2017稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》精選練習題

　　精選練習題一：

　　1. 在我國，人身自由罰的主要形式是()。

　　A.勞動(dòng)教養

　　B.收容審查

　　C.拘役

　　D.行政拘留

　　[答案]D

　　[解析]我國人身自由罰的主要形式是行政拘留。

　　2. 下列行政行為中屬于行政處罰的是()。

　　A.行政征收

　　B.行政沒(méi)收

　　C.行政征用

　　D.行政強制

　　[答案]B

　　[解析]財產(chǎn)罰是行政處罰的形式之一，而財產(chǎn)罰包括罰款和沒(méi)收兩種形式。

　　3. 根據我國《行政處罰法》規定，地方性法規可以設定何種行政處罰()。

　　A.行政拘留

　　B.暫扣企業(yè)營(yíng)業(yè)執照

　　C.罰款

　　D.沒(méi)收違法所得

　　E.吊銷(xiāo)企業(yè)營(yíng)業(yè)執照

　　[答案]BC.D

　　[解析]根據《行政處罰法》，地方性法規可以設定除限制人身自由、吊銷(xiāo)企業(yè)營(yíng)業(yè)執照以外的行政處罰。因此，選項BC.D正確。

　　4. 根據《行政處罰法》，不得設定稅務(wù)行政罰款處罰的是()。

　　A.省級稅務(wù)機關(guān)制定的稅收規范性文件

　　B.國家稅務(wù)總局稅收規章

　　C.財政部稅收規章

　　D.省級人民政府規章

　　[答案]A

　　[解析]根據《行政處罰法》，部門(mén)規章、地方規章可以在法律、行政法規規定的給予行政處罰的行為、種類(lèi)和幅度范圍內作出具體規定。四個(gè)選項中BC.D選項屬于部門(mén)規章或地方規章，只有A選項例外，因此，正確選項為A。

　　5. 受行政處罰的當事人，應當依法從輕或減輕行政處罰的情形有()。

　　A.主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的

　　B.違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒(méi)有造成危害后果的

　　C.受他人脅迫而有違法行為的

　　D.配合行政機關(guān)查處違法行為有立功表現的

　　E.其違法行為1年內未被發(fā)現的

　　[答案]AC.D

　　[解析]根據《行政處罰法》，依法應當從輕或減輕行政處罰的情況有：已滿(mǎn)14周歲不滿(mǎn)18周歲的人有違法行為的;主動(dòng)消除或減輕違法行為危害后果的;受他人脅迫有違法行為的;配合行政機關(guān)查處違法行為有立功表現的等。因此，選項AC.D正確。

　　6. 行政處罰簡(jiǎn)易程序適用的法定條件是()。

　　A.違法事實(shí)清楚且有法定依據

　　B.對公民處以20元以下的罰款

　　C.對公民處以50元以下的罰款

　　D.對法人或其他組織處以1000元以下的罰款

　　E.對法人或其他組織處以2000元以下的罰款

　　[答案]AC.D

　　[解析]簡(jiǎn)易程序適用必須符合的條件為：違法事實(shí)清楚;有法定依據;數額較小的罰款(指對公民處50元以下，對法人或其他組織處1000元以下的罰款)或警告。因此，選項AC.D正確。

　　7. 屬于行政處罰一般程序的有()程序。

　　A.備案

　　B.當事人陳述和申辯

　　C.當場(chǎng)作出處罰決定

　　D.調查

　　E.立案

　　[答案]BD.E

　　[解析]一般程序的內容包括立案、調查、審查、制作處罰決定書(shū)、說(shuō)明理由并告知權力、聽(tīng)取當事人陳述和申辯意見(jiàn)、送達處罰決定書(shū)。因此，選項BD.E正確。

　　8. 根據我國《行政處罰法》的規定，行政機關(guān)適用聽(tīng)證程序的范圍包括下述處罰形式()。

　　A.責令停業(yè)停產(chǎn)

　　B.征收滯納金

　　C.吊銷(xiāo)許可證和執照

　　D.較大數額的罰款

　　E.行政拘留

　　[答案]AC.D

　　[解析]根據《行政處罰法》，只有行政處罰實(shí)施機關(guān)在依法作出責令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷(xiāo)許可證和執照、較大數額的罰款等行政處罰決定之前，應當事人申請，才可適用聽(tīng)證程序。因此，選項AC.D正確。

　　9. 行政機關(guān)應當事人的申請作出舉行聽(tīng)證的決定后，應當在聽(tīng)證的幾日前，將舉行聽(tīng)證的時(shí)間、地點(diǎn)和其他相關(guān)事項通知當事人()。

　　A.3日

　　B.5日

　　C.7日

　　D.10日

　　[答案]C

　　[解析]注意掌握《行政處罰法》中有關(guān)聽(tīng)證程序的規定。

　　10. 根據《行政處罰法》的規定，行政機關(guān)執法人員當場(chǎng)收繳的罰款，必須自收繳之日起幾日之內交其所在的行政機關(guān)()。

　　A.2日

　　B.5日

　　C.10日

　　D.15日

　　[答案]A

　　[解析]《行政處罰法》規定，執法人員當場(chǎng)收繳的罰款，應當自收繳之日起2日內交至行政機關(guān)。因此，選項A正確。

　　精選練習題二：

　　一、單項選擇題

　　1.根據賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節等之間的必然聯(lián)系，提供測算以證實(shí)賬面數據是否正確的審查方法屬于(　)。(2002年)

　　A.核對法

　　B.比較分析法

　　C.控制計算法

　　D.查詢(xún)法

　　【答案】C

　　2.2010年4月注冊稅務(wù)師在對某增值稅一般納稅人2009年度增值稅納稅審核時(shí)，發(fā)現納稅人2009年12月有下列一筆業(yè)務(wù)：

　　借：銀行存款 100000

　　貸：營(yíng)業(yè)外收 100000

　　經(jīng)審核確認為納稅人因購進(jìn)鋼材達到一定數額從銷(xiāo)售方取得的返還資金(假定該納稅人2009年決算報表已編制).注冊稅務(wù)師作出的下列賬務(wù)調整中，正確的是(　)。(2010年)

　　A.借：以前年度損益調整 1

　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 17000

　　B.借：以前年度損益調整 17000

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出) 17000

　　C.借：以前年度損益調整 14529.91

　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 14529.91

　　D.借：以前年度損益調整 14529.91

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出) 14529.91

　　【答案】D

　　二、多項選擇題

　　1.注冊稅務(wù)師在2008年5月對某工業(yè)企業(yè)2007年度年終結賬后的納稅情況進(jìn)行審核時(shí)發(fā)現，該企業(yè)2007年8月將用于職工福利支出的300000元記入到“長(cháng)期待攤費用”，該項“長(cháng)期待攤費用”項目已于2007年10月開(kāi)始攤銷(xiāo)計入“生產(chǎn)成本”。該企業(yè)各月份無(wú)在產(chǎn)品余額，但有一定的完工產(chǎn)品庫存和完工產(chǎn)品出售情況，注冊稅務(wù)師進(jìn)行賬務(wù)調整時(shí)，應借記“應付職工薪酬”賬戶(hù)，貸記(　)賬戶(hù)。(2008年)

　　A.生產(chǎn)成本

　　B.長(cháng)期待攤費用

　　C.庫存商品

　　D.本年利潤

　　E.以前年度損益調整

　　【答案】BCE

　　【解析】

　　借：長(cháng)期待攤費用

　　貸：相關(guān)科目

　　借：生產(chǎn)成本

　　貸：長(cháng)期待攤費用

　　借：庫存商品

　　貸：生產(chǎn)成本

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　2.某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的是單一的機械產(chǎn)品，各期生產(chǎn)銷(xiāo)售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數量的余額。注冊稅務(wù)師在該企業(yè)2005年決算報表編制后的匯算清繳時(shí)發(fā)現，該企業(yè)2005年有一筆在建工程領(lǐng)用材料20000元的賬務(wù)處理為：

　　借：生產(chǎn)成本 　　　　 23400

　　貸：原材料 　　　　　　　 20000

　　應交稅費——增(進(jìn)轉) 3400

　　注冊稅務(wù)師按照“比例分攤法”計算調整額。在調賬處理時(shí)計入貸方調整的科目有(　)。(2006年)

　　A.原材料

　　B.生產(chǎn)成本

　　C.庫存商品

　　D.本年利潤

　　E.以前年度損益調整

　　【答案】BCE

　　三、某企業(yè)位于某市市區，為增值稅一般納稅人，2010年稅務(wù)機關(guān)對其上一年度納稅情況檢查中發(fā)現如下問(wèn)題：(2011年)

　　(1)所屬某倉庫多提折舊100000元：

　　(2)7月為本企業(yè)基建工程購入材料234000元，其會(huì )計處理為：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　 200000

　　應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額)　34000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 234000

　　(3)將自產(chǎn)的一批貨物直接捐贈給職工子弟學(xué)校，價(jià)值120000元，成本為85000元，其會(huì )計處理為：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　 120000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　 120000

　　問(wèn)題：

　　1.分別指出上述處理對企業(yè)相關(guān)稅費的影響。

　　2.作出相應的調賬分錄。

　　【答案】

　　1.上述處理對企業(yè)相關(guān)稅費的影響

　　(1)業(yè)務(wù)1中，倉庫多提折舊100000元，企業(yè)的應納稅所得額減少100000元，企業(yè)少繳納企業(yè)所得稅100000×25%=25000(元)。

　　(2)業(yè)務(wù)2中，企業(yè)外購材料用于基建工程，進(jìn)項稅額不能抵扣，企業(yè)需要轉出進(jìn)項稅額34000元，需要補繳增值稅，同時(shí)需要補繳城建稅與教育費附加，申請退還企業(yè)所得稅。

　　(3)業(yè)務(wù)3中，將自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈，屬于增值稅的視同銷(xiāo)售，需要補交增值稅120000×17%=20400(元)，需要補繳城建稅與教育費附加。同時(shí)由于自產(chǎn)貨物的所有權發(fā)生轉移，因此在企業(yè)所得稅中應該視同銷(xiāo)售，需要補繳企業(yè)所得稅，同時(shí)該捐贈為直接捐贈，不能在企業(yè)所得稅前扣除。

　　2.調賬

　　(1)業(yè)務(wù)1的調賬分錄為：

　　借：累計折舊　　　　　　　　　　　　 100000

　　貸：以前年度損益調整　　　　　　　　　75000

　　應交稅費——應交企業(yè)所得稅　　　　25000

　　(2)業(yè)務(wù)2中的調整分錄為：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　34000

　　貸：應交稅費——增值稅檢查調整　　　　34000

　　借：以前年度損益調整　　　　　　　　　 3400

　　貸：應交稅費——應交城建稅　　　　　　 2380

　　應交教育費附加　　　　　　　　　　 1020

　　借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅　　　　　850

　　貸：以前年度損益調整　　　　　　　　　　850

　　(3)業(yè)務(wù)3中的調整分錄為：

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　35000

　　貸：應交稅費——增值稅檢查調整　　　　20400

　　——應交城市維護建設稅　　 1428

　　——應交教育費附加　　　　　612

　　——應交企業(yè)所得稅　　　　 3140

　　以前年度損益調整 9420

　　以前年度損益調整=35000-20400-1428-612=12560(元)

　　補交企業(yè)所得稅=12560×25%=3140(元)

　　以前年度損益調整余額=12560-3140=9420(元)

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