稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》試題及答案
在現實(shí)的學(xué)習、工作中，我們需要用到試題的情況非常的多，試題是命題者根據測試目標和測試事項編寫(xiě)出來(lái)的。那么一般好的試題都具備什么特點(diǎn)呢？以下是小編幫大家整理的稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》試題及答案，歡迎閱讀與收藏。
稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》試題及答案 1
試題一：
1.稅務(wù)機關(guān)實(shí)施保全措施時(shí)，下列不在稅收保全措施之內的物品是( )。
A.被執行人擁有的豪華住宅
B.單價(jià)10000元的生活用品
C.被執行人所扶養的直系親屬所擁有的金銀飾品
D.被執行人所扶養親屬維持生活的必需品
【正確答案】：D
【答案解析】：不在稅收保全措施范圍之內的有：個(gè)人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品;單價(jià)在5000元以下的其他生活用品。
2.下列有關(guān)稅款征收措施說(shuō)法不正確的是( )。
A.扣押后繳納應納稅款的，稅務(wù)機關(guān)必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物
B.扣押后仍不繳納應納稅款的，經(jīng)省以上稅務(wù)局(分局)局長(cháng)批準，依法拍賣(mài)或者變賣(mài)所扣押的商品、貨物，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款
C.納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費用
D.不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權進(jìn)行合理調整
【正確答案】：B
【答案解析】：扣押后仍不繳納應納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(cháng)批準，依法拍賣(mài)或者變賣(mài)所扣押的商品、貨物，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款 。
3.根據《稅收征管法》的規定，稅務(wù)檢查的范圍不包括( )。
A.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)
B.到車(chē)站、碼頭、機場(chǎng)、郵政、電信企業(yè)及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或其他財產(chǎn)的有關(guān)單據、憑據和有關(guān)資料
C.到扣繳義務(wù)人的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所檢查與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況
D.經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(cháng)批準，憑全國統一格式的檢查存款賬戶(hù)許可證明，查核從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶(hù)
【正確答案】：B
【答案解析】：選項B中并不包括電信企業(yè)，所以是錯誤的。
4.下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)的義務(wù)的表述中正確的是( )。
A.稅務(wù)機關(guān)具有宣傳、貫徹、執行稅收法規，并輔導納稅人依法納稅的義務(wù)
B.稅務(wù)機關(guān)具有對檢舉人大力宣傳的義務(wù)
C.稅務(wù)機關(guān)有受理稅務(wù)行政訴訟的義務(wù)
D.稅務(wù)機關(guān)有因納稅人計算錯誤少繳的.稅款追征入庫的義務(wù)
【正確答案】：A
【答案解析】：選項B是錯誤的，稅務(wù)機關(guān)有為檢舉人保密的義務(wù);選項C是錯誤的，稅務(wù)機關(guān)有受理稅務(wù)行政復議的義務(wù)，但是不能受理行政訴訟，行政訴訟應當由法院受理;選項D是錯誤的，這屬于稅務(wù)機關(guān)的權利，不是義務(wù)。
5.下列納稅人享有的權利中，說(shuō)法錯誤的是( )。
A.納稅人由于客觀(guān)原因不能按期辦理納稅申報的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可以延期申報
B.納稅人認為稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為不當，使納稅人的合法利益遭受損失的，有權要求稅務(wù)機關(guān)賠償
C.納稅人對稅務(wù)機關(guān)做出的具體行政行為有申請復議和向法院起訴及要求聽(tīng)證的權利
D.納稅人不得要求稅務(wù)機關(guān)對自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況保密
【正確答案】：D
【答案解析】：選項D是錯誤的，應該為：納稅人有權要求稅務(wù)機關(guān)對自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財務(wù)狀況及有關(guān)資料等保密秘密。
6.為了照顧納稅人的某些特殊困難，經(jīng)省、自治區、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長(cháng)不得超過(guò)( )個(gè)月。
A.3
B.6
C.9
D.12
【正確答案】：A
【答案解析】：為了照顧納稅人的某些特殊困難，經(jīng)省、自治區、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長(cháng)不得超過(guò)3個(gè)月。 區別于延期申報，延期申報屬于稅收管理范疇，延期納稅屬于稅款征收范疇。
7.《征管法實(shí)施細則》第十四條規定： 納稅人稅務(wù)登記內容發(fā)生變化的，應當自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起30日內，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。 未按照規定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處以( )的罰款。
A.20000元
B.2000元以上
C.2000元以下
D.2000-5000元
【正確答案】：C
【答案解析】：納稅人未按照規定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款。情節嚴重的，處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。
8.某納稅人2009年1月進(jìn)行納稅申報時(shí)，以少報收入的方式達到緩繳或少繳稅款的目的，則該納稅人的行為屬于( )。
A.違法稅務(wù)管理的行為
B.欠稅的行為
C.偷稅的行為
D.抗稅的行為
【正確答案】：C
【答案解析】：偷稅是指納稅人采取偽造、變造、藏匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報的手段，不繳或少繳應納稅款的行為。
9.扣繳義務(wù)人采取虛假申報的手段不繳或少繳已扣、已收稅款，稅務(wù)機關(guān)可以處以不繳或少繳稅款( )的罰款，構成犯罪的，應依法追究刑事責任。
A.50%以上3倍以下
B.50%以上5倍以下
C.1倍以上3倍以下
D.1倍以上5倍以下
【正確答案】：B
【答案解析】：扣繳義務(wù)人采用偷稅的手段，不繳或少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，構成犯罪的，應依法追究刑事責任。
10.由國家稅務(wù)局系統負責征收的稅種范圍不包括( )。
A.增值稅、消費稅
B.外商投資企業(yè)所得稅
C.土地增值稅
D.中央稅的滯補罰收入
【正確答案】：C
【答案解析】：土地增值稅由地方稅務(wù)局系統負責征收。
試題二：
1.納稅人稅務(wù)登記內容發(fā)生變化時(shí)，應在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起，或經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準之日起( )日內，持相關(guān)證件向稅務(wù)局申請辦理變更稅務(wù)登記。(2001年)
A.15
B.30
C.10
D.45
【答案】B
【解析】上述情況應在30日內辦理變更稅務(wù)登記。
2.下列企業(yè)變動(dòng)情形中，需要注銷(xiāo)原有稅務(wù)登記的是( )。(2008年)
A.某企業(yè)由國有企業(yè)改制為股份制企業(yè)
B.某企業(yè)被工商局吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照
C.某企業(yè)改變經(jīng)營(yíng)范圍
D.李某接替張某擔任公司法人代表
【答案】B
【解析】納稅人需要辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記主要有三種情形：(1)納稅人因發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他情形依法終止納稅義務(wù);(2)納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)或產(chǎn)權關(guān)系變更而涉及改變稅務(wù)登記機關(guān);(3)納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照。
3.某企業(yè)總機構在甲地，分支機構在乙地，其增值稅一般納稅人認定手續應在( )主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理。(2001年)
A.甲地
B.乙地
C.各自機構所在地
D.總機構的上級主管部門(mén)所在地
【答案】C
4.下面幾種發(fā)票類(lèi)型中，屬于專(zhuān)業(yè)發(fā)票類(lèi)型的是( )。(2003年)
A.廢舊物資收購發(fā)票
B.增值稅專(zhuān)用發(fā)票
C.國有電信企業(yè)的電報收據
D.產(chǎn)權交易專(zhuān)用發(fā)票
【答案】C
5.跨省、市、自治區從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人需要領(lǐng)購發(fā)票的，應向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機關(guān)提供《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，并( )。(1999年)
A.繳納納稅保證金
B.預繳稅款
C.提供納稅擔保
D.提供工商營(yíng)業(yè)執照副本及稅務(wù)登記證副本
【答案】C
6.下列項目中，應由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票的是( )。(2007年)
A.商場(chǎng)向消費者個(gè)人零售商品
B.小商品市場(chǎng)向經(jīng)銷(xiāo)商批發(fā)商品
C.轉讓專(zhuān)利技術(shù)的某科研所向受讓方收取款項
D.收購單位向農民收購農副產(chǎn)品支付款項
【答案】D
【解析】由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票的情形：(1)收購單位收購貨物或者農副產(chǎn)品付款時(shí);(2)扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項時(shí)
7.關(guān)于個(gè)體戶(hù)建賬的說(shuō)法，錯誤的是( )。(2012年)
A.注冊資金在20萬(wàn)元以上的，應建復式賬
B.營(yíng)業(yè)稅納稅人月?tīng)I業(yè)額在4萬(wàn)元以上的，應建復式賬
C.從事貨物生產(chǎn)以及提供增值稅應稅勞務(wù)的，月銷(xiāo)售額在4萬(wàn)元以上的，應建復式賬
D.從事貨物批發(fā)或零售的，月銷(xiāo)售額在8萬(wàn)元以上的，應建復式賬
【答案】C
【解析】提供增值稅應稅勞務(wù)的納稅人月銷(xiāo)售額在4萬(wàn)元以上的，從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在6萬(wàn)元以上的，應建立復式賬，所以選項C錯誤。
8.下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說(shuō)法，符合有關(guān)規定的是( )。(2008年)
A.注冊稅務(wù)師代理記賬不包括代理制作原始憑證
B.注冊稅務(wù)師為個(gè)體工商戶(hù)建賬時(shí)，應嚴格按個(gè)體工商戶(hù)會(huì )計制度的規定，不得自行減少會(huì )計科目
C.注冊稅務(wù)師不得代理客戶(hù)進(jìn)行對賬和結賬工作
D.注冊稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬
【答案】A
【解析】選項B，注冊稅務(wù)師可根據實(shí)際情況自行增減或合并某些會(huì )計科目;選項C，注冊稅務(wù)師可以代理客戶(hù)進(jìn)行對賬和結賬工作;選項D，注冊稅務(wù)師不得代理登記銀行存款日記賬，應由被代理單位出納人員登記。
9.注冊稅務(wù)師為個(gè)體工商戶(hù)代建復式賬簿，在辦理年度個(gè)人所得稅申報時(shí)，按《個(gè)體工商戶(hù)會(huì )計制度(試行)》的規定,應代為編制( )，報送主管財稅機關(guān)。(2001年)
A.資產(chǎn)負債表、損益表、現金流量表
B.資產(chǎn)負債表、應稅所得表、損益表
C.資產(chǎn)負債表、留存利潤表、現金流量表
D.資產(chǎn)負債表、應稅所得表、留存利潤表
【答案】D
【解析】選項D是正確的。
試題三：
1.下列有關(guān)契稅的處理符合稅法規定的有( )。(2012年)
A.對公租房經(jīng)營(yíng)管理單位購買(mǎi)住房作為公租房，免征契稅
B.企業(yè)依照有關(guān)法律、法規的規定實(shí)施、破產(chǎn)后，債權人承受注銷(xiāo)、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務(wù)的，免征契稅
C.甲企業(yè)按照當地政府的招商協(xié)議土地出讓金減免了40%，則在申報契稅時(shí)，可以按實(shí)際支付金額計算繳納契稅
D.母公司以土地、房屋對控股子公司增資、屬于同一投資主體內部資產(chǎn)劃轉，控股子公司承受母公司土地、房屋權屬的行為不繳納契稅
E.企業(yè)依照法律規定分立，對派生方承受原企業(yè)土地、房屋權屬，應繳納契稅
【答案】A,B
【解析】選項C：對承受?chē)型恋厥褂脵鄳Ц兜耐恋爻鲎尳�，要征收契稅，不能因減免出讓金而減免契稅;選項D：公司制企業(yè)在重組過(guò)程中，以名下土地、房屋權屬對其全資子公司進(jìn)行增資，屬同一投資主體內部資產(chǎn)劃轉，對全資子公司承受母公司土地、房屋權屬的行為不征收契稅;選項E：企業(yè)依照法律規定分立，對派生方、新設方承受原企業(yè)土地、房屋權屬，不征收契稅。
2.有關(guān)土地增值稅的處理，符合稅法規定的有( )。(2012年)
A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)兼營(yíng)普通標準住宅和非普通標準住宅開(kāi)發(fā)，沒(méi)有分別核算增值額或不能準確核算增值額的，應就其全部增值額按稅法規定計征土地增值稅
B.房地產(chǎn)公司將一塊土地，分為三部分開(kāi)發(fā)，并分別辦理規劃等相關(guān)手續，在土地增值稅清算時(shí)，應分三期進(jìn)行清算，不能合并一次進(jìn)行清算
C.某生產(chǎn)企業(yè)2009年銷(xiāo)售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷(xiāo)售收入1800萬(wàn)元。該辦公樓原值1050萬(wàn)元，已計提折舊600萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構評估，該辦公樓的重置成本為2100萬(wàn)元，成新度折扣率為5成，銷(xiāo)售時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、印花稅及教育附加共計99.9萬(wàn)元。該生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售辦公樓無(wú)須繳納土地增值稅
D.某單位于2010年接受抵債房產(chǎn)一處，接受價(jià)2450萬(wàn)元，2011年拍賣(mài)后取得款項1950萬(wàn)元，則無(wú)需繳納土地增值稅
E.納稅人按規定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機關(guān)規定的期限內補繳的，不加收滯納金
【答案】A,B,E
【解析】選項CD均屬于轉讓存量房，應按房屋評估價(jià)格、轉讓環(huán)節繳納的稅金等作為扣除項目金額計算增值額作為土地增值稅的計稅依據計算繳納土地增值稅。
3.下列用地中，應繳納城鎮土地使用稅的有( )。(2009年)
A.名勝古跡內管理單位的辦公用地
B.寺廟開(kāi)辦的商店的用地
C.街道綠化的用地
D.軍隊訓練場(chǎng)地的用地
E.中央直屬企業(yè)的用地
【答案】BE
【解析】宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征，用于經(jīng)營(yíng)的不免征;中央直屬企業(yè)的用地不屬于免征范圍。
4.下列情形中，納稅人應按照“購銷(xiāo)合同”適用稅率計算繳納印花稅的有( )。(2009年)
A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與購房者簽訂商品房銷(xiāo)售合同
B.發(fā)電廠(chǎng)與電網(wǎng)的購售電合同
C.書(shū)店與出版社的購書(shū)協(xié)議
D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金額部分
E.財產(chǎn)抵押后將抵押的車(chē)輛轉移貸款銀行而簽訂的車(chē)輛抵債協(xié)議
【答案】BCD
【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與購房者簽訂商品房銷(xiāo)售合同、產(chǎn)權抵頂交換，按產(chǎn)權轉移稅率計算貼花;車(chē)輛屬于政府管理機關(guān)登記注冊的動(dòng)產(chǎn)，轉讓時(shí)按產(chǎn)權轉移稅率計算貼花。
5.下列房屋附屬設備、配套設施或裝置于房屋的設備中，即使在會(huì )計核算中未計入房產(chǎn)價(jià)值，在計征房產(chǎn)稅時(shí)也應計入房產(chǎn)原值的有( )。(2010年)
A.分體式空調
B.電梯
C.智能化樓宇設備
D.消防設備
E.地下停車(chē)場(chǎng)
【答案】BCDE
稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》試題及答案 2
1 、下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的稅收政策，說(shuō)法不正確的是（） 。
A、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照物品征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅
B、購買(mǎi)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人
C、電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人
D、關(guān)稅的關(guān)稅完稅價(jià)格為實(shí)際交易價(jià)格（包括貨物零售價(jià)格、運費和保險費）
答案：A
解析：選項A，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅
2、某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要計算繳納車(chē)輛購置稅的是（） 。
A、銷(xiāo)售自產(chǎn)的小汽車(chē)
B、將自產(chǎn)的小汽車(chē)贈送給股東王某
C、從拍賣(mài)會(huì )上通過(guò)拍賣(mài)取得一輛全新小汽車(chē)自用
D、進(jìn)口小汽車(chē)用于抵償債務(wù)
答案：C
解析：車(chē)輛購置稅的征稅范圍，是指在中華人民共和國境內購置應稅車(chē)輛的行為。具體來(lái)講包括：購買(mǎi)自用行為、進(jìn)口自用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎自用行為和其他自用行為。選項ABD都不是自用的，所以不需要計算繳納車(chē)輛購置稅。
3、對于因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機關(guān)的追征期是（）年；特殊情況下，追征期是（）年。
A、 3；5
B、 3；1 0
C、 5；1 0
D、 2；5
答案：A
解析：對于因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機關(guān)的追征期是3年；特殊情況下，追征期是5年。
4、 2019年9月王某從某房產(chǎn)公司舉辦的有獎購房活動(dòng)中中獎獲得一輛小汽車(chē)，該公司提供的機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票上注明價(jià)稅合計金額為80000元（增值稅稅率為13%）。經(jīng)審核，同類(lèi)型車(chē)輛的銷(xiāo)售價(jià)格為73000元。王某應納車(chē)輛購置稅（）元。
A、 3650
B、 5475
C、 7079. 65
D、 7300
答案：C
解析：王某應納車(chē)輛購置稅=80000/1.13×10%=7079. 65（元）。
5、 A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月轉讓5年前購置的辦公樓，取得含稅銷(xiāo)售收入1 600萬(wàn)元，該辦公樓購置原價(jià)為1 200萬(wàn)元（含稅），購置時(shí)支付相關(guān)稅費1 50萬(wàn)元，A企業(yè)選擇按簡(jiǎn)易計稅方法計稅，2020年3月A企業(yè)轉讓辦公樓應繳納增值稅（）萬(wàn)元。
A、 76.19
B、 18.02
C、 11.90
D、 19.05
答案：D
解析：一般納稅人轉讓其201 6年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計算應納稅額。 A企業(yè)轉讓辦公樓應繳納增值稅＝（1 600－1 200）÷（1＋5%）×5%＝1 9.05（萬(wàn)元）
6、 2020年5月，某設計公司（小規模納稅人）提供設計服務(wù)，取得含稅收入3萬(wàn)元，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，取得含稅收入1萬(wàn)元。該公司當月上述業(yè)務(wù)應納增值稅（）萬(wàn)元。
A、 0. 09
B、 0. 12
C、 0. 20
D、 0
答案：D
解析：對月銷(xiāo)售額1 0萬(wàn)元（含）以下的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。
7、下列各項中，應當視同銷(xiāo)售繳納增值稅的是（） 。
A、外購水果用于職工福利
B、外購鋼材用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)
C、將商品移送給同一縣的分支機構用于銷(xiāo)售
D、將委托加工收回的卷煙贈送關(guān)聯(lián)單位
答案：D
解析：
�。�1）選項A：外購貨物用于集體福利、個(gè)人消費不視同銷(xiāo)售不繳納增值稅。
�。�2）選項B：外購貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)須視同銷(xiāo)售，進(jìn)項稅額可以抵扣。
�。�3）選項C：設有兩個(gè)以上機構并實(shí)行統一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機構移送至其他機構用于銷(xiāo)售的，視同銷(xiāo)售貨物，但相關(guān)機構設在同一縣（市）的除外。
8、 2019年8月，某公司將貨物運往境外加工，出境時(shí)已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規定期限內復運進(jìn)境。已知貨物價(jià)值100萬(wàn)元，境外加工費和料件費30萬(wàn)元，運費1萬(wàn)元，保險費0. 39萬(wàn)元。關(guān)稅稅率10%。該公司上述業(yè)務(wù)應繳納關(guān)稅（）萬(wàn)元。
A、 3.00
B、 3.10
C、 13.14
D、 3.14
答案：D
解析：運往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規定期限內復運進(jìn)境，以境外加工費、料件費、復運進(jìn)境的運輸及相關(guān)費用、保險費為基礎審查確定完稅價(jià)格。該公司上述業(yè)務(wù)應繳納關(guān)稅＝（30＋1＋0. 39）×1 0%＝3.1 4（萬(wàn)元）
9、福建省某銅礦開(kāi)采企業(yè)2020年9月開(kāi)采銅礦石200噸，當月銷(xiāo)售銅礦原礦100噸，不含稅單價(jià)40000元/噸，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額400萬(wàn)元、稅額52萬(wàn)元；將80噸銅原礦用于選礦加工后得到銅選礦72噸，對外銷(xiāo)售銅礦選礦50噸，不含稅單價(jià)50000元/噸，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額250萬(wàn)元，稅額32.5萬(wàn)元；福建省人民政府規定，銅礦原礦資源稅稅率為10%，銅礦選礦資源稅稅率為6%。該企業(yè)當月應納資源稅是（）萬(wàn)元。
A、 80
B、 72
C、 61.6
D、 55
答案：D
解析：該企業(yè)當月應納資源稅＝400×1 0%＋250×6%＝55萬(wàn)元。納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，應當依照《資源稅法》規定繳納資源稅；但是，自用于連續生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的'，不繳納資源稅。
10.關(guān)于環(huán)境保護稅的免稅規定，下列說(shuō)法不正確的是（） 。
A、農業(yè)生產(chǎn)排放應稅污染物一律免稅
B、機動(dòng)車(chē)、鐵路機車(chē)、非道路移動(dòng)機械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應稅污染物免稅
C、依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應應稅污染物，不超過(guò)國家和地方規定的排放標準的免稅
D、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的免稅
答案：A
解析：選項A，農業(yè)生產(chǎn)排放應稅污染物免稅，但規�；B殖除外。
11 、法定解釋?xiě)獓栏癜凑辗ǘǖ慕忉寵嘞捱M(jìn)行，任何部門(mén)都不能超越權限進(jìn)行解釋?zhuān)虼朔ǘń忉尵呤牵ǎ?。
A、全面性
B、專(zhuān)屬性
C、判例性
D、目的性
答案：B
12、下列各項中，屬于固體廢物計算繳納環(huán)境保護稅計稅依據的是（） 。
A、產(chǎn)生量
B、污染量
C、污染當量
D、排放量
答案：D
解析：固體廢物以排放量計算繳納環(huán)境保護稅，排放量＝當期固體廢物的產(chǎn)生量－當期固體廢物的綜合利用量－當期固體廢物的貯存量－當期固體廢物的處置量。
13、 201 9年7月，境外公司為我國A企業(yè)提供技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)，合同總額200萬(wàn)元，該境外公司在我國未設立機構，則A企業(yè)應當扣繳的增值稅稅額為（）萬(wàn)元。
A、 0
B、 5.83
C、 11.32
D、 1 2
答案：C
解析：應扣繳增值稅=200÷（1 +6%）×6%=1 10 32（萬(wàn)元）
14、下列項目所包含的進(jìn)項稅額，可以從銷(xiāo)項稅額中抵扣的是（） 。
A、生產(chǎn)過(guò)程中出現的報廢產(chǎn)品
B、非正常損失在產(chǎn)品耗用的貨物和交通運輸服務(wù)
C、購進(jìn)的貸款服務(wù)
D、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設計服務(wù)和建筑服務(wù)
答案：A
解析：選項BCD，不得抵扣進(jìn)項稅額。
15、 2020年6月，張某銷(xiāo)售一套住房，取得含稅銷(xiāo)售收入460萬(wàn)元，該住房于2018年8月購進(jìn)，購進(jìn)時(shí)支付房?jì)r(jià)1 00萬(wàn)元，手續費0. 2萬(wàn)元，契稅1 、 5萬(wàn)元，張某銷(xiāo)售住房應納增值稅（）萬(wàn)元。
A、 21.90
B、 1 7.1 4
C、 1 2. 05
D、 0
答案：A
解析：應納增值稅=460÷（1＋5%）×5%=21.90（萬(wàn)元）。
16、下列關(guān)于增值稅的計稅銷(xiāo)售額規定，說(shuō)法正確的是（） 。
A、以物易物方式銷(xiāo)售貨物，由多交付貨物的一方以?xún)r(jià)差計算繳納增值稅
B、以舊換新方式銷(xiāo)售貨物，以實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計算繳納增值稅（金銀首飾除外）
C、還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物，以貨物的銷(xiāo)售價(jià)格計算繳納增值稅
D、銷(xiāo)售折扣方式銷(xiāo)售貨物，按照扣減折扣額后的金額作為計稅銷(xiāo)售額
答案：C
解析：以物易物方式銷(xiāo)售貨物，雙方是既買(mǎi)又賣(mài)的業(yè)務(wù)，分別按購銷(xiāo)業(yè)務(wù)處理；以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價(jià)計稅，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格；銷(xiāo)售折扣方式銷(xiāo)售貨物，不得從計稅銷(xiāo)售額中扣減折扣額。
17、根據煙葉稅法律制度的規定，下列屬于煙葉稅納稅人的是（） 。
A、生產(chǎn)煙葉的個(gè)人
B、收購煙葉的單位
C、銷(xiāo)售香煙的單位
D、消費香煙的個(gè)人
答案：B
解析：煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國境內“收購”煙葉的“單位” 。
18、某配件廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2019年9月釆用分期收款方式銷(xiāo)售配件，合同約定不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，當月應收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉困難，本月實(shí)際收到貨款50萬(wàn)元，配件廠(chǎng)按照實(shí)際收款額開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。當月購進(jìn)職工浴室使用的大型熱水器一臺，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元。當月該配件廠(chǎng)應納增值稅是（）萬(wàn)元。
A、 3.6
B、 5.1
C、 13. 6
D、 11.7
答案：D
解析：采取分期收款方式銷(xiāo)售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定收款日期的當天。外購貨物用于集體福利個(gè)人消費，其進(jìn)項稅不得抵扣。當月該配件廠(chǎng)應納增值稅＝1 50×60%×1 3%＝11 . 7（萬(wàn)元）
19、根據環(huán)境保護稅規定，納稅人繳納環(huán)境保護稅的納稅地點(diǎn)是（） 。
A、應稅污染物排放單位機構所在地的稅務(wù)機關(guān)
B、應稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)
C、扣繳義務(wù)人所在地的稅務(wù)機關(guān)
D、應稅污染物排放地的上級稅務(wù)機關(guān)
答案：B
解析：納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護稅。
20、下列項目中，關(guān)于征收土地增值稅時(shí)確定取得土地使用權所支付地價(jià)款的說(shuō)法，正確的是（） 。
A、以出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地價(jià)款
B、以行政劃撥方式取得土地使用權的，為補繳的出讓金
C、以轉讓方式取得土地使用權的，為補繳的出讓金和費用
D、以其他方式取得土地使用權的，為建房的費用與成本
答案：B
解析：以出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權的，為轉讓土地使用權時(shí)按規定補繳的出讓金；以轉讓方式取得土地使用權的，為支付的地價(jià)款。
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