2017稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預習題（附答案）

　　預習題一：

　　1.土地增值稅納稅申報表(一)中，“與轉讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中不包括(　)。(2012年)

　　A.營(yíng)業(yè)稅

　　B.印花稅

　　C.城市維護建設稅

　　D.教育費附加

　　【答案】B

　　【解析】土地增值稅納稅申報表(一)只適用于從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按規定繳納的印花稅列入“管理費用”科目，不再單獨作為“與轉讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”扣除。

　　A.將單獨作為“固定資產(chǎn)”核算的中央空調計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅

　　B.未將完全建在地面以下的地下人防設施計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅

　　C.將與地上房屋相連的地下停車(chē)場(chǎng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅

　　D.將出租的房屋按租金收入計征房產(chǎn)稅后，不再按房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅

　　【答案】B

　　【解析】根據財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》[財稅(2005)181號]規定，凡在房產(chǎn)稅征收范圍內的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設施等，均應當依照有關(guān)規定征收房產(chǎn)稅。

　　2.下列經(jīng)濟行為中，不符合印花稅政策規定的是(　)。(2011年)

　　A.2006年成立的某公司在2010年啟用新資金賬簿時(shí)因“實(shí)收資本”和“資本公積”未變化，未繳納印花稅

　　B.購銷(xiāo)合同實(shí)際履行金額大于合同所載金額，因未重新簽訂合同或未簽訂補充合同，未補繳印花稅

　　C.企業(yè)與電網(wǎng)簽訂的供用電合同，因未記載金額，先以5元/件繳納，年末以實(shí)際電費金額按“購銷(xiāo)合同”結算印花稅

　　D.與稅務(wù)師事務(wù)所簽訂的稅務(wù)咨詢(xún)合同，未繳納印花稅

　　【答案】C

　　【解析】電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

　　3.城鎮土地使用稅的納稅人以(　)的土地面積作為計稅依據。(2011年)

　　A.實(shí)際占用

　　B.自用

　　C.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定

　　D.擁有

　　【答案】A

　　【解析】城鎮土地使用稅的納稅人以實(shí)際占用的土地面積作為計稅依據。

　　4.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2008年7月將自行開(kāi)發(fā)的商品房作價(jià)為500萬(wàn)元對外投資(開(kāi)發(fā)成本為300萬(wàn)元)。對該項投資，正確的稅務(wù)處理是(　)。(2009年)

　　A.不需繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

　　B.以500萬(wàn)元確認為銷(xiāo)售收入，分別按規定計算繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

　　C.不需要繳納營(yíng)業(yè)稅，以500萬(wàn)元確認為銷(xiāo)售收入計算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅

　　D.不需要繳納營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅，以500萬(wàn)元確認為銷(xiāo)售收入計算繳納企業(yè)所得稅

　　【答案】C

　　【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)房產(chǎn)對外投資，視同銷(xiāo)售，依法計算征收土地增值稅和企業(yè)所得稅。營(yíng)業(yè)稅免征。

　　5.下列關(guān)于印花稅征收的表述，正確的是(　)。(2009年)

　　A.源泉扣繳是印花稅的征稅方法之一

　　B.總承包單位將部分項目分包給其他公司，因分包部分在總承合同中已繳納印花稅，故不必再次貼花

　　C.印花稅的稅率有三種形式，即比例稅率，定額稅率和累進(jìn)稅率

　　D.印花稅的納稅人是指書(shū)立合同的當事人，不包括合同的擔保人、證人和鑒定人

　　【答案】D

　　【解析】印花稅的納稅人是應稅合同的當事人(對憑證有直接權利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人)，不包括合同的擔保人、證人和鑒定人。

　　6.關(guān)于印花稅的說(shuō)法，正確的是(　)。(2010年)

　　A.某汽車(chē)租賃公司與客戶(hù)簽訂一份汽車(chē)租賃合同，商定每月租金20000元。租賃期3年，則該公司在合同簽訂當日應繳納的印花稅為20000Xl‰=20(元)。

　　B.房地產(chǎn)企業(yè)簽訂的土地出讓合同，不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不繳納印花稅

　　C.某公司在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行網(wǎng)絡(luò )銷(xiāo)售時(shí)，多數情況下是通過(guò)電子郵件與客商簽訂銷(xiāo)售合同，由于未打印成紙質(zhì)合同，故無(wú)須繳納印花稅

　　D.某運輸企業(yè)簽訂的貨物運輸合同，在計算應繳納印花稅時(shí)≯可僅以不含裝卸費和保險費的運輸費金額作為計稅依據

　　【答案】D

　　預習題二：

　　1. 在行政法理論上，行政許可行為屬于何種行政行為()。

　　A.依職權的

　　B.外部

　　C.雙方

　　D.具體

　　E.要式

　　[答案]BD.E

　　[解析]本題考核的是行政法的分類(lèi)和行政許可的特征。

　　2. 根據《行政許可法》，下列屬于確定適用行政許可的主要依據的是()。

　　A.行政法規

　　B.國務(wù)院決定

　　C.地方性法規

　　D.全國人大及其常委會(huì )制定的法律

　　[答案]D

　　[解析]根據《行政許可法》，全國人大及其常委會(huì )制定的法律是確定適用行政許可的主要依據。

　　3. 下列關(guān)于行政許可收費的說(shuō)法中，正確的是()。

　　A.行政機關(guān)實(shí)施行政許可一律不得收取任何費用

　　B.行政機關(guān)提供許可申請書(shū)格式文本只可以收取工本費

　　C.行政許可收費在扣除所需經(jīng)費后上繳國庫

　　D.行政許可收費應當實(shí)行“收支兩條線(xiàn)”管理

　　[答案]D

　　[解析]行政機關(guān)實(shí)施行政許可以及對行政許可事項進(jìn)行監督檢查，不得收取任何費用。但是，法律、行政法規另有規定的，依照其規定。故選項D正確。

　　4. 根據《行政許可法》的有關(guān)規定，不得設定行政許可的有()。

　　A.國務(wù)院部門(mén)規章

　　B.最高人民法院司法解釋

　　C.縣人大常委會(huì )決定

　　D.國務(wù)院決定

　　[答案]AB.C

　　[解析]注意掌握法律、行政法規、規章等的行政許可設定權。

　　5. 執法人員當場(chǎng)作出行政處罰決定并收繳罰款的，()。

　　A.必須向當事人出具省、自治區、直轄市財政部門(mén)統一制發(fā)的罰款收據

　　B.適用于依法給予50元以下罰款的情況

　　C.執法人員應當自收繳罰款之日起2日內，交至行政機關(guān)

　　D.執法人員應當自收繳罰款之日起2日內，交至指定銀行

　　E.適用于依法給予30元以下罰款的情況

　　[答案] A.C

　　[解析]《行政處罰法》規定，行政機關(guān)及其執法人員當場(chǎng)收繳罰款的，必須向當事人出具省、自治區、直轄市財政部門(mén)統一制發(fā)的罰款收據;不出具的，當事人有權拒絕繳納罰款;執法人員當場(chǎng)收繳的罰款，應當自收繳之日起2日內交至行政機關(guān)。因此，選項A.C正確。

　　單選題

　　1. 《行政強制法》第二十三條規定，查封、扣押限于涉案的場(chǎng)所、設施或者財物，不得查封、扣押與違法行為無(wú)關(guān)的場(chǎng)所、設施或者財物;不得查封、扣押公民個(gè)人及其所扶養家屬的生活必需品。該規定體現了()。

　　A.合法性原則

　　B.適當性原則

　　C.教育與強制相結合原則

　　D.禁止謀利原則

　　[答案]B

　　[解析]根據《行政強制法》第五條，行政強制的設定和實(shí)施，應當適當。采用非強制手段可以達到行政管理目的的，不得設定和實(shí)施行政強制�！缎姓�強制法》第二十三條的規定正是適當性原則的具體體現。

　　2. 根據《行政強制法》，無(wú)權設定行政強制措施的是()。

　　A.法律

　　B.行政法規

　　C.部門(mén)規章

　　D.地方性法規

　　[答案]C

　　[解析]根據《行政強制法》第十條第三款，法律、法規以外的其他規范性文件不得設定行政強制措施。正確選項為C。

　　3. 根據《行政強制法》，無(wú)權設定行政強制措施的是()。

　　A.法律

　　B.行政法規

　　C.部門(mén)規章

　　D.地方性法規

　　[答案]C

　　[解析]根據《行政強制法》第十條第三款，法律、法規以外的其他規范性文件不得設定行政強制措施。正確選項為C。

　　4. 根據《行政強制法》，法律沒(méi)有規定行政機關(guān)強制執行的，作出行政決定的行政機關(guān)應當申請()強制執行。

　　A.公安機關(guān)

　　B.上級機關(guān)

　　C.人民法院

　　D.人民法院執行庭

　　[答案]C

　　[解析]根據《行政強制法》第十三條第二款，法律沒(méi)有規定行政機關(guān)強制執行的，作出行政決定的行政機關(guān)應當申請人民法院強制執行。正確選項為C。

　　5. 根據《行政強制法》，情況緊急，需要當場(chǎng)實(shí)施行政強制措施的，行政執法人員應當在()向行政機關(guān)負責人報告，并補辦批準手續。

　　A.12小時(shí)內

　　B.24小時(shí)內

　　C.一天內

　　D.當日

　　[答案]B

　　[解析]根據《行政強制法》第十九條,情況緊急，需要當場(chǎng)實(shí)施行政強制措施的，行政執法人員應當在24小時(shí)內向行政機關(guān)負責人報告，并補辦批準手續。行政機關(guān)負責人認為不應當采取行政強制措施的，應當立即解除。正確選項為B。

　　6. 根據《行政復議法》的規定，復議期間具體行政行為不停止執行，但在何種情況下可以停止執行()。

　　A.復議機關(guān)的上級機關(guān)認為需要停止執行的

　　B.申請人向復議機關(guān)申請停止執行的

　　C.復議機關(guān)決定停止執行的

　　D.法律、行政法規、規章規定停止執行的

　　[答案]C

　　[解析]根據規定，復議期間具體行政行為不停止執行，但在下列情況下，可以停止執行：被申請人、行政復議機關(guān)認為需要停止執行的;申請人申請停止執行，行政復議機關(guān)認為其要求合理，決定停止執行的;法律規定停止執行的。因此，選項C正確。

　　7. 被申請人不履行或者無(wú)正當理由拖延履行行政復議決定的，行政復議機關(guān)或者有關(guān)上級機關(guān)()。

　　A.可以申請人民法院強制執行

　　B.依法強制執行

　　C.應當責令限期履行

　　D.可以處以罰款

　　[答案]C

　　[解析]行政復議決定書(shū)一經(jīng)送達，即發(fā)生法律效力，被申請人應當履行行政復議決定。被申請人不履行或無(wú)理由拖延的，行政復議機關(guān)或其上級機關(guān)應當責令其限期履行。因此，選項C正確。

　　8. 根據相關(guān)法律法規，提出稅務(wù)行政復議申請的主體()。

　　A.只能是納稅義務(wù)人或者扣繳義務(wù)人

　　B.可以是其權利直接被稅務(wù)具體行政行為所剝奪、限制或者被賦予義務(wù)的第三人

　　C.可以是企業(yè)納稅人的財務(wù)人員

　　D.必須是作出稅務(wù)具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)

　　[答案]B

　　[解析]本題考核稅務(wù)行政復議的申請。依法提起行政復議的納稅人及其他當事人為稅務(wù)行政申請人。雖非具體行政行為的相對人，但其權利直接被稅務(wù)具體行政行為所剝奪、限制或者被賦予義務(wù)的第三人，在行政管理相對人沒(méi)有申請行政復議時(shí)，可以單獨申請行政復議。

　　9. 對被撤銷(xiāo)的行政機關(guān)在撤銷(xiāo)前所作出的具體行政行為不服的，向何機關(guān)申請行政復議()。

　　A.繼續行使其職權的行政機關(guān)

　　B.繼續行使其職權的行政機關(guān)的上一級行政機關(guān)

　　C.被撤銷(xiāo)的行政機關(guān)的上一級行政機關(guān)

　　D.撤銷(xiāo)該行政機關(guān)的行政機關(guān)

　　[答案]B

　　[解析]依《行政復議法》的規定，對被撤銷(xiāo)的行政機關(guān)在撤銷(xiāo)前所作出的具體行政行為不服的，向繼續行使其職權的行政機關(guān)的上一級行政機關(guān)申請行政復議。

　　10. 對某縣某鄉地方稅務(wù)所以自己的名義作出的行政行為不服的，向何機關(guān)申請行政復議()。

　　A.該稅務(wù)所

　　B.該縣地方稅務(wù)局

　　C.該縣地方稅務(wù)局的上一級稅務(wù)局

　　D.該縣人民政府

　　[答案]B.D

　　[解析]對政府工作部門(mén)依法設立的派出機構依照法律、法規或規章規定，以自己的名義作出的具體行政行為不服的，向設立該派出機構的部門(mén)或者該部門(mén)的本級地方人民政府申請行政復議。

　　預習題三：

　　一、單項選擇題

　　1、注冊稅務(wù)師對某企業(yè)納稅情況審核時(shí)，發(fā)現該企業(yè)計提當年12月份折舊時(shí)少計了上月新購固定資產(chǎn)產(chǎn)生的折舊1000元，請問(wèn)較為恰當的調賬方法是( )。

　　A.紅字沖銷(xiāo)法

　　B.藍字更正法

　　C.補充登記法

　　D.綜合賬務(wù)調賬法

　　2、某注冊稅務(wù)師2011年3月對企業(yè)2010年納稅審核時(shí)，發(fā)現企業(yè)在2010年12月份結轉完工產(chǎn)品成本時(shí)，多結轉成本20000元，進(jìn)一步檢查出、入庫憑證等原始憑證時(shí)，確定該批產(chǎn)品已經(jīng)在2011年3月出售了50%，則該企業(yè)在2011年的調整分錄為( )。

　　A.借：生產(chǎn)成本　　　　 20000

　　貸：庫存商品　　　　 20000

　　B.借：生產(chǎn)成本　　　　 20000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　 10000

　　庫存商品 10000

　　C.借：生產(chǎn)成本　　　 　20000

　　貸：以前年度損益調整 10000

　　庫存商品 10000

　　D.借：生產(chǎn)成本　　　 　20000

　　貸：利潤分配--未分配利潤 　20000

　　3、某注冊稅務(wù)師2011年3月對企業(yè)2010年納稅審核時(shí)，發(fā)現企業(yè)在2010年2月份結轉完工產(chǎn)品成本時(shí)，多結轉成本20000元，進(jìn)一步審核出、入庫單等原始憑證時(shí)，確定該批產(chǎn)品已經(jīng)在2010年12月全部出售，則以下調整分錄中正確的是( )。

　　A.借：生產(chǎn)成本　　　 20000

　　貸：庫存商品　　　 20000

　　B.借：生產(chǎn)成本　　　　 20000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　 20000

　　C.借：生產(chǎn)成本　　　　 20000

　　貸：以前年度損益調整 20000

　　D.借：生產(chǎn)成本　　　　 20000

　　貸：利潤分配-未分配利潤20000

　　二、多項選擇題

　　1、下列納稅審查方法的陳述，正確的有( )。

　　A.逆查法是按照會(huì )計核算程序，從審查原始憑證開(kāi)始，順次審查賬簿，核對報表，最后審查納稅情況的審查方法

　　B.查詢(xún)法是在查賬過(guò)程中，根據查賬的線(xiàn)索，通過(guò)詢(xún)問(wèn)或調查的方式，取得必要的資料或旁證的一種審查方法

　　C.比較分析法是將納稅人、扣繳義務(wù)人審查期間的賬表資料和賬面歷史的、計劃的、同行業(yè)、同類(lèi)的相關(guān)資料進(jìn)行對比分析，找出存在問(wèn)題的一種審查方法

　　D.控制計算法是根據賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節等之間的必然聯(lián)系，提供測算以證實(shí)賬面數據是否正確的審查方法

　　E.抽查法是對納稅人、扣繳義務(wù)人的會(huì )計憑證、賬簿、報表有選擇性地抽取一部分進(jìn)行審查

　　2、對于原始憑證的納稅審查中，請您作為注冊稅務(wù)師，對以下的原始憑證進(jìn)行判斷，其中存在錯誤的有( )。

　　A.購買(mǎi)辦公用品取得普通發(fā)票，發(fā)票抬頭填寫(xiě)的是本公司下設非獨立核算生產(chǎn)分廠(chǎng)的名稱(chēng)

　　B.支付汽車(chē)修理費，取得服務(wù)業(yè)發(fā)票

　　C.市場(chǎng)部人員報銷(xiāo)差旅費時(shí)，直接填寫(xiě)了差旅費報銷(xiāo)單進(jìn)行報銷(xiāo)，未附報銷(xiāo)相關(guān)住宿、車(chē)旅發(fā)票等相關(guān)證明資料

　　D.會(huì )計購買(mǎi)會(huì )計賬簿，由于金額較小，對方開(kāi)具自制收據代替正規發(fā)票

　　E.會(huì )計核算生產(chǎn)成本時(shí)，采用生產(chǎn)部門(mén)領(lǐng)料時(shí)的經(jīng)過(guò)批準的內部自制領(lǐng)料單作為原始憑證

　　3、對于上一年度錯誤會(huì )計賬目的調整方法的表述中，下列說(shuō)法正確的有()。

　　A.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現的，即使不影響利潤，也要通過(guò)"以前年度損益調整"進(jìn)行調整

　　B.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現的，可直接調整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調整"本年利潤"科目核算的內容

　　C.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現的，如果影響上年度會(huì )計利潤，要通過(guò)"以前年度損益調整"賬戶(hù)進(jìn)行調整

　　D.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒(méi)有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，通過(guò)"以前年度損益調整"賬戶(hù)進(jìn)行調整

　　E.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒(méi)有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應調整本年度有關(guān)賬項

　　答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：漏計或錯賬所涉及的會(huì )計科目正確，但核算金額小于應計金額的情況，適用補充登記法。

　　【該題針對"賬務(wù)調整的原則和基本方法"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：產(chǎn)品多轉成本，企業(yè)在2010年并沒(méi)有銷(xiāo)售，在2011年銷(xiāo)售了50%，應該轉回多計入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的部分，同時(shí)將計入庫存商品的錯誤金額轉回。

　　【該題針對"錯賬的類(lèi)型及調整范圍"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：產(chǎn)品已經(jīng)全部售出，所以，錯計成本影響產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本�？缒暾{整，影響損益的科目要通過(guò)"以前年度損益調整"科目反映。調整分錄應為：

　　借：生產(chǎn)成本　　　　 20000

　　貸：以前年度損益調整　　　 20000

　　【該題針對"錯賬的類(lèi)型及調整范圍"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：BCDE

　　【答案解析】：順查法是按照會(huì )計核算程序，從審查原始憑證開(kāi)始，順次審查賬簿，核對報表，最后審查納稅情況的審查方法，而非逆查法。

　　【該題針對"納稅審查的基本方法"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：選項A是錯誤的，發(fā)票名稱(chēng)應與本公司的名稱(chēng)相符;選項B是錯誤的，應取得增值稅發(fā)票;選項C是錯誤的，單位內部自制憑證應當手續完備，附件齊全;選項D是錯誤的，不得使用收據代替正規發(fā)票。

　　【該題針對"代理納稅審查的基本內容"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】：BCE

　　【答案解析】：對上一年度錯誤會(huì )計賬目的調賬方法：

　　(1)對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，分以下兩種情況：

　�、偃绻�在上一年度決算報表編制前發(fā)現的，可直接調整上年度賬項，這樣可以應用紅字沖銷(xiāo)法、補充登記法等方法加以調整，對于影響利潤的錯賬須一并調整"本年利潤"科目核算的內容。

　�、谌绻�在上一年度決算報表編制之后發(fā)現的，一般不能應用上述方法，而按正常的會(huì )計核算對有關(guān)賬戶(hù)進(jìn)行一一調整。

　　第一種：對于不影響上年利潤的項目，可以直接進(jìn)行調整。

　　第二種：對于影響上年利潤的項目，由于企業(yè)在會(huì )計年度內已結賬，所有的損益賬戶(hù)在當期都結轉至"本年利潤"賬戶(hù)，凡涉及調整會(huì )計利潤的，不能用正常的核算程序對"本年利潤"進(jìn)行調整，而應通過(guò)"以前年度損益調整"科目進(jìn)行調整。

　　(2)對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅項情況，相應調整本年度有關(guān)賬項。

　　【該題針對"錯賬的類(lèi)型及調整范圍"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

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2017稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》精選應試題（附答案）02-28