2017稅務(wù)師考試《稅法一》備考試題及答案

　　備考試題一：

　　計算題

　　12012年10月，某建筑公司在中國境內發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)承建甲企業(yè)辦公樓。合同中約定，甲企業(yè)提供電梯，價(jià)款800萬(wàn)元。該辦公樓10月竣工并一次性結算工程價(jià)款11500萬(wàn)元(包括勞動(dòng)保護費20萬(wàn)元、臨時(shí)設施費15萬(wàn)元)，另外取得提前竣工獎20萬(wàn)元。 (2)承建乙企業(yè)家屬宿舍樓，合同約定該工程實(shí)行包工包料方式。該宿舍樓10月竣工并結算工程價(jià)款6480萬(wàn)元，其中：工程所耗用的水泥預制板由建筑公司非獨立核算的生產(chǎn)車(chē)間提供，價(jià)款1220萬(wàn)元;其余建筑材料由建筑公司購進(jìn)，價(jià)款3400萬(wàn)元，建筑工程勞務(wù)價(jià)款1860萬(wàn)元。 (3)丙企業(yè)長(cháng)期拖欠建筑公司工程價(jià)款6000萬(wàn)元，經(jīng)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，丙企業(yè)將其一棟商品房抵頂工程價(jià)款。商品房原價(jià)3000萬(wàn)元，已提折舊1000萬(wàn)元，評估價(jià)4000萬(wàn)元，丙企業(yè)另支付銀行存款2000萬(wàn)元。建筑公司對該商品房重新裝修后銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入6400萬(wàn)元，發(fā)生裝修費支出600萬(wàn)元。 (4)承包某行政單位室內裝修工程，裝飾、裝修勞務(wù)費1200萬(wàn)元、輔助材料費用150萬(wàn)元;行政單位自行采購的材料價(jià)款2400萬(wàn)元、中央空調設備價(jià)款120萬(wàn)元、電梯500萬(wàn)元。 (5)銷(xiāo)售自建商品房，取得銷(xiāo)售收入5800萬(wàn)元，該商品房工程成本2600萬(wàn)元。 其他條件：建筑勞務(wù)成本利潤率20%，裝飾裝修勞務(wù)成本利潤率10%。 根據上述資料，回答下列TSE題： TS承建甲企業(yè)辦公樓應繳納營(yíng)業(yè)稅為(　　)萬(wàn)元。

　　A 3456

　　B 3556

　　C 3466

　　D 3476

　　2承建乙企業(yè)家屬宿舍樓應繳納營(yíng)業(yè)稅為(　　)萬(wàn)元。

　　A 1578

　　B 14663

　　C 1678

　　D 14532

　　3銷(xiāo)售抵債房產(chǎn)應繳納營(yíng)業(yè)稅為(　　)萬(wàn)元。

　　A 0

　　B 100

　　C 120

　　D 320

　　4建筑公司本年繳納的營(yíng)業(yè)稅合計為(　　)萬(wàn)元。

　　A 137967

　　B 105039

　　C 93039

　　D 100989

　　5根據上述資料，回答TSE題：某服務(wù)公司2012年9月從事業(yè)務(wù)如下：(1)出租閑置的倉庫，取得租金收入20萬(wàn)元，同時(shí)向承租方收取管理費2萬(wàn)元。(2)轉讓一塊土地的土地使用權取得收入300萬(wàn)元，土地使用權受讓原價(jià)為180萬(wàn)元，在轉讓土地使用權過(guò)程中，支付各種稅費5萬(wàn)元。(3)從事快遞業(yè)務(wù)，取得相關(guān)收入12萬(wàn)元，發(fā)生相關(guān)支出4萬(wàn)元。(4)附設的搬家服務(wù)隊，取得搬家勞務(wù)收入8萬(wàn)元。(5)從事物業(yè)管理，共取得相關(guān)收入15萬(wàn)元，代業(yè)主支付水、電、燃氣費共計11萬(wàn)元。(6)從事無(wú)船承運業(yè)務(wù)，收取委托人價(jià)款18萬(wàn)元，發(fā)生海運費10萬(wàn)元，發(fā)生報關(guān)、港雜、裝卸費用3萬(wàn)元。(7)購置稅控收款機一套，取得普通發(fā)票，金額為234萬(wàn)元。TS該服務(wù)公司業(yè)務(wù)(1)應繳納的營(yíng)業(yè)稅為(　　)萬(wàn)元。

　　A 11

　　B 1

　　C 2

　　D 15

　　6該服務(wù)公司轉讓土地使用權應繳納的營(yíng)業(yè)稅為(　　)萬(wàn)元。

　　A 12

　　B 15

　　C 6

　　D 9

　　7從事無(wú)船承運業(yè)務(wù)應納的營(yíng)業(yè)稅為(　　)萬(wàn)元。

　　A 075

　　B 025

　　C 09

　　D 055

　　8該企業(yè)本月取得收入應納的營(yíng)業(yè)稅合計為(　　)萬(wàn)元。

　　A 812

　　B 625

　　C 788

　　D 781

　　參考答案及解析

　　1A

　　【解析】業(yè)務(wù)(1)：建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)額中不包括建設方提供設備的價(jià)款。

　　應納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=(11500+20)×3%=3456(萬(wàn)元)

　　2A

　　【解析】業(yè)務(wù)(2)：自產(chǎn)貨物的銷(xiāo)售額繳納增值稅，提供的建筑勞務(wù)要繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　應納營(yíng)業(yè)稅=(3400+1860)×3%=1578(萬(wàn)元)

　　3C

　　【解析】業(yè)務(wù)(3)：?jiǎn)挝讳N(xiāo)售和轉讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權的，以全部收入減去抵債時(shí)該項不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　應納營(yíng)業(yè)稅=(6400-4000)×5%=120(萬(wàn)元)

　　4B

　　【解析】業(yè)務(wù)(4)：應納營(yíng)業(yè)稅=(1200+150)×3%=405(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(5)：銷(xiāo)售自建商品房，要繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅。

　　應納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=2600×(14-20%)÷(1-3%)×3%=9649(萬(wàn)元)

　　應納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=5800×5%=290(萬(wàn)元)

　　當月該建筑公司銷(xiāo)售自建商品房應繳納營(yíng)業(yè)稅=9649+290=38649(萬(wàn)元)

　　建筑公司本年應繳納的營(yíng)業(yè)稅合計：3456+1578+120+405+38649=105039(萬(wàn)元)

　　5A

　　【解析】業(yè)務(wù)(1)：應納營(yíng)業(yè)稅=(20+2)×5%=11(萬(wàn)元)

　　6C

　　【解析】業(yè)務(wù)(2)：轉讓土地使用權應繳納的營(yíng)業(yè)稅=(300-180)×5%=6(萬(wàn)元)

　　7B

　　【解析】業(yè)務(wù)(3)：?jiǎn)挝缓蛡�(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)按郵電通信業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅，應納營(yíng)業(yè)稅=12×3%=036(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(4)：從事搬家業(yè)務(wù)按交通運輸業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，應納營(yíng)業(yè)稅=8×3%=024(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(5)：從事物業(yè)管理業(yè)務(wù)應納營(yíng)業(yè)稅=(15-11)×5%=02(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(6)：無(wú)船承運業(yè)務(wù)應按“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

　　營(yíng)業(yè)稅=(18-10-3)×5%=025(萬(wàn)元)

　　8D

　　【解析】務(wù)(7)：營(yíng)業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，可憑取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票抵免應納營(yíng)業(yè)稅稅額。

　　可抵免的稅額=234÷(1+17%)×17%=034(萬(wàn)元)

　　本月應納營(yíng)業(yè)稅合計=11+6+036+024+02+025-034=781(萬(wàn)元)

　　備考試題二：

　　1某油田2012年12月生產(chǎn)原油16萬(wàn)噸。加熱、修井用2萬(wàn)噸，當月銷(xiāo)售14萬(wàn)噸，取得不含稅收入1500萬(wàn)元;開(kāi)采天然氣1000萬(wàn)立方米，當月銷(xiāo)售800萬(wàn)立方米，取得含稅銷(xiāo)售額1664萬(wàn)元。按照當地規定，原油資源稅稅率為5%，天然氣資源稅稅率為5%，則該油田本月應納資源稅為(　　)萬(wàn)元。

　　A 8236

　　B 11023

　　C 2085

　　D 20725

　　2某天然氣開(kāi)采企業(yè)為增值稅小規模納稅人，2012年9月開(kāi)采天然氣8000萬(wàn)立方米，銷(xiāo)售6000萬(wàn)立方米，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票列明售價(jià)為40萬(wàn)元。該企業(yè)應繳納資源稅(　　)萬(wàn)元。(當地天然氣適用的資源稅稅率為5%)

　　A 1

　　B 15

　　C 2

　　D 4

　　3某銅礦山聯(lián)合企業(yè)外出到甲地收購鐵礦石，鐵礦石適用的單位稅額為(　　)。

　　A 鐵礦石原產(chǎn)地的單位稅額

　　B 本單位應稅礦產(chǎn)品的單位稅額

　　C 鐵礦石收購地的單位稅額

　　D 稅務(wù)機關(guān)核定的單位稅額

　　4地處市區的某內資企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物的生產(chǎn)與銷(xiāo)售。2012年1月按規定繳納增值稅200萬(wàn)元，同時(shí)補交上一年增值稅20萬(wàn)元及相應的滯納金3萬(wàn)元、罰款20萬(wàn)元。該企業(yè)本月應繳納城市維護建設稅及教育費附加(　　)萬(wàn)元。

　　A 2550

　　B 223

　　C 22

　　D 243

　　5按照現行消費稅制度規定，生產(chǎn)企業(yè)下列行為中，不征收消費稅的是(　　)。

　　A 用于廣告宣傳的樣品白酒

　　B 用于本企業(yè)招待所的卷煙

　　C 委托加工收回后直接銷(xiāo)售的高爾夫球

　　D 將自產(chǎn)的汽車(chē)輪胎用于抵償債務(wù)

　　6某旅游公司組織120人到北京旅游，每人收取旅游費5000元，旅游中由公司支付每人長(cháng)城景點(diǎn)費350元，租車(chē)費100元，故宮游費用270元，其他住宿、餐飲費用350元，則旅游公司應納營(yíng)業(yè)稅為(　　)元。

　　A 22000

　　B 23580

　　C 23600

　　D 24230

　　7下列有關(guān)稅法解釋的表述中，正確的是(　　)。

　　A 稅法解釋不具有針對性

　　B 稅法解釋不具有專(zhuān)屬性

　　C 司法解釋不可作為辦案的依據

　　D 稅法立法解釋通常為事后解釋

　　8下列關(guān)于金銀首飾消費稅計稅依據的說(shuō)法中，表述不正確的是(　　)。

　　A 金銀首飾連同包裝物銷(xiāo)售的，無(wú)論包裝物是否單獨計價(jià)，也無(wú)論會(huì )計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷(xiāo)售額，計征消費稅

　　B 帶料加工的金銀首飾，應按受托方銷(xiāo)售同類(lèi)金銀首飾的銷(xiāo)售價(jià)格確定計稅依據征收消費稅

　　C 納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售的金銀首飾，應按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jì)r(jià)款確定計稅依據

　　D 納稅人采取翻新改制方式銷(xiāo)售的金銀首飾，以同類(lèi)產(chǎn)品的售價(jià)作為計稅依據

　　9根據現行消費稅的規定，下列說(shuō)法正確的是(　　)。

　　A 帶料加工的金銀首飾，于最終消費時(shí)納稅

　　B 金銀首飾連同包裝物銷(xiāo)售，計稅依據為含包裝物金額的銷(xiāo)售額

　　C 帶料加工金銀首飾，計稅依據為受托方收取的加工費

　　D 以舊換新銷(xiāo)售金銀首飾，計稅依據為新金銀首飾的銷(xiāo)售額

　　10下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是(　　)。

　　A 扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款當天

　　B 納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)問(wèn)為移送使用當天

　　C 納稅人采用預收貨款方式銷(xiāo)售應稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預收款當天

　　D 納稅人采用直接收款方式銷(xiāo)售應稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)問(wèn)為收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑證當天

　　參考答案及解析：

　　1A

　　納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，就其應稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數量和自用數量為計稅依據;加熱、修井用原油，免征資源稅。該油田本月應納資源稅=1500×5%+1664÷113×5%=8236(萬(wàn)元)

　　2C

　　原油、天然氣資源稅由過(guò)去從量計征，調整為按產(chǎn)品銷(xiāo)售額從價(jià)計征。應納稅額=40×5%=2(萬(wàn)元)

　　3C

　　按照資源稅有關(guān)規定，獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應稅產(chǎn)品的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅;與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應礦種規定的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅。

　　4C

　　城市維護建設稅以“三稅”為計稅依據，但不包括加收的滯納金和罰款。本月應繳納城市維護建設稅及教育費附加=(200+20)×(7%+3%)=22(萬(wàn)元)

　　5C

　　委托加工收回后直接銷(xiāo)售的高爾夫球，由受托方代收代繳消費稅，委托方不再繳納消費稅。

　　6B

　　納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營(yíng)業(yè)額。該旅游公司應納營(yíng)業(yè)稅=(5000-350-100-270-350)×120×5%=23580(元)

　　7D

　　一般來(lái)說(shuō)，法定解釋?xiě)獓栏癜凑辗ǘǖ慕忉寵嘞捱M(jìn)行，任何有權機關(guān)都不能超越權限進(jìn)行解釋。因此，法定解釋具有專(zhuān)屬性。法定解釋大多是在法律實(shí)施過(guò)程中，特別是在法律的適用過(guò)程中進(jìn)行的，是對具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，所以具有針對性。司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律和法規的依據。其他各級法院和檢察院均無(wú)解釋法律的權力。我們通常所說(shuō)的稅收立法解釋是指事后解釋。

　　8D

　　納稅人采取翻新改制方式銷(xiāo)售的金銀首飾，應按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jì)r(jià)款確定計稅依據。

　　9B

　　選項A，帶料加工的金銀首飾，于受托方交貨時(shí)納稅;選項C，帶料加工金銀首飾，計稅依據為受托方同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格，沒(méi)看同類(lèi)價(jià)格的，按組價(jià)計稅;選項D，以舊換新銷(xiāo)售金銀首飾，計稅依據為實(shí)際收取的價(jià)款。

　　10C

　　選項C，納稅人采取預收貨款結算方式銷(xiāo)售應稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天。

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