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2017涉農稅收優(yōu)惠政策解讀
新世紀以來(lái)指導“三農”工作的第12份中央一號文件——《關(guān)于加大改革創(chuàng )新力度加快農業(yè)現代化建設的若干意見(jiàn)》，2月1日由新華社受權發(fā)布�！兑庖�(jiàn)》明確，繼續全面深化農村改革，推動(dòng)新型工業(yè)化、信息化、城鎮化和農業(yè)現代化同步發(fā)展。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的涉農稅收優(yōu)惠政策解讀的知識，歡迎閱讀。
農產(chǎn)品加工流通
貨物與勞務(wù)稅
自產(chǎn)農產(chǎn)品。增值稅暫行條例規定，農業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農產(chǎn)品(包括初加工、農民專(zhuān)業(yè)合作社、“公司+農戶(hù)”經(jīng)營(yíng)模式)免征增值稅。
有機肥產(chǎn)品�！敦斦�、國家稅務(wù)總局關(guān)于有機肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》(財稅〔2008〕56號)規定，納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品免征增值稅。
農資產(chǎn)品�！敦斦�、國家稅務(wù)總局關(guān)于農業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》(財稅〔2001〕113號)規定，對企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的磷肥、氮肥以及以免稅化肥為主要原料的復混肥，免征增值稅。對農膜以及批發(fā)、零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機等農資產(chǎn)品，免征增值稅。
蔬菜流通�！敦斦�、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅〔2011〕137號)規定，自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節增值稅。
鮮活肉蛋產(chǎn)品�！敦斦�、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節增值稅政策的通知》(財稅〔2012〕75號)規定，自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節增值稅。
企業(yè)所得稅
減免稅�！敦斦�、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農產(chǎn)品初加工范圍(試行)的通知》(財稅〔2008〕149號)規定了農產(chǎn)品生產(chǎn)加工免征或減征企業(yè)所得稅的范圍�！敦斦�、國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補充通知》(財稅〔2011〕26號)進(jìn)一步擴大并細化了部分農產(chǎn)品初加工的稅收優(yōu)惠政策。
農業(yè)科技創(chuàng )新
貨物與勞務(wù)稅
營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅暫行條例規定，農業(yè)機耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護、農牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治免征營(yíng)業(yè)稅。
農村飲水安全工程�！敦斦�、國家稅務(wù)總局關(guān)于支持農村飲水安全工程建設運營(yíng)稅收政策的通知》(財稅〔2012〕30號)規定，自2011年1月1日~2015年12月31日，對向農村居民提供生活用水取得的自來(lái)水銷(xiāo)售收入，免征增值稅。
資源綜合利用�！敦斦�、國家稅務(wù)總局關(guān)于調整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕115號)規定，對銷(xiāo)售以三剩物、次小薪材和農作物秸稈等3類(lèi)農林剩余物為原料生產(chǎn)的木(竹、秸稈)纖維板、木(竹、秸稈)刨花板，細木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒的自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退80%的政策。
企業(yè)所得稅
減免稅。企業(yè)所得稅法規定，企業(yè)從事下列項目的所得(包括初加工)，免征企業(yè)所得稅：蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)、棉花、麻類(lèi)、糖料、水果、堅果的種植;農作物新品種的選育;中藥材的種植;林木的培育和種植;牲畜、家禽的飼養;林產(chǎn)品的采集;灌溉、農產(chǎn)品的初加工、獸醫、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目;遠洋捕撈;“公司+農戶(hù)”經(jīng)營(yíng)模式從事農、林、牧、漁業(yè)項目。企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;海水養殖、內陸養殖。
高新技術(shù)企業(yè)。屬于國家重點(diǎn)扶持高新技術(shù)企業(yè)的農機制造企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。一個(gè)納稅年度內符合條件的居民企業(yè)技術(shù)轉讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
研發(fā)費加計扣除。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十五條規定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規定據實(shí)扣除的基礎上，按照研究開(kāi)發(fā)費用的50%加計扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。
節能節水設備抵免。企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規定，企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護專(zhuān)用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節能節水專(zhuān)用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規定的環(huán)境保護、節能節水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設備的，該專(zhuān)用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結轉抵免。
農村金融
貨物與勞務(wù)稅
金融機構�！敦斦�、國家稅務(wù)總局關(guān)于延續并完善支持農村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2014〕102號)規定，自2014年1月1日~2016年12月31日，對金融機構農戶(hù)小額貸款的利息收入，免征營(yíng)業(yè)稅。自2009年1月1日~2015年12月31日，對農村信用社、村鎮銀行、農村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構所在地在縣(含縣級市、區、旗)及縣以下地區的農村合作銀行和農村商業(yè)銀行的金融保險業(yè)收入減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。
扶貧基金會(huì )�！敦斦�、國家稅務(wù)總局關(guān)于中國扶貧基金會(huì )小額信貸試點(diǎn)項目稅收政策的通知》(財稅〔2010〕35號)規定，中和農信項目管理有限公司和中國扶貧基金會(huì )舉辦的農戶(hù)自立服務(wù)社(中心)從事農戶(hù)小額貸款取得的利息收入，按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于農村金融有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2010〕4號)第一條規定免征營(yíng)業(yè)稅。
企業(yè)所得稅
減計收入。對金融機構農戶(hù)小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額時(shí)，按90%計入收入總額;對保險公司為種植業(yè)、養殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，在計算應納稅所得額時(shí)，按90%計入收入總額。小額貸款，指單筆且該戶(hù)貸款余額總額在10萬(wàn)元(含)以下貸款;保費收入，指原保險保費收入加上分保費收入減去分出保費后的余額。
貸款損失準備金稅前扣除�！敦斦�、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅〔2015〕3號)規定，自2014年1月1日~2018年12月31日，金融企業(yè)對其涉農貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險分類(lèi)后，按照以下比例計提的貸款損失準備金，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除：關(guān)注類(lèi)貸款，計提比例為2%;次級類(lèi)貸款，計提比例為25%;可疑類(lèi)貸款，計提比例為50%;損失類(lèi)貸款，計提比例為100%。中小企業(yè)貸款，指金融企業(yè)對年銷(xiāo)售額和資產(chǎn)總額均不超過(guò)2億元的企業(yè)的貸款
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