元，評估價(jià)4000萬(wàn)元，丙企業(yè)另支付銀行存款2000萬(wàn)元。建筑公司對該商品房重新裝修后銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入6400萬(wàn)元，發(fā)生裝修費支出600萬(wàn)元。
(4)承包某賓館室內裝修工程，裝飾、裝修勞務(wù)費1300萬(wàn)元、輔助材料費用50萬(wàn)元;賓館自行采購的材料價(jià)款2400萬(wàn)元及中央空調設備價(jià)款120萬(wàn)元。
(5)銷(xiāo)售自建商品房，取得銷(xiāo)售收入5800萬(wàn)元，該商品房工程成本2600萬(wàn)元。
其他條件：建筑勞務(wù)成本利潤率20%，裝飾裝修勞務(wù)成本利潤率10%。
要求：根據上述資料計算下列問(wèn)題：
<1>、該建筑公司承建甲企業(yè)辦公樓應繳納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。
A、518
B、425
C、345
D、345.6
<2>、該建筑公司承建乙企業(yè)家屬宿舍樓應繳納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。
A、102
B、164.4
C、157.8
D、185.36
<3>、該建筑公司銷(xiāo)售抵債房產(chǎn)應繳納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。
A、220
B、120
C、320
D、70
<4>、該建筑公司當月應繳納營(yíng)業(yè)稅合計為( )萬(wàn)元。
A、1050.39
B、1163.23
C、1258.26
D、1623.58
綜合題
1、東大建筑公司為增值稅一般納稅人，同時(shí)具備有關(guān)部門(mén)批準的建筑施工資質(zhì)，主要從事建筑施工和裝飾工程，下設一個(gè)鋼構件生產(chǎn)車(chē)間和一個(gè)工程隊，2013年9月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)承建A醫藥公司的簡(jiǎn)易廠(chǎng)房建設施工工程，雙方簽訂的建設施工合同中約定：A公司需向東大建筑公司支付工程款1200萬(wàn)元;東大建筑公司在建設中使用自產(chǎn)的鋼構件，不含稅價(jià)款為300萬(wàn)元，A公司需另外支付。東大建筑公司將建設工程中的部分前期工程分包給B建筑公司，分包額為200萬(wàn)元。東大建筑公司當月購進(jìn)鋼材，經(jīng)認證的進(jìn)項稅為29萬(wàn)元。該工程當月竣工，A醫藥公司向東大建筑公司支付提前竣工獎10萬(wàn)元。
(2)承接C娛樂(lè )城的擴建工程，取得工程價(jià)款600萬(wàn)元，其中包括：工程所需的原材料(該批原材料為東大建筑公司外購)價(jià)款為120萬(wàn)元、其他物資和動(dòng)力價(jià)款為20萬(wàn)元。該工程的擴音設備40萬(wàn)元由C娛樂(lè )城提供。
(3)承接D餐廳的裝潢裝飾工程，合同約定D餐廳向東大建筑公司支付勞務(wù)費20萬(wàn)元，該餐廳提供的材料價(jià)值120萬(wàn)元。
(4)東大建筑公司當月還承建另一項建設工程，取得工程價(jià)款36萬(wàn)元，價(jià)款明顯低于同類(lèi)工程的價(jià)款，且未做任何解釋。已知該項工程發(fā)生建設成本35萬(wàn)元。
(5)與E食品廠(chǎng)簽訂車(chē)間建設合同，約定下月1日開(kāi)工，本月預收50萬(wàn)元的工程款。
(6)轉讓自建的一棟兩層辦公樓，取得轉讓價(jià)款70萬(wàn)元，已知建設成本為40萬(wàn)元。
已知：提供建筑勞務(wù)，成本利潤率為8%。
要求：根據上述資料，回答下列問(wèn)題：(保留小數點(diǎn)的兩位數字)
<1>、根據現行營(yíng)業(yè)稅暫行條例，下列表述中正確的有( )。
A、納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的，屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售行為，故全額繳納營(yíng)業(yè)稅，不繳納增值稅
B、東大建筑公司應繳納增值稅51萬(wàn)元
C、B建筑公司分包工程應繳納營(yíng)業(yè)稅，計稅依據為分包額
D、工程所需的原材料價(jià)款、其他物資和動(dòng)力價(jià)款和建設方提供的設備價(jià)款均應計入營(yíng)業(yè)額
E、將自建的房屋對外銷(xiāo)售，涉及建筑業(yè)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)兩個(gè)應稅行為
<2>、東大建筑公司承建的A醫藥公司的建設工程應繳納的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A、30
B、30.3
C、36
D、39.3
<3>、東大建筑公司承建的C娛樂(lè )城的擴建工程應繳納的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A、13.2
B、15.3
C、16.8
D、18
<4>、東大建筑公司承接的D餐廳的裝飾工程應繳納的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A、7
B、4.2
C、1
D、0.6
<5>、業(yè)務(wù)(4)應繳納的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A、1.13
B、1.17
C、1.21
D、1.35
<6>、東大建筑公司轉讓自建辦公樓應繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A、1.34
B、3.5
C、3.93
D、4.84
計算題
1、
<1>、
【正確答案】 D
<2>、
【正確答案】 C
<3>、
【正確答案】 B
<4>、
【正確答案】 A
【答案解析】 (1)收取的勞動(dòng)保護費、臨時(shí)設施費和提前竣工獎，屬于營(yíng)業(yè)稅價(jià)外費用，需要并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。
應納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=(11500+20)×3%=345.6(萬(wàn)元)
(2)自產(chǎn)貨物的銷(xiāo)售額繳納增值稅，提供的建筑勞務(wù)要繳納營(yíng)業(yè)稅。
應納營(yíng)業(yè)稅=(3400+1860)×3%=157.8(萬(wàn)元)
(3)單位銷(xiāo)售和轉讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權的，以全部收入減去抵債時(shí)該項不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
應納營(yíng)業(yè)稅=(6400-4000)×5%=120(萬(wàn)元)
(4)該建筑公司裝飾裝修勞務(wù)收入應繳納營(yíng)業(yè)稅=(1300+50)×3%=40.5(萬(wàn)元)
該建筑公司銷(xiāo)售自建商品房應繳納營(yíng)業(yè)稅。
銷(xiāo)售自建商品房，要繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅。
應納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=2600×(1+20%)÷(1-3%)×3%=96.49(萬(wàn)元)
應納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=5800×5%=290(萬(wàn)元)。
當月該建筑公司應繳納的營(yíng)業(yè)稅合計=345.6+157.8+120+40.5+96.49+290=1050.39 (萬(wàn)元)
綜合題
1、
<1>、
【正確答案】 CE
<2>、
【正確答案】 B
<3>、
【正確答案】 D
<4>、
【正確答案】 D
<5>、
【正確答案】 B
<6>、
【正確答案】 D
【答案解析】 (1)納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物，應當分別核算應稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和銷(xiāo)售額，其應稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額為營(yíng)業(yè)稅的計稅依據，銷(xiāo)售額為增值稅計稅依據。應納增值稅=300×17%-29=22(萬(wàn)元)
工程所需的原材料價(jià)款、其他物資和動(dòng)力價(jià)款應計入營(yíng)業(yè)額，建設方提供的設備價(jià)款不應計入營(yíng)業(yè)額。
(2)東大建筑公司承建的A醫藥公司的建設工程應繳納的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=(1200-200+10)×3%=30.3(萬(wàn)元)
(3)應納營(yíng)業(yè)稅=600×3%=18(萬(wàn)元)
(4)應納營(yíng)業(yè)稅=20×3%=0.6(萬(wàn)元)
(5)應納營(yíng)業(yè)稅=35×(1+8%)/(1-3%)×3%=1.17(萬(wàn)元)
(6)應繳納的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=40×(1+8%)/(1-3%)×3%=1.34(萬(wàn)元)
應繳納的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=70×5%=3.5(萬(wàn)元)
共應繳納營(yíng)業(yè)稅=1.34+3.5=4.84(萬(wàn)元)
習題二：
1、根據營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規定，下列說(shuō)法正確的是( )。
A、土地租賃按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目計稅
B、出租房屋按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅，營(yíng)業(yè)稅稅率統一為5%
C、代辦電信工程按“郵電通信業(yè)”稅目計稅
D、無(wú)船承運業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目計稅
2、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，不正確的是( )。
A、異地提供建筑業(yè)勞務(wù)未納稅的，由機構所在地稅務(wù)機關(guān)補征稅款
B、納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務(wù)，其營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為機構所在地
C、納稅人轉讓土地使用權，應當向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
D、境內電信單位提供電信業(yè)務(wù)，納稅地點(diǎn)為電信單位機構所在地
3、納稅人提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當理由的，主管稅務(wù)機關(guān)可以按順序核定組成計稅價(jià)格，公式為( )。
A、營(yíng)業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1+營(yíng)業(yè)稅稅率)
B、營(yíng)業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)
C、營(yíng)業(yè)成本或工程成本÷(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)
D、營(yíng)業(yè)成本或工程成本÷(1+營(yíng)業(yè)稅稅率)
4、某卡拉OK歌舞廳，本月門(mén)票收入50萬(wàn)元，臺位費收入20萬(wàn)元，相關(guān)煙、酒、飲料收入18萬(wàn)元，零點(diǎn)小食品5萬(wàn)元，點(diǎn)歌收入5萬(wàn)，該歌舞廳本月應繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。(歌舞廳營(yíng)業(yè)稅稅率為20%)
A、14.55
B、15.15
C、18.6
D、19.6
5、某旅游公司組織20人到北京旅游，每人收取旅游費5000元，旅游中由公司支付每人長(cháng)城景點(diǎn)費350元，租車(chē)費100元，游故宮費用270元，其他住宿、餐飲費用350元，則旅游公司應納營(yíng)業(yè)稅為( )元。
A、2000
B、3200
C、3600
D、3930
6、某金融企業(yè)從事債券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，2012年8月購入A債券購入價(jià)50萬(wàn)元，B債券購入價(jià)80 萬(wàn)元，共支付相關(guān)費用和稅金1.3萬(wàn)元;當月又將債券賣(mài)出，A債券售出價(jià)65萬(wàn)元，B債券售出價(jià)75萬(wàn)元，賣(mài)出時(shí)共支付相關(guān)費用和稅金1萬(wàn)元。該金融企業(yè)當月應納營(yíng)業(yè)稅為( )。
A、1185元
B、5000元
C、2500元
D、64000元
7、下列經(jīng)營(yíng)者中，屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人的是( )。
A、從事汽車(chē)修配業(yè)的個(gè)人
B、單位銷(xiāo)售木材的同時(shí)負責運輸
C、從事縫紉業(yè)務(wù)的個(gè)體戶(hù)
D、將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈送他人的單位
8、根據營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)規定，下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅期限的說(shuō)法中錯誤的是( )。
A、營(yíng)業(yè)稅的納稅期分別為1日、3日、5日、10日、15日或者一個(gè)月
B、納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起15日內申報納稅
C、銀行、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為一個(gè)季度，自納稅期滿(mǎn)之日起15日內申報納稅
D、保險業(yè)的納稅期限為一個(gè)月，自納稅期滿(mǎn)之日起15日內申報納稅
9、根據現行營(yíng)業(yè)稅的規定，需要由省級人民政府確定，采用5%-20%的稅率征稅營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)是( )。
A、金融業(yè)
B、建筑業(yè)
C、娛樂(lè )業(yè)
D、服務(wù)業(yè)
10、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2013年自建統一規格和標準的商品房5棟，工程總成本28000萬(wàn)元。銷(xiāo)售其自建商品房3棟，取得銷(xiāo)售收入32000萬(wàn)元;另將其中的1棟作為公司的辦公樓、1棟抵頂建筑材料價(jià)款;當地規定的建筑業(yè)利潤率為10%，上述業(yè)務(wù)應納營(yíng)業(yè)稅稅額( )萬(wàn)元。
A、3619.24
B、2188.42
C、2861.69
D、2895.40
11、大華公司2013年受托進(jìn)行一項建筑物拆除、平整土地業(yè)務(wù)，共取得委托方交來(lái)的款項 3000萬(wàn)元，其中2000萬(wàn)屬于支付拆遷補償費的總的代理收入，需要實(shí)際向土地使用人支付的拆遷補償費1800萬(wàn)元;1000萬(wàn)元屬于建筑物拆除、平整土地勞務(wù)的收費。請計算大華公司本年應繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A、30
B、36
C、40
D、60
12、關(guān)于自2011年1月28日起個(gè)人銷(xiāo)售住房征收營(yíng)業(yè)稅的規定，下列敘述錯誤的是( )。
A、個(gè)人將購買(mǎi)不足5年的非普通住房對外銷(xiāo)售，全額征收營(yíng)業(yè)稅
B、個(gè)人將購買(mǎi)不足5年的普通住房對外銷(xiāo)售，按照銷(xiāo)售收入減去購買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅
C、個(gè)人將購買(mǎi)超過(guò)5年的非普通住房對外銷(xiāo)售，按照銷(xiāo)售收入減去購買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅
D、個(gè)人將購買(mǎi)超過(guò)5年的普通住房對外銷(xiāo)售，免征營(yíng)業(yè)稅
1、
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核營(yíng)業(yè)稅稅目的知識點(diǎn)。選項B，個(gè)人出租住房按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅，營(yíng)業(yè)稅稅率3%減半征收;選項C，代辦電信工程按“建筑業(yè)”稅目計稅;選項D，無(wú)船承運業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)-代理業(yè)”稅目計稅。
2、
【正確答案】 B
【答案解析】 納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務(wù)，其營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為建筑業(yè)應稅勞務(wù)的發(fā)生地。
3、
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核營(yíng)業(yè)稅組成計稅價(jià)格的知識點(diǎn)。納稅人提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當理由的，主管稅務(wù)機關(guān)可以按順序核定計稅營(yíng)業(yè)額有3種方法，最后的方法為：核定組成計稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)。
4、
【正確答案】 D
【答案解析】 歌舞廳屬于娛樂(lè )業(yè)，娛樂(lè )業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂(lè )業(yè)向顧客收取的各項費用，包括門(mén)票收費、臺位費、點(diǎn)歌費、煙酒和飲料收費等。
應納營(yíng)業(yè)稅=(50+20+18+5+5)×20%=19.6(萬(wàn)元)
5、
【正確答案】 D
【答案解析】 旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位或個(gè)人的房費、餐費、交通費、門(mén)票和其他代付費用后的余額為營(yíng)業(yè)額。
該旅游公司應納營(yíng)業(yè)稅=(5000-350-100-270-350)×20×5%=3930(元)
6、
【正確答案】 B
【答案解析】 應納營(yíng)業(yè)稅=[(65-50)+(75-80)]×5%=0.5(萬(wàn)元)=5000(元)
7、
【正確答案】 D
【答案解析】 選項A、B、C均屬于增值稅的征稅范圍，選項D屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。
8、
【正確答案】 A
【答案解析】 營(yíng)業(yè)稅的納稅期限為5日、10日、15日、1個(gè)月、1個(gè)季度。
9、
【正確答案】 C
【答案解析】 自2009年1月1日起，娛樂(lè )業(yè)適用5%-20%的稅率，由省級人民政府確定。
10、
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計稅依據和計算的知識點(diǎn)。自建自用不繳納營(yíng)業(yè)稅，自建銷(xiāo)售和自建抵債繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅。
上述業(yè)務(wù)應納營(yíng)業(yè)稅=32000÷3×4×5%+28000×(1+10%)÷(1-3%)×3%÷5×4=2895.40(萬(wàn)元)
11、
【正確答案】 C
【答案解析】 提供建筑物拆除、土地平整業(yè)務(wù)按建筑業(yè)3%的稅率納稅;代理支付拆遷補償費，以提供代理勞務(wù)的全部收入減去代為支付的拆遷補償費后的余額按代理業(yè)5%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅。所以，應交營(yíng)業(yè)稅=1000×3%+(2000-1800)×5%=40(萬(wàn)元)
12、
【正確答案】 B
【答案解析】 自2011年1月28日起，個(gè)人將購買(mǎi)不足5年的住房對外銷(xiāo)售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購買(mǎi)超過(guò)5年(含5年)的非普通住房對外銷(xiāo)售的，按照其銷(xiāo)售收入減去購買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購買(mǎi)超過(guò)5年(含5年)的普通住房對外銷(xiāo)售的，免征營(yíng)業(yè)稅。
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