2017注冊會(huì )計師考試《稅法》考試題（附答案）

　　考試題一：

　　1、多選題

　　甲公司8月份與乙公司簽訂了數份以貨易貨合同，以共計500000元的鋼材換取450000元的水泥，甲公司取得差價(jià)50000元。下列各項中表述正確的有( )。

　　A、甲公司8月應繳納的印花稅為285元

　　B、甲公司8月應繳納的印花稅為150元

　　C、甲公司可對易貨合同采用匯總方式繳納印花稅

　　D、甲公司可對易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】商品購銷(xiāo)活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應按合同所載的購、銷(xiāo)合計金額計稅貼花。一份憑證應納稅額超過(guò)500元的，應向當地稅務(wù)機關(guān)申請填寫(xiě)繳款書(shū)或者完稅證，即“匯貼”辦法。同一種類(lèi)應納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個(gè)月。本題目中一份憑證應納稅額未超過(guò)500元，應當匯總繳納。甲公司8月應繳納的印花稅=(500000+450000)×0.3‰=285(元)。

　　2、多選題

　　下列項目不可以稅前扣除的有( )。

　　A、罰息

　　B、向投資者支付的股息、紅利

　　C、提取的環(huán)境保護基金用于擴大再生產(chǎn)

　　D、子公司支付給母公司符合公平交易原則的勞務(wù)費用

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】向投資者支付的股息、紅利屬于稅后支付，不可以稅前扣除;企業(yè)依照法律、行政法規有關(guān)規定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專(zhuān)項資金，準予扣除，上述專(zhuān)項資金提取后改變用途的，不得扣除。

　　3、單選題

　　在計算企業(yè)所得稅時(shí)，除已足額提取折舊或租入固定資產(chǎn)改建、固定資產(chǎn)大修理之外，其他應當作為長(cháng)期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于( )年。

　　A、2

　　B、3

　　C、5

　　D、10

　　【正確答案】B

　　【答案解析】在計算企業(yè)所得稅時(shí)，除已足額提取折舊或租入固定資產(chǎn)改建、固定資產(chǎn)大修理之外，其他應當作為長(cháng)期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于3年。

　　4、單選題

　　甲投資公司2014年10月將2400萬(wàn)元投資于未公開(kāi)上市的乙公司，取得乙公司40%的股權。2017年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計從乙公司收回4000萬(wàn)元。撤資時(shí)乙公司的累計未分配利潤為600萬(wàn)元，累計盈余公積為400萬(wàn)元。則甲公司撤資應確認的投資資產(chǎn)轉讓所得為( )萬(wàn)元。

　　A、0

　　B、400

　　C、1200

　　D、1600

　　【正確答案】C

　　【答案解析】自2011年7月1日起，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回;相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實(shí)收資本比例計算的部分，應確認為股息所得;其余部分確認為投資資產(chǎn)轉讓所得。撤資應確認的投資資產(chǎn)轉讓所得=4000-2400-(600+400)×40%=1200(萬(wàn)元)。

　　5、多選題

　　下列關(guān)于投資資產(chǎn)的成本說(shuō)法正確的有( )。

　　A、以支付現金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買(mǎi)價(jià)款為成本

　　B、以無(wú)形資產(chǎn)取得的投資資產(chǎn)，以無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為投資資產(chǎn)成本

　　C、以自產(chǎn)貨物換取的投資資產(chǎn)，以自產(chǎn)貨物的最高價(jià)值和支付的相關(guān)稅費為成本

　　D、以外購的貨物取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費為成本

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】以支付現金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買(mǎi)價(jià)款為成本;通過(guò)支付現金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費為成本。

　　6、單選題

　　在中國境內未設立機構、場(chǎng)所的非居民企業(yè)甲企業(yè)從中國境內乙企業(yè)取得勞務(wù)收入200萬(wàn)元，甲企業(yè)應繳納的預提所得稅是( )萬(wàn)元。

　　A、10

　　B、20

　　C、30

　　D、50

　　【正確答案】B

　　【答案解析】在中國境內未設立機構、場(chǎng)所或雖設立機構、場(chǎng)所，但取得的所得與該機構、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，取得的來(lái)源于中國境內的股息、利息、租金、特許權使用費所得和其他所得，均應就其收入全額征收預提所得稅，稅率為10%。甲企業(yè)應納預提所得稅=200×10%=20(萬(wàn)元)。

　　7、多選題

　　下列屬于企業(yè)所得稅稅前可扣除的工資薪金的有( )。

　　A、基本工資

　　B、獎金

　　C、津貼

　　D、非現金形式的勞動(dòng)報酬

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動(dòng)報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

　　8、多選題

　　企業(yè)所得稅法規定的“轉讓財產(chǎn)收入”包括轉讓( )取得的收入。

　　A、無(wú)形資產(chǎn)

　　B、存貨

　　C、股權

　　D、固定資產(chǎn)

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】銷(xiāo)售存貨取得的收入屬于銷(xiāo)售貨物收入。轉讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權、債權等財產(chǎn)取得的收入。

　　9、單選題

　　甲公司與銀行簽訂融資租賃合同，合同記載租金50萬(wàn)元/年，期限3年;另與乙企業(yè)簽訂一份房產(chǎn)租賃合同，合同記載租賃期5年，租金合計100萬(wàn)元。則甲公司應繳納的印花稅為( )元。

　　A、125

　　B、555

　　C、1075

　　D、2500

　　【正確答案】C

　　【答案解析】甲公司應納印花稅=50×3×0.05‰×10000+100×1‰×10000=1075(元)

　　10、多選題

　　下列關(guān)于印花稅計稅依據的表述中，不符合印花稅條例規定的有( )。

　　A、對于以貨換貨方式簽訂合同的，應以差價(jià)作為計稅依據

　　B、貨物運輸合同的計稅依據是運輸費用總額，含裝卸費和保險費

　　C、技術(shù)合同的計稅依據不包含研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費

　　D、對于受托方提供主要材料和輔料的加工合同，提供的原材料和輔料按照購銷(xiāo)合同計稅貼花，取得的加工費收入按照加工承攬合同計稅貼花

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】對采用以貨易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應以全部金額計稅貼花;貨物運輸合同的計稅依據是運輸費用總額，不含裝卸費和保險費。

　　考試題二：

　　1.2012年我國某作家出版一部長(cháng)篇小說(shuō)，2月份收到預付稿酬20000元，4月份小說(shuō)正式出版又取得稿酬20000元;10月份將小說(shuō)手稿在境外某國公開(kāi)拍賣(mài)，取得收入100000元，并按該國的有關(guān)規定繳納了個(gè)人所得稅10000元。該作家以上收入在中國境內應繳納個(gè)人所得稅(　)元。

　　A.4480

　　B.10480

　　C.14480

　　D.18800

　　【正確答案】B

　　【答案解析】拍賣(mài)收入按特許權使用費所得征稅。

　　拍賣(mài)收入應繳納個(gè)人所得稅抵免限額=100000×(1-20%)×20%=16000(元);

　　在中國境內應繳納個(gè)人所得稅=(20000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+16000-10000=10480(元)。

　　2.某企業(yè)將經(jīng)營(yíng)用小汽車(chē)移交稅務(wù)機關(guān)占有，作為稅款及滯納金的擔保，此擔保屬于(　)。

　　A.納稅抵押

　　B.納稅質(zhì)押

　　C.納稅保證

　　D.納稅轉移

　　【正確答案】B

　　【答案解析】納稅質(zhì)押是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意，納稅人或納稅擔保人或其動(dòng)產(chǎn)或權利憑證移交稅務(wù)機關(guān)占有，將該動(dòng)產(chǎn)或權利憑證作為稅款及滯納金的擔保。

　　3.下列關(guān)于稅務(wù)行政復議的陳述中，不正確的是(　)。

　　A.稅務(wù)行政復議因當事人的申請而產(chǎn)生

　　B.稅務(wù)行政復議案件的審理均由原處理稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行

　　C.對于因征稅問(wèn)題引起的爭議，稅務(wù)行政復議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序

　　D.對于因處罰、保全措施及強制執行引起的爭議，當事人可以選擇適用復議或訴訟程序

　　【正確答案】B

　　【答案解析】稅務(wù)行政復議案件的審理一般由原處理稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行;對各級地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級人民政府申請行政復議。B選項的說(shuō)法過(guò)于絕對化。

　　4.某企業(yè)擬對境外A國或B國擴張業(yè)務(wù)，在境外開(kāi)設工廠(chǎng)，提供境內所需的原材料。在其他條件基本相似的情況下，A國所得稅稅率是30%，B國所得稅稅率是40%，財務(wù)部建議選擇在A(yíng)國設立工廠(chǎng)，該項選擇符合(　)的稅務(wù)優(yōu)惠籌劃。

　　A.利用分劈技術(shù)

　　B.利用稅率差異

　　C.利用稅收抵免

　　D.利用稅收扣除

　　【正確答案】B

　　【答案解析】利用稅率差異籌劃，是指在合法、合理的情況下，利用稅率的差異而直接節稅的稅務(wù)籌劃方法。

　　5.下列屬于基本原則的有(　)。

　　A.稅收法定原則

　　B.實(shí)質(zhì)課稅原則

　　C.法律優(yōu)位原則

　　D.程序優(yōu)于實(shí)體原則

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】選項C、D屬于稅法的適用原則。

　　6.某企業(yè)為增值稅的一般納稅人，發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，可以不作進(jìn)項稅額轉出的是(　)。

　　A.已抵扣稅款的購進(jìn)貨物用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程

　　B.因地震而損失的產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物

　　C.生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的廢品所用購進(jìn)貨物

　　D.從境外供應商取得的退還或返還的資金

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】生產(chǎn)中的廢品所用購進(jìn)貨物以及因地震而損失的產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物，不屬于非正常損失。從境外供應商取得的退還或返還的資金，不作進(jìn)項稅額轉出處理。

　　7.下列各項中，應當征收消費稅的有(　)。

　　A.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷(xiāo)售的試制藥酒

　　B.某珠寶公司進(jìn)口鉆石一批

　　C.某商場(chǎng)零售糧食白酒

　　D.某木制品公司將自產(chǎn)實(shí)木地板作為樣品送某房地產(chǎn)公司

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】鉆石、金銀首飾改在零售環(huán)節征稅，進(jìn)口環(huán)節不征收消費稅;糧食白酒在零售環(huán)節不征收消費稅。

　　8.按照現行營(yíng)業(yè)稅制度規定，下列收入可以直接作為營(yíng)業(yè)稅計稅依據的有(　)。

　　A.港口設施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設施保安費

　　B.電腦福利彩票投注點(diǎn)取得的任何形式的手續費收入

　　C.拍賣(mài)行受托拍賣(mài)物品的成交額

　　D.廣告代理業(yè)向委托方收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】拍賣(mài)行以向委托方收取的手續費為營(yíng)業(yè)額;廣告代理業(yè)以向委托方收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額為營(yíng)業(yè)額。電腦福利彩票投注點(diǎn)代銷(xiāo)福利彩票取得的任何形式的手續費收入，應全額為營(yíng)業(yè)額。

　　9.下列關(guān)于城市維護建設稅的適用稅率，表述正確的有(　)。

　　10.下列關(guān)于關(guān)稅征稅對象的說(shuō)法正確的有(　)。

　　A.關(guān)稅的征稅對象是準許進(jìn)出境的貨物，但是不包括物品

　　B.香港雖是我國的單獨關(guān)境區，但是其完全適用我國海關(guān)法律、法規等

　　C.飛機上的乘務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品屬于關(guān)稅的征稅對象

　　D.個(gè)人郵寄的物品屬于關(guān)稅的征稅對象

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】選項A，關(guān)稅的征稅對象是準許進(jìn)出境的貨物和物品，不是單指貨物;選項B，香港和澳門(mén)是我國的單獨關(guān)境區，單獨關(guān)境區是不完全適用該國海關(guān)法律、法規或實(shí)施單獨海關(guān)管理制度的區域。

　　11.下列關(guān)于資源稅扣繳的表述，正確的有(　)。

　　A.扣繳義務(wù)人代扣資源稅時(shí)計稅依據是收購數量

　　B.代扣代繳稅款納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到貨款的當天

　　C.扣繳義務(wù)人代扣的資源稅應向收購地稅務(wù)機關(guān)繳納

　　D.資源稅的扣繳義務(wù)人包括獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)、其他單位，但不包括個(gè)體戶(hù)

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】選項B，代扣代繳稅款納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或者開(kāi)具應支付貨款憑據的當天;選項D，資源稅的扣繳義務(wù)人包括獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位，其他單位包括個(gè)體戶(hù)在內。

　　12.下列各項中，關(guān)于房產(chǎn)稅的免稅規定表述正確的有(　)。

　　A.向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅

　　B.宗教人員使用的生活用房屋免征房產(chǎn)稅

　　C.對非營(yíng)利性醫療機構，疾病控制機構自用的房屋，免征房產(chǎn)稅

　　D.應稅房產(chǎn)大修停用三個(gè)月以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】應稅房產(chǎn)大修停用半年以上的，在大修期間免征房產(chǎn)稅，不是三個(gè)月。

　　13.下列符合車(chē)船稅有關(guān)規定的有(　)。

　　A.拖船、非機動(dòng)駁船分別按照機動(dòng)船舶稅額的50%計算繳納車(chē)船稅

　　B.經(jīng)批準臨時(shí)入境的外國車(chē)船，不征收車(chē)船稅

　　C.車(chē)輛整備質(zhì)量尾數在0.5噸以下(含0.5噸)的，按照0.5噸計算

　　D.船舶凈噸位尾數在0.5噸以下(含0.5噸)的，按照0.5噸計算

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】船舶凈噸位尾數在0.5噸以下(含0.5噸)的不予計算，超過(guò)0.5噸的按照1噸計算。

　　14.下列各項中對“次”表述正確的有(　)。

　　A.財產(chǎn)租賃所得，以1個(gè)月內取得的收入為一次

　　B.同一件作品再版取得的所得，應視作另一次稿酬所得

　　C.同一件作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次

　　D.利息、股息、紅利所得，以全年取得的利息、股息、紅利合計取得收入為一次

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。

　　15.下列各項，主管稅務(wù)機關(guān)有權要求其提供擔保人的有(　)。

　　A.在外地設立非獨立核算分支機構的單位和個(gè)人

　　B.無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人

　　C.申請注銷(xiāo)稅務(wù)登記的單位和個(gè)人

　　D.財務(wù)制度不健全的納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票

　　【正確答案】BD

　　16.下列關(guān)于稅務(wù)行政訴訟的陳述，正確的有(　)。

　　A.人民法院只對具體稅務(wù)行為是否合法予以審查

　　B.人民法院也不能對稅務(wù)行政訴訟法律關(guān)系的雙方當事人進(jìn)行調解

　　C.稅務(wù)行政訴訟的管轄分為級別管轄、地域管轄和裁定管轄

　　D.稅務(wù)行政訴訟的受案范圍與稅務(wù)行政復議的受案范圍基本一致

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】

　　17.需要辦理變更稅務(wù)登記的情況主要包括(　)。

　　A.改變法人代表

　　B.增減注冊資本

　　C.改變隸屬關(guān)系

　　D.改變開(kāi)戶(hù)銀行和賬號

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】需要辦理變更稅務(wù)登記的情況主要包括以下幾種：

　　(1)改變名稱(chēng);

　　(2)改變法人代表;

　　(3)改變經(jīng)濟性質(zhì);

　　(4)增設或撤銷(xiāo)分支機構;

　　(5)改變住所或經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)(涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動(dòng)的辦理注銷(xiāo)登記);

　　(6)改變生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)范圍或經(jīng)營(yíng)方式;

　　(7)增減注冊資本;

　　(8)改變隸屬關(guān)系;

　　(9)改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限;

　　(10)改變開(kāi)戶(hù)銀行和賬號;

　　(11)改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權屬以及改變其他稅務(wù)登記內容。

　　18.行政復議期間，有下列(　)情形的，應當中止行政復議。

　　A.作為申請人的公民下落不明或者被宣告失蹤的

　　B.申請人與被申請人達成和解協(xié)議的

　　C.申請人的公民死亡，近親屬未確定是否參加行政復議的

　　D.行政復議機關(guān)因不可抗力原因暫時(shí)不能履行工作職責的

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B屬于終止行政復議的情形。

　　A.城建稅按納稅人所在地區的不同，設置了三檔地區差別比例稅率

　　B.由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅

　　C.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅

　　D.城建稅的稅率是指納稅人應繳納的城建稅稅額與納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額之間的比例

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】受托方代收、代扣三稅，同時(shí)要代收、代扣城建稅，其稅率為扣繳義務(wù)人適用的城建稅稅率。

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