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2017稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預習題及答案
預習題一：
一、單項選擇題
1、某企業(yè)準備利用自有的辦公樓對外投資，針對營(yíng)業(yè)稅來(lái)講，屬于()籌劃方法。
A、減免稅方法
B、不予征稅方法
C、抵免方法
D、扣除方法
【正確答案】B
【答案解析】不予征稅的技術(shù)是相對于具體稅種而言的，在具體運用中，會(huì )出現兩種情況：一是不予征某種稅的同時(shí)應征類(lèi)似的稅種;二是不予征收某稅同時(shí)也不征收類(lèi)似稅。選項B屬于不予征收某稅同時(shí)也不征收類(lèi)似稅。
2、下列不屬于稅收籌劃的特點(diǎn)的是()。
A、合法性
B、籌劃性
C、目的性
D、短期性
【正確答案】D
【答案解析】稅收籌劃的特點(diǎn)有“三性”：合法性、籌劃性和目的性。
3、下列不屬于稅務(wù)咨詢(xún)的主要形式是()。
A、書(shū)面咨詢(xún)
B、電話(huà)咨詢(xún)
C、晤談
D、函證
【正確答案】D
【答案解析】稅務(wù)咨詢(xún)的主要形式是書(shū)面咨詢(xún)、電話(huà)咨詢(xún)、晤談、網(wǎng)絡(luò )咨詢(xún)。
二、多項選擇題
1、下列屬于新建企業(yè)的稅收籌劃的有( )。
A、企業(yè)組織形式的選擇
B、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、行業(yè)的選擇
C、企業(yè)資本結構的籌劃
D、企業(yè)會(huì )計方法的選擇
E、分公司與子公司選擇
【正確答案】ABD
【答案解析】選項C屬于企業(yè)在融資、投資及利潤分配過(guò)程中的稅收籌劃;選項E屬于企業(yè)擴展的稅收籌劃。
2、對于新建的企業(yè)，可以選擇的稅收籌劃思路有()。
A、對于不同組織形式的企業(yè)或組織，有不同的稅法規定，可以選擇這點(diǎn)作為稅收籌劃的方案
B、對于不同地域的企業(yè)或組織，有不同的稅收優(yōu)惠政策，可以選擇這點(diǎn)作為稅收籌劃的方案
C、對于不同行業(yè)的企業(yè)或組織，有不同的稅收優(yōu)惠政策，可以選擇這點(diǎn)作為稅收籌劃的方案
D、對于不同資本結構的企業(yè)，存在不同的稅收規定，可以選擇這點(diǎn)作為稅收籌劃的方案
E、對于采用不同的會(huì )計方法的企業(yè)，存在計算出的應納稅額不同的情況，可以選擇有利于企業(yè)稅收方面的方法來(lái)確定會(huì )計處理方法
【正確答案】ABCE
【答案解析】對于新建的企業(yè)，稅收籌劃的具體方法可以分為三方面：企業(yè)組織形式的選擇;企業(yè)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、行業(yè)的選擇;企業(yè)會(huì )計方法的選擇。選項D屬于企業(yè)在融資、投資及利潤分配過(guò)程中的稅收籌劃。
3、關(guān)于稅收籌劃中，下列選項表述正確的有()。
A、城鎮土地使用稅對不同區域的規定高低不等的使用稅額
B、企業(yè)購置用于環(huán)保、節能節水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設備的投資額可以按10%比例抵免企業(yè)所得稅
C、出口退稅的納稅人應根據自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況，對政策依據和相關(guān)條件，事前作出安排，以順利享受到退稅政策
D、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
E、嵌入式軟件企業(yè)可以享受增值稅先征后退的優(yōu)惠
【正確答案】ABCD
【答案解析】選項E，嵌入式軟件企業(yè)可以享受增值稅即征即退的優(yōu)惠。
4、與稅務(wù)咨詢(xún)相比，稅務(wù)顧問(wèn)具有()的特點(diǎn)。
A、權威性強
B、咨詢(xún)內容廣泛
C、收費高
D、服務(wù)對象專(zhuān)一
E、服務(wù)對象廣
【正確答案】ABD
【答案解析】與稅務(wù)咨詢(xún)相比，稅務(wù)顧問(wèn)具有權威性強、咨詢(xún)內容廣泛、服務(wù)對象專(zhuān)一的特點(diǎn)。
5、關(guān)于稅務(wù)顧問(wèn)的表述，下列選項正確的有()。
A、稅務(wù)顧問(wèn)是綜合性的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)
B、稅務(wù)顧問(wèn)是接受納稅人聘用常年出任
C、稅務(wù)顧問(wèn)是對委托人及相關(guān)人員提供日常的、全面的稅務(wù)方面的咨詢(xún)服務(wù)
D、咨詢(xún)內容廣泛是稅務(wù)顧問(wèn)的特點(diǎn)之一
E、稅務(wù)顧問(wèn)和稅務(wù)咨詢(xún)沒(méi)有區別
【正確答案】ABCD
【答案解析】選項E，與稅務(wù)咨詢(xún)相比，稅務(wù)顧問(wèn)具有權威性強、咨詢(xún)內容廣泛、服務(wù)對象專(zhuān)一的特點(diǎn)。
6. 行政處罰簡(jiǎn)易程序適用的法定條件是()。
A.違法事實(shí)清楚且有法定依據
B.對公民處以20元以下的罰款
C.對公民處以50元以下的罰款
D.對法人或其他組織處以1000元以下的罰款
E.對法人或其他組織處以2000元以下的罰款
[答案]AC.D
[解析]簡(jiǎn)易程序適用必須符合的條件為：違法事實(shí)清楚;有法定依據;數額較小的罰款(指對公民處50元以下，對法人或其他組織處1000元以下的罰款)或警告。因此，選項AC.D正確。
7. 屬于行政處罰一般程序的有()程序。
A.備案
B.當事人陳述和申辯
C.當場(chǎng)作出處罰決定
D.調查
E.立案
[答案]BD.E
[解析]一般程序的內容包括立案、調查、審查、制作處罰決定書(shū)、說(shuō)明理由并告知權力、聽(tīng)取當事人陳述和申辯意見(jiàn)、送達處罰決定書(shū)。因此，選項BD.E正確。
8. 根據我國《行政處罰法》的規定，行政機關(guān)適用聽(tīng)證程序的范圍包括下述處罰形式()。
A.責令停業(yè)停產(chǎn)
B.征收滯納金
C.吊銷(xiāo)許可證和執照
D.較大數額的罰款
E.行政拘留
[答案]AC.D
[解析]根據《行政處罰法》，只有行政處罰實(shí)施機關(guān)在依法作出責令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷(xiāo)許可證和執照、較大數額的罰款等行政處罰決定之前，應當事人申請，才可適用聽(tīng)證程序。因此，選項AC.D正確。
9. 行政機關(guān)應當事人的申請作出舉行聽(tīng)證的決定后，應當在聽(tīng)證的幾日前，將舉行聽(tīng)證的時(shí)間、地點(diǎn)和其他相關(guān)事項通知當事人()。
A.3日
B.5日
C.7日
D.10日
[答案]C
[解析]注意掌握《行政處罰法》中有關(guān)聽(tīng)證程序的規定。
10. 根據《行政處罰法》的規定，行政機關(guān)執法人員當場(chǎng)收繳的罰款，必須自收繳之日起幾日之內交其所在的行政機關(guān)()。
A.2日
B.5日
C.10日
D.15日
[答案]A
[解析]《行政處罰法》規定，執法人員當場(chǎng)收繳的罰款，應當自收繳之日起2日內交至行政機關(guān)。因此，選項A正確。
11. 執法人員當場(chǎng)作出行政處罰決定并收繳罰款的，()。
A.必須向當事人出具省、自治區、直轄市財政部門(mén)統一制發(fā)的罰款收據
B.適用于依法給予50元以下罰款的情況
C.執法人員應當自收繳罰款之日起2日內，交至行政機關(guān)
D.執法人員應當自收繳罰款之日起2日內，交至指定銀行
E.適用于依法給予30元以下罰款的情況
[答案] A.C
[解析]《行政處罰法》規定，行政機關(guān)及其執法人員當場(chǎng)收繳罰款的，必須向當事人出具省、自治區、直轄市財政部門(mén)統一制發(fā)的罰款收據;不出具的，當事人有權拒絕繳納罰款;執法人員當場(chǎng)收繳的罰款，應當自收繳之日起2日內交至行政機關(guān)。因此，選項A.C正確。
預習題二：
1. 在我國，人身自由罰的主要形式是()。
A.勞動(dòng)教養
B.收容審查
C.拘役
D.行政拘留
[答案]D
[解析]我國人身自由罰的主要形式是行政拘留。
2. 下列行政行為中屬于行政處罰的是()。
A.行政征收
B.行政沒(méi)收
C.行政征用
D.行政強制
[答案]B
[解析]財產(chǎn)罰是行政處罰的形式之一，而財產(chǎn)罰包括罰款和沒(méi)收兩種形式。
3. 根據我國《行政處罰法》規定，地方性法規可以設定何種行政處罰()。
A.行政拘留
B.暫扣企業(yè)營(yíng)業(yè)執照
C.罰款
D.沒(méi)收違法所得
E.吊銷(xiāo)企業(yè)營(yíng)業(yè)執照
[答案]BC.D
[解析]根據《行政處罰法》，地方性法規可以設定除限制人身自由、吊銷(xiāo)企業(yè)營(yíng)業(yè)執照以外的行政處罰。因此，選項BC.D正確。
4. 根據《行政處罰法》，不得設定稅務(wù)行政罰款處罰的是()。
A.省級稅務(wù)機關(guān)制定的稅收規范性文件
B.國家稅務(wù)總局稅收規章
C.財政部稅收規章
D.省級人民政府規章
[答案]A
[解析]根據《行政處罰法》，部門(mén)規章、地方規章可以在法律、行政法規規定的給予行政處罰的行為、種類(lèi)和幅度范圍內作出具體規定。四個(gè)選項中BC.D選項屬于部門(mén)規章或地方規章，只有A選項例外，因此，正確選項為A。
5. 受行政處罰的當事人，應當依法從輕或減輕行政處罰的情形有()。
A.主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的
B.違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒(méi)有造成危害后果的
C.受他人脅迫而有違法行為的
D.配合行政機關(guān)查處違法行為有立功表現的
E.其違法行為1年內未被發(fā)現的
[答案]AC.D
[解析]根據《行政處罰法》，依法應當從輕或減輕行政處罰的情況有：已滿(mǎn)14周歲不滿(mǎn)18周歲的人有違法行為的;主動(dòng)消除或減輕違法行為危害后果的;受他人脅迫有違法行為的;配合行政機關(guān)查處違法行為有立功表現的等。因此，選項AC.D正確。
6. 行政處罰簡(jiǎn)易程序適用的法定條件是()。
A.違法事實(shí)清楚且有法定依據
B.對公民處以20元以下的罰款
C.對公民處以50元以下的罰款
D.對法人或其他組織處以1000元以下的罰款
E.對法人或其他組織處以2000元以下的罰款
[答案]AC.D
[解析]簡(jiǎn)易程序適用必須符合的條件為：違法事實(shí)清楚;有法定依據;數額較小的罰款(指對公民處50元以下，對法人或其他組織處1000元以下的罰款)或警告。因此，選項AC.D正確。
7. 屬于行政處罰一般程序的有()程序。
A.備案
B.當事人陳述和申辯
C.當場(chǎng)作出處罰決定
D.調查
E.立案
[答案]BD.E
[解析]一般程序的內容包括立案、調查、審查、制作處罰決定書(shū)、說(shuō)明理由并告知權力、聽(tīng)取當事人陳述和申辯意見(jiàn)、送達處罰決定書(shū)。因此，選項BD.E正確。
8. 根據我國《行政處罰法》的規定，行政機關(guān)適用聽(tīng)證程序的范圍包括下述處罰形式()。
A.責令停業(yè)停產(chǎn)
B.征收滯納金
C.吊銷(xiāo)許可證和執照
D.較大數額的罰款
E.行政拘留
[答案]AC.D
[解析]根據《行政處罰法》，只有行政處罰實(shí)施機關(guān)在依法作出責令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷(xiāo)許可證和執照、較大數額的罰款等行政處罰決定之前，應當事人申請，才可適用聽(tīng)證程序。因此，選項AC.D正確。
9. 行政機關(guān)應當事人的申請作出舉行聽(tīng)證的決定后，應當在聽(tīng)證的幾日前，將舉行聽(tīng)證的時(shí)間、地點(diǎn)和其他相關(guān)事項通知當事人()。
A.3日
B.5日
C.7日
D.10日
[答案]C
[解析]注意掌握《行政處罰法》中有關(guān)聽(tīng)證程序的規定。
10. 根據《行政處罰法》的規定，行政機關(guān)執法人員當場(chǎng)收繳的罰款，必須自收繳之日起幾日之內交其所在的行政機關(guān)()。
A.2日
B.5日
C.10日
D.15日
[答案]A
[解析]《行政處罰法》規定，執法人員當場(chǎng)收繳的罰款，應當自收繳之日起2日內交至行政機關(guān)。因此，選項A正確。
預習題三：
1.稅務(wù)行政復議中的被申請人是指( )。(2012年)
A.被稅務(wù)機關(guān)委托的代征人
B.與申請人存在控股關(guān)系的上級單位
C.以共同名義與稅務(wù)機關(guān)共同作出處罰決定的其他組織
D.作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)
【答案】D
【解析】稅務(wù)行政復議中的被申請人是指作出引起爭議的具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)，所以選項D正確。
2.復議機關(guān)應當自受理復議申請之日起( )日內作出行政復議決定。情況復雜，不能在規定期限內作出行政復議決定的，經(jīng)復議機關(guān)負責人批準，可以適當延期，并告知申請人和被申請人。
A.15
B.30
C.60
D.90
【答案】C
【解析】復議機關(guān)應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定。情況復雜，不能在規定期限內作出行政復議決定的，經(jīng)復議機關(guān)負責人批準，可以適當延長(cháng)，并告知申請人和被申請人，但延長(cháng)期限最多不超過(guò)30日。
3.下列行政復議情形中，需終止行政復議的是( )。(2009年)
A.行政復議申請受理后，發(fā)現其他復議機關(guān)已經(jīng)先于本機關(guān)受理的
B.因不可抗力，致使復議機關(guān)暫時(shí)無(wú)法調查了解情況的
C.申請人申請停止執行，復議機關(guān)認為其要求合理的
D.申請人要求被申請人履行法定職責，被申請人正在履行的
【答案】A
【解析】稅務(wù)行政復議規則規定在行政復議期間，有下列情形之一的，行政復議終止：
(1)依照規則第三十八條規定撤回行政復議申請的;
(2)行政復議申請受理后，發(fā)現其他復議機關(guān)或者人民法院已經(jīng)先于本機關(guān)受理的;
(3)申請人死亡，沒(méi)有繼承人或者繼承人放棄行政復議權利的;
(4)作為申請人的法人或者其他組織終止后，其權利義務(wù)的承受人放棄行政復議權利的。
二、多項選擇題
1.稅務(wù)機關(guān)的下列行為中，既可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟的有( )。(2011年)
A.不予代開(kāi)發(fā)票
B.不予審批出口退稅
C.給予較低的納稅信用等級
D.給予加收滯納金
E.不予認定為增值稅一般納稅人身份
【答案】A,C,E
【解析】按照現行政策規定，此題答案應該是ABCE。納稅人、扣繳義務(wù)人及納稅擔保人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服的應當先向復議機關(guān)申請行政復議，對行政復議決定不服的，才能提起行政訴訟。納稅人對“征稅行為”以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據、納稅環(huán)節、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。
2.下列的稅務(wù)行政復議，復議機關(guān)不予受理的有( )。(2009年)
A.沒(méi)有明確的被申請人
B.已向人民法院提出行政訴訟，未被受理
C.已向其他法定復議機關(guān)提出申請，且受理
D.納稅人就半年前的行政行為提出復議
E.申請人死亡
【答案】ACD
【解析】對有下列情形之一的行政復議申請，決定不予受理：
(1)不屬于行政復議的受案范圍;
(2)超過(guò)法定的申請期限;
(3)沒(méi)有明確的被申請人和行政復議對象;
(4)已向其他法定復議機關(guān)申請行政復議，且被受理;
(5)已向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)受理;
(6)申請人就納稅發(fā)生爭議，沒(méi)有按規定繳清稅款、滯納金，并且沒(méi)有提供擔�；蛘邠o(wú)效;
(7)申請人不具備申請資格。
3.行政復議期間，下列情形中，行政復議中止的有( )。(2010年)
A.申請人喪失行為能力，尚未確定法定代理人
B.申請人死亡，須等待其繼承人表明是否參加行政復議的
C.申請人的法人資格終止.
D.申請人死亡，無(wú)繼承人的
E.申請人撤回行政復議申請
【答案】AB
4.納稅人或扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為不服，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟，這些行政行為有( )。(2012年)
A.按13%稅率繳納增值稅的貨物，稅務(wù)機關(guān)認為應適用17%的稅率，要求補繳增值稅并加收滯納金
B.未按規定代扣個(gè)人所得稅，稅務(wù)機關(guān)對扣繳義務(wù)人處以應代扣稅款50%的罰款
C.對善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)作出已抵扣的進(jìn)項稅額應在當期轉出的決定
D.稅務(wù)機關(guān)不接受企業(yè)選擇認定增值稅小規模納稅人的申請
E.舉報偷稅行為，稅務(wù)機關(guān)未按規定給予獎勵
【答案】B,D,E
【解析】選項A、C均屬于征稅行為，必須首先申請稅務(wù)行政復議，對行政復議決定不服的，才能申請行政訴訟;行政復議是行政訴訟的前置程序。
5. 行政職權除具有權力的一般屬性外，還具有法律特征的是()。
A.支配性
B.自治性
C.優(yōu)益性
D.公益性
E.平衡性
[答案]AC.D
[解析]行政職權作為行政權的法律表現形式，除了具有權力的一般屬性，如強制性、命令性、執行性等以外，還具有以下特征：公益性、優(yōu)益性、支配性、不可自由處分性。
6. 按照行政法理論，不具有行政主體資格的是()。
A.地方人民政府的派出機關(guān)
B.區公所
C.街道辦事處內設立的辦事機構
D.行政公署的職能機關(guān)
[答案]
B.C
[解析]本題考核行政主體資格。按照行政法理論，區公所和街道辦事處內設立的辦事機構不具有行政主體資格。
7. 根據行政法理論和我國法律，國家行政機關(guān)工作人員()。
A.是能夠以自己的名義獨立行使行政權的授權行政主體
B.是代表國家行政機關(guān)就行政侵權行為承擔國家賠償的責任主體
C.在行政訴訟中不具有訴訟當事人地位
D.是與國家形成職務(wù)關(guān)系、占有行政職位并依法履行公職的人員
E.是能夠以自己的名義獨立行使行政權的職權行政主體
[答案]
C.D
[解析]國家公務(wù)員依法履行公職，與國家之間形成職務(wù)關(guān)系，在外部行政管理關(guān)系中，國家公務(wù)員代表行政機關(guān)，以所在行政機關(guān)的名義行使行政權，其行為的結果直接歸屬于相應的行政機關(guān)。對國家公務(wù)員執行職務(wù)行為中所造成的損失，由國家行政機關(guān)承擔賠償責任。在行政訴訟中，國家公務(wù)員既不能做原告，也不能做被告，不具有訴訟當事人的地位。
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