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增值稅納稅申報表解析2017「一般納稅人」
申報時(shí)主表、附表一銷(xiāo)項、附表二進(jìn)項、進(jìn)項稅額結構明細表是多數企業(yè)會(huì )涉及填寫(xiě)的，其他的表涉及了再填，如服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有差額征收的，需要填寫(xiě)附表三;涉及減稅、免稅的納稅人，需要填寫(xiě)附表四和減免稅明細表;在申報時(shí)，一般先填附表，再填主表。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的增值稅納稅申報表解析，歡迎閱讀。
一、即征即退企業(yè)填附表一、主表的注意事項
政策規定：增值稅即征即退是指稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)按規定繳納的稅款，在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人，具體包括：(1)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退。(2)軟件企業(yè)增值稅即征即退。(3)動(dòng)漫企業(yè)增值稅即征即退。(4)資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退。(5)黃金交易期貨增值稅即征即退。(6)飛機維修勞務(wù)增值稅即征即退。(7)水力發(fā)電增值稅即征即退。(8)光伏發(fā)電增值稅即征即退。(9)管道運輸服務(wù)增值稅即征即退。(10)部分保稅港區提供特定增值稅勞務(wù)增值稅即征即退。(11)有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)增值稅即征即退。(12)鉑金增值稅即征即退。
金稅三期系統中，對企業(yè)即征即退的稅額做了嚴格的控制，即可退稅款的額度必須是通過(guò)即征即退欄計算而來(lái)的稅款，因此在申報時(shí)必須按照要求填寫(xiě)申報表。
增值稅申報表(一般納稅人適用)的附表一中，第6、7、14、15行是專(zhuān)門(mén)用于錄入即征即退數據的。這些行次并不是對所有企業(yè)開(kāi)放的，只有那些做過(guò)即征即退資格備案的企業(yè)才能填寫(xiě)。
納稅人需要根據具體業(yè)務(wù)，將全部的征稅項目按適用稅率或征收率，填寫(xiě)在附表一相應的行次中，第6、7、14、15行是作為其中數填寫(xiě)的，這些行次的第9、10列不按照表上的公式計算，應按照稅法規定據實(shí)填寫(xiě)，同樣，第7、15行次的第14列也不按照表上的公式計算，該列反映享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)實(shí)際應計提的應納稅額，在服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項目時(shí)，按扣除之后的應納稅額填寫(xiě);在服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)無(wú)扣除項目時(shí)，按本行第10列填寫(xiě)。
即征即退業(yè)務(wù)的納稅人取得的進(jìn)項稅額需要在"一般項目"和"即征即退項目"中進(jìn)行分攤。
即附表二第12行當期申報抵扣進(jìn)項稅額等于主表第12行一般計稅進(jìn)項稅額本月數+即征即退進(jìn)項稅額本月數;
附表二第13行本期進(jìn)項稅額轉出額等于主表第14行一般計稅進(jìn)項稅額轉出本月數+即征即退進(jìn)項稅額轉出本月數;
另外，主表第28行“分次預繳稅款”也可以在"一般項目"和"即征即退項目"中進(jìn)行分攤。
主表第35欄“即征即退實(shí)際退稅額”：反映納稅人本期因符合增值稅即征即退政策規定，而實(shí)際收到的稅務(wù)機關(guān)退回的增值稅額。
二、減免稅明細表注意事項
當納稅人發(fā)生減征、免稅業(yè)務(wù)時(shí)，在填寫(xiě)主表和附表一銷(xiāo)項數據的同時(shí)，還需要填寫(xiě)減免稅明細表。
明細表分上下兩部分，分別是減稅項目和免稅項目。
"減稅項目"由本期按照稅收法律、法規及國家有關(guān)稅收規定享受減征(包含稅額式減征、稅率式減征)增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫(xiě)。一般情況，申報表主表第23行"應納稅額減征額"當期填寫(xiě)有大于零的納稅人需要填寫(xiě)"減稅項目"欄次。對于沒(méi)有填寫(xiě)主表第23行，但是填寫(xiě)了附表四第1行有期末余額的，同樣要填寫(xiě)。
"免稅項目"由本期按照稅收法律、法規及國家有關(guān)稅收規定免征增值稅的納稅人填寫(xiě)。本表對僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達起征點(diǎn)的小規模納稅人來(lái)說(shuō)是不需要填寫(xiě)的，即對納稅人在小規模納稅人申報表主表第12欄"其他免稅銷(xiāo)售額""本期數"無(wú)數據時(shí)，是不需填寫(xiě)本欄的。對小規模納稅人申報表主表第12欄"其他免稅銷(xiāo)售額""本期數"有數據、一般納稅人申報表主表第8行免稅銷(xiāo)售額本月數有數據時(shí)，需要填寫(xiě)本欄。
"減稅性質(zhì)代碼及名稱(chēng)"、"免稅性質(zhì)代碼及名稱(chēng)"根據國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類(lèi)表》所列減免性質(zhì)代碼、項目名稱(chēng)填寫(xiě)，在網(wǎng)上申報客戶(hù)端中，我們都做了維護，可以通過(guò)下拉框進(jìn)行選擇。對于同時(shí)有多個(gè)減稅、免稅項目的，應分別填寫(xiě)，系統在保存時(shí)會(huì )與主表第8行(免稅情況)、第23行(減征情況)進(jìn)行校驗。
三、營(yíng)改增稅負分析測算明細表
《測算明細表》分三部分，由左至右分別是“項目及欄次”、“增值稅”、“營(yíng)業(yè)稅”，現在我們依次談?wù)勅绾翁詈眠@張表。
項目主要根據發(fā)生的應稅行為填寫(xiě)，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是當月開(kāi)具發(fā)票和未開(kāi)具發(fā)票對應的項目填寫(xiě)，可能會(huì )有以下幾種情況：
對于第1、3種情況，注意增值稅納稅申報表附列資料(一)第九至十四列的內容，按稅率和征收率一一對應填寫(xiě)《測算明細表》。
對于第2種情況，就要每項應稅項目分別填寫(xiě)其增值稅不含稅銷(xiāo)售額、本期實(shí)際扣除金額等增值稅部分內容。
在增值稅部分，重點(diǎn)是第七列“增值稅應納稅額(測算)”欄，它是本表填寫(xiě)的重點(diǎn)，也是稅負分析變化的依據所在。
營(yíng)業(yè)稅部分，可以分為應稅項目涉及差額征稅和不涉及差額征稅兩種情況。
對于應稅項目不涉及差額征稅的，第13列“應稅營(yíng)業(yè)額”等于第三列“增值稅價(jià)稅合計”，然后根據營(yíng)業(yè)稅稅率算出營(yíng)業(yè)稅應納稅額。
應稅項目涉及差額征稅的，一般情況第九列差額扣除項目本期發(fā)生額等于第四列增值稅扣除項目實(shí)際金額。
通過(guò)以上的幾步，相信大家對《測算明細表》有一定的認知，也一定能正確地填寫(xiě)好本表。
四、附表二進(jìn)項稅額表、附表五進(jìn)項稅額結構明細表的填寫(xiě)
納稅人當期認證相符(或增值稅發(fā)票查詢(xún)平臺勾選確認抵扣)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票)的進(jìn)項稅額填寫(xiě)在"認證相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票"欄次中。在填寫(xiě)申報表時(shí)，需要填寫(xiě)在本表的第35行，系統自動(dòng)會(huì )將數據翻轉第2行，當第26行填寫(xiě)有數據時(shí)，翻轉第2行的是35-26后的差額。
當期取得的"海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)"經(jīng)稽核比對相符后，根據稽核比對結果通知書(shū)注明的相符稅額合計，填寫(xiě)到附表二第5欄"海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)"欄次中。
當期取得的農產(chǎn)品收購發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票計算的進(jìn)項稅額，填寫(xiě)到附表二第6欄"農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票"欄次中。實(shí)行農產(chǎn)品核定扣除的企業(yè)，計算出的當期農產(chǎn)品核定扣除進(jìn)項稅額也填寫(xiě)在此欄中。
當期取得的"代扣代繳稅收繳款憑證"，代扣代繳的稅額填寫(xiě)到附表二第7欄"代扣代繳稅收繳款憑證"欄次中，需要注意的是本行稅額欄數據是不能直接填寫(xiě)的，稅額是通過(guò)填寫(xiě)B31代扣代繳清冊后帶出來(lái)的。
納稅人按照規定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進(jìn)項稅額，填入填入附表二第8欄"其他"，取得的道路、橋、閘通行費，以取得的通行費發(fā)票(不含財政票據)上注明的收費金額計算的可抵扣進(jìn)項稅額，也填入本行。
附表二第13-23行反映的是進(jìn)項稅額轉出的情況，如用于免稅業(yè)務(wù)計算的進(jìn)項稅額轉出等需要填寫(xiě)在附表二第14欄"免稅項目用"。
納稅人填寫(xiě)了附表二進(jìn)項稅額表，同時(shí)也要填寫(xiě)本期抵扣進(jìn)項稅額結構明細表。
納稅人執行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的，按照農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額扣除率所對應的稅率，將計算抵扣的進(jìn)項稅額填入相應欄次。
納稅人取得通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統中差額征稅開(kāi)票功能開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按照實(shí)際購買(mǎi)的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)對應的稅率或征收率，將扣稅憑證上注明的稅額填入對應欄次。
結構明細表在填寫(xiě)時(shí)需要注意，用于購建不動(dòng)產(chǎn)并適用分2年抵扣規定的扣稅憑證上注明的金額和稅額不用填寫(xiě)在本表中。
五、不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣的填寫(xiě)
納稅人當期發(fā)生購建不動(dòng)產(chǎn)的業(yè)務(wù)，按照政策規定分2 年抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，應填寫(xiě)附表五對應欄次和附表二對應欄次。
適用分期抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項稅額，60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷(xiāo)項稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進(jìn)項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第13個(gè)月從銷(xiāo)項稅額中抵扣。抵扣時(shí)在附表五第2列"本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項稅額"和附表二第10欄"本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項稅額"中反映。
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