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如何應對稅務(wù)稽查全攻略
稅務(wù)稽查的基本任務(wù):根據國家稅收法律、法規、查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護稅收秩序，促進(jìn)依法納稅，保證稅法的實(shí)施。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于如何應對稅務(wù)稽查的知識，歡迎閱讀。
確定好總體應對思路
接到自查通知后準備開(kāi)始自查前，公司應該首先確立一個(gè)總體應對思路：是打算奮力反擊還是束手就擒，是對著(zhù)干還是順著(zhù)來(lái)?都不對，應該有個(gè)策略，不是簡(jiǎn)單的配合或不配合的問(wèn)題。如何策略性的安排、組織本次稅務(wù)自查，制定既符合自身利益又順應時(shí)勢的《稅務(wù)自查應對方案》，至關(guān)重要。
企業(yè)出現一些所謂稅務(wù)上的“違規”項目(即需要作出納稅調整)，其實(shí)是有其內在原因的，往往都是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，這些支出不論稅務(wù)上能否扣除，企業(yè)都要這么做，不可避免的(如：陪客戶(hù)旅游、送禮品給客戶(hù)、過(guò)節員工福利待遇發(fā)放、招待費的超支等等這些)，不能因為要征稅，他這個(gè)錢(qián)就不花了。但是，若不從內部徹底對這些項目進(jìn)行合理的稅務(wù)規劃和標準化建設，將可能會(huì )出現每年稅務(wù)稽查的大網(wǎng)撒下去后，網(wǎng)網(wǎng)都有魚(yú)。因此，治標又治本才是公司稅務(wù)總體安排所必須要做的。
巧妙開(kāi)展自查工作
包括研究分析自查提綱、掌握自查的重點(diǎn)、自查的組織方式(如何兼顧自查質(zhì)量與效率)等，是這個(gè)環(huán)節的重點(diǎn)。
1、如何理解自查提綱。
據我所知，大多數企業(yè)在應對自查的準備過(guò)程中，是本著(zhù)提綱中有什么就查什么，無(wú)可厚非，但是應該注意到稅務(wù)局下達的提綱中，有很多不準確或者說(shuō)不清晰的描述，這就給企業(yè)自查帶來(lái)了很大的麻煩，如何對提綱進(jìn)行理解非常重要。因為判斷某個(gè)項目或事項是否征稅，不能僅憑它叫什么名字就確定征或不征(如：對車(chē)輛補貼的征稅依據、對取得假票的補稅依據、員工薪酬體系中的某些涉稅事項等等)，這其中的原因很復雜，因此不能簡(jiǎn)單的就確定為是征稅項目。一個(gè)稅務(wù)政策的出臺是有其多方面的考慮，這其中就要從立法、執法和司法三個(gè)角度來(lái)考慮，還要從其政策性、程序性和管理性三個(gè)方面來(lái)判斷。因此，人云亦云是不可取的，在準確的理解稅法得基礎上，靈活運用才是根本。
稅總稽查部門(mén)布置的自查提綱，其實(shí)就是一個(gè)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的坦白交待提綱，坦白的認真仔細，問(wèn)題交待的完整、準確，今年過(guò)關(guān)了，以后怎么辦?稅務(wù)稽查和管理部門(mén)每年會(huì )拿著(zhù)這個(gè)項目不斷增加的提綱過(guò)來(lái)核實(shí)情況，如果你改正了，很完整很徹底，并告訴稅務(wù)機關(guān)這些違規項目我“真得沒(méi)有”再漏稅時(shí)，誰(shuí)會(huì )信呢?
2、納稅鑒定，很重要!
在這份稅務(wù)自查提綱中，所列舉的項目中被企業(yè)視作“寶典”，要認真遵照執行。這樣做是不妥的，這其中缺乏了一個(gè)很重要的環(huán)節，那就是納稅鑒定，也就是說(shuō)把自查提綱與稅收政策以及企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)的三者列舉出來(lái)一一比對進(jìn)行判斷，然后再確定哪些是征稅項目，哪些是非稅項目，哪些是比較模糊的項目。如：餐費就是招待費嗎?我看不一定。若吃飯被當作拍電影的場(chǎng)景、若是某飯店出去嘗菜以便能夠做出更多新的菜品，來(lái)滿(mǎn)足顧客的需要，那就要進(jìn)入成本;若招待活動(dòng)與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)直接相關(guān)將有可能進(jìn)入企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費這個(gè)項目，并限額扣除;若招待活動(dòng)與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是間接關(guān)系或招待家人，則將不被記入成本，就要收個(gè)人所得稅。所以任何一個(gè)涉稅事項的判斷都是一個(gè)比較復雜的過(guò)程，是對多種元素的綜合分析才能得出，切不可妄下結論，更不能濫殺無(wú)辜。
3、中介服務(wù)，可不是萬(wàn)能的!
為了應對這次稅務(wù)自查，有的企業(yè)采取了購買(mǎi)中介服務(wù)的做法，委托有資質(zhì)的稅務(wù)中介機構協(xié)助自查，這是一個(gè)選擇，但是，切記：中介服務(wù)，可不是萬(wàn)能的!這樣做的后果，可能導致中介機構為了規避自身的風(fēng)險，將一些不該交稅的項目也計算在自查補稅的項目里，造成了企業(yè)既付出了中介費，又多交納了稅款及滯納金，形成雙重損失。據我對國內涉稅中介機構業(yè)務(wù)狀況了解，這些人所接受的專(zhuān)業(yè)培訓和掌握的技能，基本上是定義在“稅務(wù)局的看門(mén)狗”這個(gè)角色上。
4、自己動(dòng)手，也并非豐衣足食!
也有企業(yè)完全自己動(dòng)手，由公司本身的財務(wù)(稅務(wù))部牽頭組織自查，這樣做得好處是：可以避免家丑外揚。但這其中也有同樣的缺陷，那就是——傾向于規避個(gè)人的自身風(fēng)險，他們更多的擔心是，如果自查結果沒(méi)有取得稅務(wù)稽查部門(mén)的認可，而招來(lái)稅務(wù)復查，所以對自查項目中政策的掌握也是偏嚴格的。雖然說(shuō)有些企業(yè)稅務(wù)部的經(jīng)理是高薪從稅務(wù)局挖過(guò)來(lái)的，但總體來(lái)說(shuō)，這些稅務(wù)經(jīng)理們還是以背誦稅法條文、遵守國家稅務(wù)政策的思想來(lái)組織自查，缺乏靈活性與公正性，當然也缺少保護價(jià)值的直接動(dòng)機。
不可否認，某些公司的稅務(wù)經(jīng)理有著(zhù)較強的業(yè)務(wù)能力，但是再強你能強過(guò)李小龍嗎?靠“中國功夫”來(lái)應對一個(gè)強大的“美式裝備”(信息化建設投資近百億)的稅務(wù)機關(guān)，其勝負的結果將不言而喻。按照“屁股決定腦袋”的道理，公司稅務(wù)經(jīng)理在進(jìn)行業(yè)務(wù)判斷時(shí)，要多向潛伏中的李涯學(xué)習去做事，于則成不是他們仿效的對象，雖然為此會(huì )有一定的風(fēng)險，但若把握的好會(huì )得到上級領(lǐng)導的贊許和稅務(wù)機關(guān)的理解及支持。這次稅總稽查局對這60戶(hù)企業(yè)分布在各地的分支機構全面“開(kāi)花”，這將對在金融危機情況下，企業(yè)稅務(wù)價(jià)值的保護帶來(lái)一個(gè)比較大的挑戰。如何防范稅務(wù)風(fēng)險的情況下，最大限度的保護自身稅務(wù)價(jià)值將被企業(yè)所關(guān)注。
經(jīng)過(guò)以上的分析，可以看出不論是采取哪種方式進(jìn)行自查，其共同的特點(diǎn)就是：寧可錯殺一千，也不放過(guò)一個(gè)!最后的贏(yíng)家是稅務(wù)局，而損失的則是企業(yè)，對此，有關(guān)公司的董事會(huì )應該清醒地認識到這一點(diǎn)。所以，有人對自查提綱進(jìn)行輔導，制定總體策略，然后企業(yè)自己組織人員開(kāi)展自查，應該是合理、有效保護自身稅務(wù)價(jià)值的最佳組合。
寫(xiě)好稅務(wù)自查報告
自查報告是企業(yè)自查情況的一個(gè)總結，據來(lái)自于稅務(wù)機關(guān)內部權威人士透露，可以這么說(shuō)報告質(zhì)量的好壞將對企業(yè)如何過(guò)關(guān)起到了一個(gè)決定性的作用。因此，專(zhuān)業(yè)的、有說(shuō)服力并具有人性味的專(zhuān)業(yè)性報告的寫(xiě)作是非常關(guān)鍵的。光會(huì )干、不會(huì )說(shuō)、更不會(huì )寫(xiě)得的企業(yè)，若拿低調這個(gè)詞來(lái)掩飾自己，有可能會(huì )被稅務(wù)機關(guān)視為不配合、態(tài)度不積極等理由，再折騰你一下，讓你再次復查也不是一件不可能的事。
加強后續稅務(wù)風(fēng)險管理
經(jīng)過(guò)這次檢查，企業(yè)當然不能查完就完，應該將這次稅務(wù)稽查作為一個(gè)契機，提高企業(yè)自身稅務(wù)風(fēng)險管理的能力，建立一個(gè)長(cháng)效機制。在公司稅務(wù)管理這個(gè)層面上，不考慮其中涉稅項目出現的必要性，而去過(guò)分計較其中可能出現的稅務(wù)風(fēng)險，這不是一個(gè)好的稅務(wù)經(jīng)理所應該做得，公司的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)決不會(huì )因為這其中的某一個(gè)項目或業(yè)務(wù)征稅而停止操作，稅務(wù)經(jīng)理腦海中應該有一個(gè)將涉稅風(fēng)險外包或轉移，以及一個(gè)“稅務(wù)垃圾”處理的理念，才能夠適應這個(gè)崗位的要求。稅務(wù)“看門(mén)狗”的知識結構是不全面的，那種應試教育培養出來(lái)的所謂稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人才，靠“證”吃飯的年代已經(jīng)過(guò)去了。像開(kāi)心詞典那種回答問(wèn)題，不代表稅收業(yè)務(wù)能力強，只有將稅務(wù)政策的運用巧妙的融入到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，進(jìn)而產(chǎn)生出稅務(wù)價(jià)值的，才是把握了這項業(yè)務(wù)的真諦。
坦白后未必會(huì )得到從寬。開(kāi)展稅務(wù)自查，既要關(guān)注當下，還要考慮今后。
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