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2017稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預習題(附答案)
預習題一:
1.土地增值稅納稅申報表(一)中,“與轉讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中不包括( )。(2012年)
A.營(yíng)業(yè)稅
B.印花稅
C.城市維護建設稅
D.教育費附加
【答案】B
【解析】土地增值稅納稅申報表(一)只適用于從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按規定繳納的印花稅列入“管理費用”科目,不再單獨作為“與轉讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”扣除。
A.將單獨作為“固定資產(chǎn)”核算的中央空調計入房產(chǎn)原值,計征房產(chǎn)稅
B.未將完全建在地面以下的地下人防設施計入房產(chǎn)原值,計征房產(chǎn)稅
C.將與地上房屋相連的地下停車(chē)場(chǎng)計入房產(chǎn)原值,計征房產(chǎn)稅
D.將出租的房屋按租金收入計征房產(chǎn)稅后,不再按房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅
【答案】B
【解析】根據財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》[財稅(2005)181號]規定,凡在房產(chǎn)稅征收范圍內的具備房屋功能的地下建筑,包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設施等,均應當依照有關(guān)規定征收房產(chǎn)稅。
2.下列經(jīng)濟行為中,不符合印花稅政策規定的是( )。(2011年)
A.2006年成立的某公司在2010年啟用新資金賬簿時(shí)因“實(shí)收資本”和“資本公積”未變化,未繳納印花稅
B.購銷(xiāo)合同實(shí)際履行金額大于合同所載金額,因未重新簽訂合同或未簽訂補充合同,未補繳印花稅
C.企業(yè)與電網(wǎng)簽訂的供用電合同,因未記載金額,先以5元/件繳納,年末以實(shí)際電費金額按“購銷(xiāo)合同”結算印花稅
D.與稅務(wù)師事務(wù)所簽訂的稅務(wù)咨詢(xún)合同,未繳納印花稅
【答案】C
【解析】電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證,不征收印花稅。
3.城鎮土地使用稅的納稅人以( )的土地面積作為計稅依據。(2011年)
A.實(shí)際占用
B.自用
C.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定
D.擁有
【答案】A
【解析】城鎮土地使用稅的納稅人以實(shí)際占用的土地面積作為計稅依據。
4.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2008年7月將自行開(kāi)發(fā)的商品房作價(jià)為500萬(wàn)元對外投資(開(kāi)發(fā)成本為300萬(wàn)元)。對該項投資,正確的稅務(wù)處理是( )。(2009年)
A.不需繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅
B.以500萬(wàn)元確認為銷(xiāo)售收入,分別按規定計算繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅
C.不需要繳納營(yíng)業(yè)稅,以500萬(wàn)元確認為銷(xiāo)售收入計算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅
D.不需要繳納營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅,以500萬(wàn)元確認為銷(xiāo)售收入計算繳納企業(yè)所得稅
【答案】C
【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)房產(chǎn)對外投資,視同銷(xiāo)售,依法計算征收土地增值稅和企業(yè)所得稅。營(yíng)業(yè)稅免征。
5.下列關(guān)于印花稅征收的表述,正確的是( )。(2009年)
A.源泉扣繳是印花稅的征稅方法之一
B.總承包單位將部分項目分包給其他公司,因分包部分在總承合同中已繳納印花稅,故不必再次貼花
C.印花稅的稅率有三種形式,即比例稅率,定額稅率和累進(jìn)稅率
D.印花稅的納稅人是指書(shū)立合同的當事人,不包括合同的擔保人、證人和鑒定人
【答案】D
【解析】印花稅的納稅人是應稅合同的當事人(對憑證有直接權利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人),不包括合同的擔保人、證人和鑒定人。
6.關(guān)于印花稅的說(shuō)法,正確的是( )。(2010年)
A.某汽車(chē)租賃公司與客戶(hù)簽訂一份汽車(chē)租賃合同,商定每月租金20000元。租賃期3年,則該公司在合同簽訂當日應繳納的印花稅為20000Xl‰=20(元)。
B.房地產(chǎn)企業(yè)簽訂的土地出讓合同,不屬于印花稅列舉征稅的憑證,不繳納印花稅
C.某公司在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行網(wǎng)絡(luò )銷(xiāo)售時(shí),多數情況下是通過(guò)電子郵件與客商簽訂銷(xiāo)售合同,由于未打印成紙質(zhì)合同,故無(wú)須繳納印花稅
D.某運輸企業(yè)簽訂的貨物運輸合同,在計算應繳納印花稅時(shí)≯可僅以不含裝卸費和保險費的運輸費金額作為計稅依據
【答案】D
預習題二:
1. 在行政法理論上,行政許可行為屬于何種行政行為()。
A.依職權的
B.外部
C.雙方
D.具體
E.要式
[答案]BD.E
[解析]本題考核的是行政法的分類(lèi)和行政許可的特征。
2. 根據《行政許可法》,下列屬于確定適用行政許可的主要依據的是()。
A.行政法規
B.國務(wù)院決定
C.地方性法規
D.全國人大及其常委會(huì )制定的法律
[答案]D
[解析]根據《行政許可法》,全國人大及其常委會(huì )制定的法律是確定適用行政許可的主要依據。
3. 下列關(guān)于行政許可收費的說(shuō)法中,正確的是()。
A.行政機關(guān)實(shí)施行政許可一律不得收取任何費用
B.行政機關(guān)提供許可申請書(shū)格式文本只可以收取工本費
C.行政許可收費在扣除所需經(jīng)費后上繳國庫
D.行政許可收費應當實(shí)行“收支兩條線(xiàn)”管理
[答案]D
[解析]行政機關(guān)實(shí)施行政許可以及對行政許可事項進(jìn)行監督檢查,不得收取任何費用。但是,法律、行政法規另有規定的,依照其規定。故選項D正確。
4. 根據《行政許可法》的有關(guān)規定,不得設定行政許可的有()。
A.國務(wù)院部門(mén)規章
B.最高人民法院司法解釋
C.縣人大常委會(huì )決定
D.國務(wù)院決定
[答案]AB.C
[解析]注意掌握法律、行政法規、規章等的行政許可設定權。
5. 執法人員當場(chǎng)作出行政處罰決定并收繳罰款的,()。
A.必須向當事人出具省、自治區、直轄市財政部門(mén)統一制發(fā)的罰款收據
B.適用于依法給予50元以下罰款的情況
C.執法人員應當自收繳罰款之日起2日內,交至行政機關(guān)
D.執法人員應當自收繳罰款之日起2日內,交至指定銀行
E.適用于依法給予30元以下罰款的情況
[答案] A.C
[解析]《行政處罰法》規定,行政機關(guān)及其執法人員當場(chǎng)收繳罰款的,必須向當事人出具省、自治區、直轄市財政部門(mén)統一制發(fā)的罰款收據;不出具的,當事人有權拒絕繳納罰款;執法人員當場(chǎng)收繳的罰款,應當自收繳之日起2日內交至行政機關(guān)。因此,選項A.C正確。
單選題
1. 《行政強制法》第二十三條規定,查封、扣押限于涉案的場(chǎng)所、設施或者財物,不得查封、扣押與違法行為無(wú)關(guān)的場(chǎng)所、設施或者財物;不得查封、扣押公民個(gè)人及其所扶養家屬的生活必需品。該規定體現了()。
A.合法性原則
B.適當性原則
C.教育與強制相結合原則
D.禁止謀利原則
[答案]B
[解析]根據《行政強制法》第五條,行政強制的設定和實(shí)施,應當適當。采用非強制手段可以達到行政管理目的的,不得設定和實(shí)施行政強制!缎姓䦶娭品ā返诙龡l的規定正是適當性原則的具體體現。
2. 根據《行政強制法》,無(wú)權設定行政強制措施的是()。
A.法律
B.行政法規
C.部門(mén)規章
D.地方性法規
[答案]C
[解析]根據《行政強制法》第十條第三款,法律、法規以外的其他規范性文件不得設定行政強制措施。正確選項為C。
3. 根據《行政強制法》,無(wú)權設定行政強制措施的是()。
A.法律
B.行政法規
C.部門(mén)規章
D.地方性法規
[答案]C
[解析]根據《行政強制法》第十條第三款,法律、法規以外的其他規范性文件不得設定行政強制措施。正確選項為C。
4. 根據《行政強制法》,法律沒(méi)有規定行政機關(guān)強制執行的,作出行政決定的行政機關(guān)應當申請()強制執行。
A.公安機關(guān)
B.上級機關(guān)
C.人民法院
D.人民法院執行庭
[答案]C
[解析]根據《行政強制法》第十三條第二款,法律沒(méi)有規定行政機關(guān)強制執行的,作出行政決定的行政機關(guān)應當申請人民法院強制執行。正確選項為C。
5. 根據《行政強制法》,情況緊急,需要當場(chǎng)實(shí)施行政強制措施的,行政執法人員應當在()向行政機關(guān)負責人報告,并補辦批準手續。
A.12小時(shí)內
B.24小時(shí)內
C.一天內
D.當日
[答案]B
[解析]根據《行政強制法》第十九條,情況緊急,需要當場(chǎng)實(shí)施行政強制措施的,行政執法人員應當在24小時(shí)內向行政機關(guān)負責人報告,并補辦批準手續。行政機關(guān)負責人認為不應當采取行政強制措施的,應當立即解除。正確選項為B。
6. 根據《行政復議法》的規定,復議期間具體行政行為不停止執行,但在何種情況下可以停止執行()。
A.復議機關(guān)的上級機關(guān)認為需要停止執行的
B.申請人向復議機關(guān)申請停止執行的
C.復議機關(guān)決定停止執行的
D.法律、行政法規、規章規定停止執行的
[答案]C
[解析]根據規定,復議期間具體行政行為不停止執行,但在下列情況下,可以停止執行:被申請人、行政復議機關(guān)認為需要停止執行的;申請人申請停止執行,行政復議機關(guān)認為其要求合理,決定停止執行的;法律規定停止執行的。因此,選項C正確。
7. 被申請人不履行或者無(wú)正當理由拖延履行行政復議決定的,行政復議機關(guān)或者有關(guān)上級機關(guān)()。
A.可以申請人民法院強制執行
B.依法強制執行
C.應當責令限期履行
D.可以處以罰款
[答案]C
[解析]行政復議決定書(shū)一經(jīng)送達,即發(fā)生法律效力,被申請人應當履行行政復議決定。被申請人不履行或無(wú)理由拖延的,行政復議機關(guān)或其上級機關(guān)應當責令其限期履行。因此,選項C正確。
8. 根據相關(guān)法律法規,提出稅務(wù)行政復議申請的主體()。
A.只能是納稅義務(wù)人或者扣繳義務(wù)人
B.可以是其權利直接被稅務(wù)具體行政行為所剝奪、限制或者被賦予義務(wù)的第三人
C.可以是企業(yè)納稅人的財務(wù)人員
D.必須是作出稅務(wù)具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)
[答案]B
[解析]本題考核稅務(wù)行政復議的申請。依法提起行政復議的納稅人及其他當事人為稅務(wù)行政申請人。雖非具體行政行為的相對人,但其權利直接被稅務(wù)具體行政行為所剝奪、限制或者被賦予義務(wù)的第三人,在行政管理相對人沒(méi)有申請行政復議時(shí),可以單獨申請行政復議。
9. 對被撤銷(xiāo)的行政機關(guān)在撤銷(xiāo)前所作出的具體行政行為不服的,向何機關(guān)申請行政復議()。
A.繼續行使其職權的行政機關(guān)
B.繼續行使其職權的行政機關(guān)的上一級行政機關(guān)
C.被撤銷(xiāo)的行政機關(guān)的上一級行政機關(guān)
D.撤銷(xiāo)該行政機關(guān)的行政機關(guān)
[答案]B
[解析]依《行政復議法》的規定,對被撤銷(xiāo)的行政機關(guān)在撤銷(xiāo)前所作出的具體行政行為不服的,向繼續行使其職權的行政機關(guān)的上一級行政機關(guān)申請行政復議。
10. 對某縣某鄉地方稅務(wù)所以自己的名義作出的行政行為不服的,向何機關(guān)申請行政復議()。
A.該稅務(wù)所
B.該縣地方稅務(wù)局
C.該縣地方稅務(wù)局的上一級稅務(wù)局
D.該縣人民政府
[答案]B.D
[解析]對政府工作部門(mén)依法設立的派出機構依照法律、法規或規章規定,以自己的名義作出的具體行政行為不服的,向設立該派出機構的部門(mén)或者該部門(mén)的本級地方人民政府申請行政復議。
預習題三:
一、單項選擇題
1、注冊稅務(wù)師對某企業(yè)納稅情況審核時(shí),發(fā)現該企業(yè)計提當年12月份折舊時(shí)少計了上月新購固定資產(chǎn)產(chǎn)生的折舊1000元,請問(wèn)較為恰當的調賬方法是( )。
A.紅字沖銷(xiāo)法
B.藍字更正法
C.補充登記法
D.綜合賬務(wù)調賬法
2、某注冊稅務(wù)師2011年3月對企業(yè)2010年納稅審核時(shí),發(fā)現企業(yè)在2010年12月份結轉完工產(chǎn)品成本時(shí),多結轉成本20000元,進(jìn)一步檢查出、入庫憑證等原始憑證時(shí),確定該批產(chǎn)品已經(jīng)在2011年3月出售了50%,則該企業(yè)在2011年的調整分錄為( )。
A.借:生產(chǎn)成本 20000
貸:庫存商品 20000
B.借:生產(chǎn)成本 20000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10000
庫存商品 10000
C.借:生產(chǎn)成本 20000
貸:以前年度損益調整 10000
庫存商品 10000
D.借:生產(chǎn)成本 20000
貸:利潤分配--未分配利潤 20000
3、某注冊稅務(wù)師2011年3月對企業(yè)2010年納稅審核時(shí),發(fā)現企業(yè)在2010年2月份結轉完工產(chǎn)品成本時(shí),多結轉成本20000元,進(jìn)一步審核出、入庫單等原始憑證時(shí),確定該批產(chǎn)品已經(jīng)在2010年12月全部出售,則以下調整分錄中正確的是( )。
A.借:生產(chǎn)成本 20000
貸:庫存商品 20000
B.借:生產(chǎn)成本 20000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20000
C.借:生產(chǎn)成本 20000
貸:以前年度損益調整 20000
D.借:生產(chǎn)成本 20000
貸:利潤分配-未分配利潤20000
二、多項選擇題
1、下列納稅審查方法的陳述,正確的有( )。
A.逆查法是按照會(huì )計核算程序,從審查原始憑證開(kāi)始,順次審查賬簿,核對報表,最后審查納稅情況的審查方法
B.查詢(xún)法是在查賬過(guò)程中,根據查賬的線(xiàn)索,通過(guò)詢(xún)問(wèn)或調查的方式,取得必要的資料或旁證的一種審查方法
C.比較分析法是將納稅人、扣繳義務(wù)人審查期間的賬表資料和賬面歷史的、計劃的、同行業(yè)、同類(lèi)的相關(guān)資料進(jìn)行對比分析,找出存在問(wèn)題的一種審查方法
D.控制計算法是根據賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節等之間的必然聯(lián)系,提供測算以證實(shí)賬面數據是否正確的審查方法
E.抽查法是對納稅人、扣繳義務(wù)人的會(huì )計憑證、賬簿、報表有選擇性地抽取一部分進(jìn)行審查
2、對于原始憑證的納稅審查中,請您作為注冊稅務(wù)師,對以下的原始憑證進(jìn)行判斷,其中存在錯誤的有( )。
A.購買(mǎi)辦公用品取得普通發(fā)票,發(fā)票抬頭填寫(xiě)的是本公司下設非獨立核算生產(chǎn)分廠(chǎng)的名稱(chēng)
B.支付汽車(chē)修理費,取得服務(wù)業(yè)發(fā)票
C.市場(chǎng)部人員報銷(xiāo)差旅費時(shí),直接填寫(xiě)了差旅費報銷(xiāo)單進(jìn)行報銷(xiāo),未附報銷(xiāo)相關(guān)住宿、車(chē)旅發(fā)票等相關(guān)證明資料
D.會(huì )計購買(mǎi)會(huì )計賬簿,由于金額較小,對方開(kāi)具自制收據代替正規發(fā)票
E.會(huì )計核算生產(chǎn)成本時(shí),采用生產(chǎn)部門(mén)領(lǐng)料時(shí)的經(jīng)過(guò)批準的內部自制領(lǐng)料單作為原始憑證
3、對于上一年度錯誤會(huì )計賬目的調整方法的表述中,下列說(shuō)法正確的有()。
A.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的,如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現的,即使不影響利潤,也要通過(guò)"以前年度損益調整"進(jìn)行調整
B.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的,如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現的,可直接調整上年度賬項,對于影響利潤的錯賬須一并調整"本年利潤"科目核算的內容
C.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的,如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現的,如果影響上年度會(huì )計利潤,要通過(guò)"以前年度損益調整"賬戶(hù)進(jìn)行調整
D.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒(méi)有影響的,但是與本年度核算和稅收有關(guān)的,可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況,通過(guò)"以前年度損益調整"賬戶(hù)進(jìn)行調整
E.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒(méi)有影響的,但是與本年度核算和稅收有關(guān)的,可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況,相應調整本年度有關(guān)賬項
答案部分
一、單項選擇題
1、
【正確答案】:C
【答案解析】:漏計或錯賬所涉及的會(huì )計科目正確,但核算金額小于應計金額的情況,適用補充登記法。
【該題針對"賬務(wù)調整的原則和基本方法"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】:B
【答案解析】:產(chǎn)品多轉成本,企業(yè)在2010年并沒(méi)有銷(xiāo)售,在2011年銷(xiāo)售了50%,應該轉回多計入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的部分,同時(shí)將計入庫存商品的錯誤金額轉回。
【該題針對"錯賬的類(lèi)型及調整范圍"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】:C
【答案解析】:產(chǎn)品已經(jīng)全部售出,所以,錯計成本影響產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本?缒暾{整,影響損益的科目要通過(guò)"以前年度損益調整"科目反映。調整分錄應為:
借:生產(chǎn)成本 20000
貸:以前年度損益調整 20000
【該題針對"錯賬的類(lèi)型及調整范圍"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】:BCDE
【答案解析】:順查法是按照會(huì )計核算程序,從審查原始憑證開(kāi)始,順次審查賬簿,核對報表,最后審查納稅情況的審查方法,而非逆查法。
【該題針對"納稅審查的基本方法"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】:ABCD
【答案解析】:選項A是錯誤的,發(fā)票名稱(chēng)應與本公司的名稱(chēng)相符;選項B是錯誤的,應取得增值稅發(fā)票;選項C是錯誤的,單位內部自制憑證應當手續完備,附件齊全;選項D是錯誤的,不得使用收據代替正規發(fā)票。
【該題針對"代理納稅審查的基本內容"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】:BCE
【答案解析】:對上一年度錯誤會(huì )計賬目的調賬方法:
(1)對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的,分以下兩種情況:
、偃绻谏弦荒甓葲Q算報表編制前發(fā)現的,可直接調整上年度賬項,這樣可以應用紅字沖銷(xiāo)法、補充登記法等方法加以調整,對于影響利潤的錯賬須一并調整"本年利潤"科目核算的內容。
、谌绻谏弦荒甓葲Q算報表編制之后發(fā)現的,一般不能應用上述方法,而按正常的會(huì )計核算對有關(guān)賬戶(hù)進(jìn)行一一調整。
第一種:對于不影響上年利潤的項目,可以直接進(jìn)行調整。
第二種:對于影響上年利潤的項目,由于企業(yè)在會(huì )計年度內已結賬,所有的損益賬戶(hù)在當期都結轉至"本年利潤"賬戶(hù),凡涉及調整會(huì )計利潤的,不能用正常的核算程序對"本年利潤"進(jìn)行調整,而應通過(guò)"以前年度損益調整"科目進(jìn)行調整。
(2)對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收,但與本年度核算和稅收有關(guān)的,可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅項情況,相應調整本年度有關(guān)賬項。
【該題針對"錯賬的類(lèi)型及調整范圍"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
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