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2017稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎備考題及答案
備考題一：
W公司為增值稅一般納稅人，除農產(chǎn)品外，其余商品適用的增值稅稅率為17%。
商品銷(xiāo)售價(jià)格除特別注明外均為不含稅價(jià)格，銷(xiāo)售實(shí)現時(shí)結轉成本。2012年2月，W公司銷(xiāo)售商品的情況如下：
(1)2月1日，收到A公司來(lái)函，要求對2011年1月15日所購商品在價(jià)格上給予10%的折讓(W公司在該批商品售出時(shí)確認銷(xiāo)售收入200萬(wàn)元，已開(kāi)具發(fā)票未收款)。經(jīng)查核該批商品外觀(guān)存在質(zhì)量問(wèn)題。W公司同意了B公司提出的折讓要求。
當日收到A公司交來(lái)的稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》，并開(kāi)具了紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(2)2月6 日與B公司簽訂預收貨款銷(xiāo)售合同，銷(xiāo)售商品一批.銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元。合同約定，B公司應當于2月6日支付預付款50萬(wàn)元：W公司應于2月6 按全額開(kāi)具B公司增值稅專(zhuān)發(fā)票，貨物應于3月20日發(fā)出。2月6日W公司按合同規定開(kāi)具了發(fā)票注明：價(jià)款100萬(wàn)元，稅款17萬(wàn)元，并將預收款存入銀行。該批商品的實(shí)際成本80萬(wàn)元。
(3)2月15日，向C公司銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明銷(xiāo)售價(jià)格300萬(wàn)元，增值稅額51萬(wàn)元。提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交C公司，2月16日收C公司款項并存入銀行。該批商品的實(shí)際成本為225萬(wàn)元。
(4)2月直接銷(xiāo)售商品給消費者個(gè)人，收取含稅價(jià)款58.5萬(wàn)元，貨款存入銀行。商品的實(shí)際成本為35萬(wàn)元。
(5)2月16日從D公司購入不需要安裝的生產(chǎn)用設備一臺，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅8.5萬(wàn)元。運輸公司開(kāi)具的運費發(fā)票注明運費5萬(wàn)元，裝卸費1萬(wàn)元。
(6)2月18日從F公司購進(jìn)商品，合同規定，不含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，取得F公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票;貨物由G公司負責運輸，運費由W公司負擔，G公司收取運輸費用10萬(wàn)元，裝卸費2萬(wàn)元，開(kāi)具運費發(fā)票。貨物已驗收入庫，運費通過(guò)銀行付訖，貨款尚未支付。
(7)2月20日從農場(chǎng)購進(jìn)免稅農產(chǎn)品，收購憑證上注明支付貨款20萬(wàn)元。將收購農產(chǎn)品的50%用于職工福利消費，50%捐贈給受災企業(yè)，假設成本利潤率為10%。
(8)其他資料：當月期初增值稅留抵稅額為30萬(wàn)元。
問(wèn)題：
1.根據上述資料，編制W公司2月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會(huì )計分錄。
2.分別計算W公司2月份應繳納增值稅的銷(xiāo)項稅額、進(jìn)項稅額和應繳增值稅額。
【正確答案】
1.會(huì )計分錄
業(yè)務(wù)①分錄：
借：應收賬款 (234000)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (200000)
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) (34000)
業(yè)務(wù)②預收款項時(shí)：
借：銀行存款 500000
貸：預收賬款 500000
開(kāi)具發(fā)票，
借：預收賬款或應收賬款 170000
貸：應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)170000
業(yè)務(wù)③
借：應收賬款 3510000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000000
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 510000
收款時(shí)：
借：銀行存款3510000
貸：應收賬款 3510000
結轉成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2250000
貸：庫存商品 2250000
業(yè)務(wù)④
發(fā)貨收款
借：銀行存款 585000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500000
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 85000
結轉成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350000
貸：庫存商品 350000
業(yè)務(wù)⑤
借：固定資產(chǎn) 556500
應交稅費—應交增值稅(進(jìn)項稅額) 88500
貸：銀行存款 645000
業(yè)務(wù)⑥
借：庫存商品 2113000
應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額)347000
貸：銀行存款 120000
應付賬款2340000
業(yè)務(wù)⑦購進(jìn)農產(chǎn)品入庫
借：庫存商品174000
應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額)26000
貸：銀行存款(應付賬款)200000
用于職工福利和對外贈送
借：應付職工薪酬100000(174000/2+13000)
營(yíng)業(yè)外支出99441(174000/2+174000/2×1.1×13%)
貸：庫存商品174000
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)12441(174000/2×1.1×13%)
應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅轉出)13000
(2)本期應納增值稅的計算
銷(xiāo)項稅=-34000+170000+510000+85000+12441=743441(元)
進(jìn)項稅=88500+347000+26000-13000=448500(元)
應納增值稅=743441-448500-300000=-5059(元)，即本期不需要繳納增值稅，有期末留抵稅額5059元。
【答案解析】
【該題針對“涉稅會(huì )計處理綜合”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
備考題二：
單項選擇題
1、因甲稅務(wù)師事務(wù)所代理人丙身體不適，所代理的乙企業(yè)2011年9月份的增值稅申報未在規定的期限內辦理，乙企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)對乙企業(yè)做出加收滯納金5000元和罰款3500元的決定。對于這些滯納金和罰款，應( )。
A、全部由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納
B、全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求
C、全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向代理人丙提出賠償要求
D、由乙企業(yè)繳納罰款，由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納滯納金
2、按照《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規定》的要求，通過(guò)考試取得中華人民共和國注冊稅務(wù)師資格證書(shū)者，必須按規定辦理注冊登記手續，對于( )，給予執業(yè)備案。
A、在3個(gè)月內申請辦理注冊登記的，經(jīng)省、自治區、直轄市和計劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心審核后
B、已在稅務(wù)師事務(wù)所執業(yè)滿(mǎn)1年的，經(jīng)省、自治區、直轄市和計劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心審核后
C、已在稅務(wù)師事務(wù)所執業(yè)滿(mǎn)2年的，經(jīng)省、自治區、直轄市和計劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心審核后
D、已在稅務(wù)師事務(wù)所執業(yè)滿(mǎn)2年的，經(jīng)省、自治區、直轄市和計劃單列市注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì )審核后
3、下列對于注冊稅務(wù)師理解錯誤的是( )。
A、注冊稅務(wù)師是在我國境內依法取得注冊稅務(wù)師執業(yè)資格證書(shū)，從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)人員
B、注冊稅務(wù)師需要精通稅收法律及財務(wù)會(huì )計制度
C、注冊稅務(wù)師應主動(dòng)為納稅人、扣繳義務(wù)人提供相關(guān)涉稅服務(wù)事宜
D、稅務(wù)師事務(wù)所及注冊稅務(wù)師應當對其出具的鑒證報告及其他執業(yè)行為承擔法律責任
4、關(guān)于稅務(wù)代理關(guān)系確立的前提，下列表述錯誤的是( )。
A、受托代理機構及專(zhuān)業(yè)人員具有一定資格
B、雙方達成了代理事項的口頭協(xié)議
C、委托代理項目符合法律規定
D、代理事宜是由代理注冊稅務(wù)師所在的稅務(wù)師事務(wù)所統一受理的
5、A企業(yè)，2012年與C稅務(wù)師事務(wù)所簽訂委托協(xié)議，委托C稅務(wù)師事務(wù)所代理全年的各稅納稅申報及涉稅事項的處理，具體代理業(yè)務(wù)由B稅務(wù)師及其助理人員完成。由于B注冊稅務(wù)師及其助理人員經(jīng)驗不足，納稅申報及涉稅事項的處理有誤，給納稅人造成損失。下列說(shuō)法正確的是( )。
A、應當由A企業(yè)自行承擔損失
B、應當由C稅務(wù)師事務(wù)所承擔賠償責任
C、應當由B稅務(wù)師及其助理人員承擔賠償責任
D、應當由B稅務(wù)師承擔賠償責任
6、下列關(guān)于“稅收法律責任的不轉嫁性”的相關(guān)表述中，正確的是( )。
A、稅務(wù)代理關(guān)系的建立并不改變納稅人、扣繳義務(wù)人對其本身所固有的稅收法律責任
B、在代理活動(dòng)中產(chǎn)生的稅收法律責任，是由于納稅人的原因所造成，因為簽訂了代理合同，其責任承擔者應為代理人
C、在代理活動(dòng)中產(chǎn)生的稅收法律責任，是由于代理人的原因所造成，其責任承擔者也應為納稅人或扣繳義務(wù)人，代理人不用承擔賠償責任
D、在代理活動(dòng)中產(chǎn)生的稅收法律責任，因代理人的原因其承擔者應為代理人，即可轉移納稅人、扣繳義務(wù)人的相關(guān)法律責任
7、關(guān)于注冊稅務(wù)師在執業(yè)過(guò)程中承攬的法律責任，說(shuō)法正確的是( )。
A、允許他人以本人名義執業(yè)的，由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上5000元以下的罰款
B、注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書(shū)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處1000以上30000元以下的罰款
C、注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規，造成委托人未繳或少繳稅款的，由省稅務(wù)局按照征管法實(shí)施細則第九十八條規定予以罰款;情節嚴重的撤銷(xiāo)執業(yè)備案或者收回執業(yè)證，并吊銷(xiāo)稅務(wù)師事務(wù)所的營(yíng)業(yè)執照
D、以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)，由省稅務(wù)機關(guān)予以警告或處以1000元以上10000元以下罰款，責令限期改正
8、下列對于注冊稅務(wù)師理解錯誤的是( )。
A、注冊稅務(wù)師是在我國境內依法取得注冊稅務(wù)師執業(yè)資格證書(shū)，從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)人員
B、注冊稅務(wù)師需要精通稅收法律及財務(wù)會(huì )計制度
C、注冊稅務(wù)師應主動(dòng)為納稅人、扣繳義務(wù)人提供相關(guān)涉稅服務(wù)事宜
D、稅務(wù)師事務(wù)所及注冊稅務(wù)師應當對其出具的鑒證報告及其他執業(yè)行為承擔法律責任
9、關(guān)于稅務(wù)代理關(guān)系確立的前提，下列表述錯誤的是( )。
A、受托代理機構及專(zhuān)業(yè)人員具有一定資格
B、雙方達成了代理事項的口頭協(xié)議
C、委托代理項目符合法律規定
D、代理事宜是由代理注冊稅務(wù)師所在的稅務(wù)師事務(wù)所統一受理的
10、A企業(yè)，2012年與C稅務(wù)師事務(wù)所簽訂委托協(xié)議，委托C稅務(wù)師事務(wù)所代理全年的各稅納稅申報及涉稅事項的處理，具體代理業(yè)務(wù)由B稅務(wù)師及其助理人員完成。由于B注冊稅務(wù)師及其助理人員經(jīng)驗不足，納稅申報及涉稅事項的處理有誤，給納稅人造成損失。下列說(shuō)法正確的是( )。
A、應當由A企業(yè)自行承擔損失
B、應當由C稅務(wù)師事務(wù)所承擔賠償責任
C、應當由B稅務(wù)師及其助理人員承擔賠償責任
D、應當由B稅務(wù)師承擔賠償責任
單項選擇題
1、
【正確答案】B
【答案解析】本題考核的是稅務(wù)師事務(wù)所的法律責任。稅收法律責任具有不轉嫁性，稅收法律責任是由納稅人、扣繳義務(wù)人本身固有的，不能因為代理關(guān)系而轉嫁，若因注冊稅務(wù)師工作過(guò)失而導致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的，納稅人、扣繳義務(wù)人可以通過(guò)民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。注冊稅務(wù)師對外執業(yè)是以稅務(wù)師事務(wù)所的名義，因此，乙企業(yè)應該向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求。
2、
【正確答案】C
【答案解析】按照《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規定》的要求，通過(guò)考試取得中華人民共和國注冊稅務(wù)師資格證書(shū)者，必須在取得證書(shū)后3個(gè)月內到所在省、自治區、直轄市及計劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心申請辦理注冊登記手續。經(jīng)注冊稅務(wù)師管理中心審核后，對在稅務(wù)師事務(wù)所執業(yè)滿(mǎn)2年的，給予執業(yè)備案，在證書(shū)備注欄加蓋“執業(yè)備案”章;對在稅務(wù)師事務(wù)所執業(yè)不滿(mǎn)2年或者暫不執業(yè)的，給予非執業(yè)備案，在證書(shū)備注欄加蓋“非執業(yè)備案”章。
3、
【正確答案】C
【答案解析】注冊稅務(wù)師是在中華人民共和國境內依法取得注冊稅務(wù)師執業(yè)資格證書(shū)，從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)人員。注冊稅務(wù)師需要精通稅收法律及財務(wù)會(huì )計制度，能夠熟練地承擔稅務(wù)代理、稅收籌劃等業(yè)務(wù)，具備進(jìn)行實(shí)務(wù)操作的素質(zhì)和技能。注冊稅務(wù)師是在納稅人、扣繳義務(wù)人的委托之下，從事相關(guān)涉稅事宜。注冊稅務(wù)師執業(yè)，應當依托于稅務(wù)師事務(wù)所。
4、
【正確答案】B
【答案解析】稅務(wù)代理關(guān)系確立的前提是雙方書(shū)面簽訂委托代理協(xié)議書(shū)，而不得以口頭或其他形式。未經(jīng)簽訂委托代理協(xié)議書(shū)而擅自開(kāi)展代理業(yè)務(wù)的，不受法律保護。
5、
【正確答案】B
【答案解析】《民法通則》第六十六條規定：代理人不履行職責而給代理人造成損害的應當承擔民事責任。根據這項規定，稅務(wù)代理如因工作失誤或未按期完成稅務(wù)代理事務(wù)等未履行稅務(wù)代理職責，給委托方造成不應有的損失的，應由受托方負責。在本題目中，受托方是C稅務(wù)師事務(wù)所，所以，賠償責任應當由C稅務(wù)師事務(wù)所來(lái)承擔。
6、
【正確答案】A
【答案解析】在稅務(wù)代理活動(dòng)中，若因注冊稅務(wù)師工作過(guò)失而導致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的，納稅人、扣繳義務(wù)人可以通過(guò)民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。
7、
【正確答案】A
【答案解析】選項B，出具虛假涉稅文書(shū)但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處1000元以上30000元以下的罰款;選項C，應提請工商行政管理部門(mén)吊銷(xiāo)稅務(wù)師事務(wù)所的營(yíng)業(yè)執照;選項D，由省稅務(wù)機關(guān)予以警告或處以1000元以上5000元以下的罰款。
8、
【正確答案】C
【答案解析】注冊稅務(wù)師是在中華人民共和國境內依法取得注冊稅務(wù)師執業(yè)資格證書(shū)，從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)人員。注冊稅務(wù)師需要精通稅收法律及財務(wù)會(huì )計制度，能夠熟練地承擔稅務(wù)代理、稅收籌劃等業(yè)務(wù)，具備進(jìn)行實(shí)務(wù)操作的素質(zhì)和技能。注冊稅務(wù)師是在納稅人、扣繳義務(wù)人的委托之下，從事相關(guān)涉稅事宜。注冊稅務(wù)師執業(yè)，應當依托于稅務(wù)師事務(wù)所。
9、
【正確答案】B
【答案解析】稅務(wù)代理關(guān)系確立的前提是雙方書(shū)面簽訂委托代理協(xié)議書(shū)，而不得以口頭或其他形式。未經(jīng)簽訂委托代理協(xié)議書(shū)而擅自開(kāi)展代理業(yè)務(wù)的，不受法律保護。
10、
【正確答案】B
【答案解析】《民法通則》第六十六條規定：代理人不履行職責而給代理人造成損害的應當承擔民事責任。根據這項規定，稅務(wù)代理如因工作失誤或未按期完成稅務(wù)代理事務(wù)等未履行稅務(wù)代理職責，給委托方造成不應有的損失的，應由受托方負責。在本題目中，受托方是C稅務(wù)師事務(wù)所，所以，賠償責任應當由C稅務(wù)師事務(wù)所來(lái)承擔。
備考題三：
單項選擇題
1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應自其領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執照之日起( )日內按照國務(wù)院財政、稅務(wù)部門(mén)的規定設置賬薄。
A、7
B、10
C、15
D、30
2、下列關(guān)于賬簿設置的表述，正確的是( )。
A、扣繳義務(wù)人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿
B、納稅人使用計算機記賬的，應當在領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起15日內將會(huì )計電算化系統的會(huì )計核算軟件、使用說(shuō)明書(shū)及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備查
C、納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì )計制度健全，能夠通過(guò)計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機儲存的會(huì )計記錄可視同會(huì )計賬簿，不必打印成書(shū)面資料
D、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規模小又確無(wú)建賬能力的納稅人，若聘請專(zhuān)業(yè)機構或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準，可以按照規定建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷(xiāo)貨登記簿或者安裝稅控裝置
3、以下說(shuō)法錯誤的是( )。
A、除法律、行政法規另有規定外，賬簿、會(huì )計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應當保存20年
B、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應自其領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執照之日起15日內按照有關(guān)規定設置賬簿
C、納稅人會(huì )計制度健全，能夠通過(guò)計算機正確、完整計算其收入和所得，其計算機輸出的完整的書(shū)面會(huì )計記錄，可視同會(huì )計賬簿
D、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內，將其財務(wù)、會(huì )計制度或者財務(wù)、會(huì )計處理辦法和會(huì )計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備案
4、以下情形中，不屬于稅務(wù)機關(guān)可以核定征收應納稅額的是( )。
A、依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的
B、依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的
C、擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
D、申報的計稅依據明顯偏低，但理由正當的
5、稅務(wù)機關(guān)實(shí)施保全措施時(shí)，下列不在稅收保全措施之內的物品是( )。
A、被執行人擁有的豪華住宅
B、單價(jià)10000元的生活用品
C、被執行人所扶養的直系親屬所擁有的金銀飾品
D、被執行人所扶養親屬維持生活的必需品
6、下列有關(guān)對于稅款征收采取強制執行措施的說(shuō)法，錯誤的是( )。
A、如果納稅人未按規定期限繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)就可以采取強制執行措施
B、稅務(wù)機關(guān)采取強制執行措施時(shí)，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時(shí)強制執行
C、個(gè)人及其扶養家屬維持生活必需的住房和用品不在強制執行的范圍內
D、稅務(wù)機關(guān)采取強制執行措施可書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行從其存款中扣繳稅款
7、按稅法規定，在委托加工應稅消費品業(yè)務(wù)中，由受托方按規定扣繳委托方應納的消費稅，這種征收方式屬于( )。
A、代收代繳
B、代扣代繳
C、委托代征
D、查驗征收
8、下列納稅人享有的權利中，說(shuō)法錯誤的是( )。
A、納稅人由于客觀(guān)原因不能按期辦理納稅申報的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可以延期申報
B、納稅人認為稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為不當，使納稅人的合法利益遭受損失的，有權要求稅務(wù)機關(guān)賠償
C、納稅人對稅務(wù)機關(guān)做出的具體行政行為有申請復議和向法院起訴及要求聽(tīng)證的權利
D、納稅人不得要求稅務(wù)機關(guān)對自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況保密
9、下列主管稅務(wù)機關(guān)對欠稅的納稅人做出的行為中，不符合《稅收征收管理法》及有關(guān)政策規定的是( )。
A、在報紙上定期公告其欠稅情況
B、通知出入境管理機關(guān)阻止其法定代表人出境
C、不允許其領(lǐng)購發(fā)票
D、應抵押貸款銀行要求向銀行提供其有關(guān)的欠稅情況
10、《征管法實(shí)施細則》第十四條規定：納稅人稅務(wù)登記內容發(fā)生變化的，應當自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起30日內，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。未按照規定的期限申報辦理變更稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處以( )的罰款。
A、20000元
B、2000元以上
C、2000元以下
D、2000-5000元
一、單項選擇題
1、
【正確答案】C
【答案解析】本題考核賬簿、憑證管理知識點(diǎn)。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應自其領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執照之日起15日內按照國務(wù)院財政、稅務(wù)部門(mén)的規定設置賬薄。
2、
【正確答案】D
【答案解析】選項A中應當是“自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內”;選項B中應當是“納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會(huì )計電算化系統的會(huì )計核算軟件、使用說(shuō)明書(shū)及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案”;選項C應當是“其計算機輸出的完整的書(shū)面會(huì )計記錄可視同會(huì )計賬簿”。
3、
【正確答案】A
【答案解析】除法律、行政法規另有規定外，賬簿、會(huì )計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應當保存10年。
4、
【正確答案】D
【答案解析】本題考核稅款征收的知識點(diǎn)。納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無(wú)正當理由的應該由稅務(wù)機關(guān)核定征收應納稅額。
5、
【正確答案】D
【答案解析】本題考核稅收保全措施的知識點(diǎn)。不在稅收保全措施范圍之內的有：個(gè)人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品;單價(jià)在5000元以下的其他生活用品。
6、
【正確答案】A
【答案解析】選項A，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(cháng)批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取強制執行措施。
7、
【正確答案】A
【答案解析】代收代繳是指按照稅法規定，負有收繳稅款的法定義務(wù)人，負責對納稅人應納的稅款進(jìn)行代收代繳。即由與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來(lái)的單位和個(gè)人在向納稅人收取款項時(shí)依法收取稅款。這種方式一般是指稅收網(wǎng)絡(luò )覆蓋不到或者很難控管的領(lǐng)域，如消費稅中的委托加工由受托方代收加工產(chǎn)品的稅款。
8、
【正確答案】D
【答案解析】選項D是錯誤的，應該為：納稅人有權要求稅務(wù)機關(guān)對自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財務(wù)狀況及有關(guān)資料等保密秘密。
9、
【正確答案】C
【答案解析】《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強欠稅管理工作的通知》(國稅發(fā)[2004]66號)要求，堅持依法控管，加大清繳力度。實(shí)行以票控欠。對于業(yè)務(wù)正常但經(jīng)常欠稅的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應控制發(fā)票售量，督促其足額納稅。對于有逃稅嫌疑的欠稅人，稅務(wù)機關(guān)應采用代開(kāi)發(fā)票的辦法，嚴格控制其開(kāi)票量。但對于欠稅納稅人，并沒(méi)有不允許其領(lǐng)購發(fā)票的規定。
10、
【正確答案】C
【答案解析】納稅人未按照規定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款;情節嚴重的，處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。
備考題四：
某企業(yè)2012年涉及到印花稅的業(yè)務(wù)如下：
(1)下設5個(gè)分支機構，實(shí)行“統負盈虧、分級核算、責任到人、獎罰兌現”的管理辦法，總公司設置賬簿20本，其中包括實(shí)收資本、資本公積賬簿1本，當年實(shí)收資本增加100萬(wàn)元;5個(gè)分公司，每個(gè)公司設置會(huì )計賬簿6本;
(2)簽訂房屋租賃合同一份，具體的租賃期間尚沒(méi)有確定，每月租金是2萬(wàn)元;
(3)簽訂以物易物交易合同一份，用自產(chǎn)產(chǎn)品換取房屋，公允價(jià)值相等，均為200萬(wàn)元;
(4)企業(yè)每月均會(huì )發(fā)生材料購進(jìn)或產(chǎn)品銷(xiāo)售運輸、保管、保險等業(yè)務(wù)，分別簽訂合同。本月簽訂運輸、保管、保險合同各三份，合同分別載明的運輸費用是10萬(wàn)元、5萬(wàn)元、5萬(wàn)元，裝卸費用0.30萬(wàn)元、0.70萬(wàn)元、1萬(wàn)元;保險費用0.50萬(wàn)元、1萬(wàn)元、0.50萬(wàn)元;保管費用2萬(wàn)元、1.50萬(wàn)元、1.50萬(wàn)元;
(5)與財務(wù)公司簽訂抵押貸款合同一份，貸款金額是100萬(wàn)元，貸款期限是1年，貸款年利率是10%;辦理抵押的房產(chǎn)價(jià)值保留500萬(wàn)元;
(6)與農業(yè)銀行簽訂貼息貸款合同一份，貸款金額是100萬(wàn)元，貸款期限是1年，貸款年利率是8%。
要求：請分別計算出各項業(yè)務(wù)應納的印花稅，并具體說(shuō)明最佳的繳納方式。
【正確答案】
(1)應納印花稅=(20-1+5×6)×5+1000000×0.05%=745(元)。
企業(yè)應該采用自行貼花的方式繳納印花稅，可以自行到稅務(wù)機關(guān)購買(mǎi)印花稅票，將印花稅票粘在會(huì )計賬簿上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷(xiāo)或者畫(huà)銷(xiāo)，辦理完稅手續。
(2)應納印花稅=5(元)。
企業(yè)應該采用自行貼花的方式繳納印花稅，具體繳納的方式同第(1)項。
(3)應納印花稅=200×0.3‰+200×0.5‰=0.16(萬(wàn)元)=1600(元)。
由于該憑證應納稅額超過(guò)了500元，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請填寫(xiě)繳款書(shū)或者完稅憑證，繳納稅款后，將其中一聯(lián)粘貼在以物易物合同上或者由稅務(wù)機關(guān)在合同上注明完稅標記代替貼花。
(4)應納的印花稅=(10+5+5)×0.5‰+(0.50+1+0.50)×1‰+(2+1.50+1.50)×1‰=0.017(萬(wàn)元)=170(元)。
由于企業(yè)每月均會(huì )發(fā)生銷(xiāo)售業(yè)務(wù)活動(dòng)，所以建議采用匯總繳納的方式，匯總期限為1個(gè)月。在采用匯總繳納方式前，應該事先告知稅務(wù)機關(guān)，且繳納方式一經(jīng)確定，在1年內不得改變。企業(yè)可以在規定的期限內按月進(jìn)行印花稅的納稅申報并繳納。
(5)應納的印花稅=100×0.05‰=0.005(萬(wàn)元)=50(元)。
企業(yè)應該采用自行貼花的方式繳納印花稅，具體繳納的方式同第(1)項。
(6)應納印花稅額為0。因為貼息貸款合同免征印花稅。
【答案解析】
【該題針對“印花稅的納稅審核”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
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