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2017年注冊會(huì )計師考試《審計》練習題（附答案）
練習題一：
一、單項選擇題
1、有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排的說(shuō)法中，正確的是( )。
A、實(shí)質(zhì)性程序應當在控制測試完成后實(shí)施
B、應對舞弊風(fēng)險的實(shí)質(zhì)性程序應當在資產(chǎn)負債表日后實(shí)施
C、針對賬戶(hù)余額的實(shí)質(zhì)性程序應當在接近資產(chǎn)負債表日實(shí)施
D、實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響
2、如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會(huì )計師在對擬實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改時(shí)應當考慮在( )實(shí)施更多的審計程序。
A、期初
B、期中
C、期末
D、會(huì )計年度期初
3、下列關(guān)于增加審計程序不可預見(jiàn)性的實(shí)施要點(diǎn)的說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A、注冊會(huì )計師實(shí)施不可預見(jiàn)的審計程序，不能與被審計單位的高層管理人員事先溝通
B、注冊會(huì )計師不能告知被審計單位的高層管理人員擬實(shí)施的不可預見(jiàn)的審計程序的具體內容
C、執行不可預見(jiàn)的審計程序需要注冊會(huì )計師的職業(yè)判斷
D、項目合伙人要注意避免使項目組成員在實(shí)施不可預見(jiàn)審計程序的過(guò)程中陷入困難境地
二、多項選擇題
1、下列做法中，可以提高審計程序的不可預見(jiàn)性的有( )。
A、針對銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售退回延長(cháng)截止測試期間
B、向以前沒(méi)有詢(xún)問(wèn)過(guò)的被審計單位員工詢(xún)問(wèn)
C、對以前通常不測試的金額較小的項目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
D、對被審計單位銀行存款年末余額實(shí)施函證
2、注冊會(huì )計師在確定控制測試的范圍時(shí)做出了如下幾點(diǎn)考慮，其中正確的有( )。
A、控制執行的頻率越高，控制測試的范圍越小
B、控制的預期偏差率越高，控制測試的范圍越大
C、針對同一認定的其他控制獲取的審計證據的充分性和適當性越高，測試該控制的范圍越大
D、擬信賴(lài)控制運行有效性的期間越長(cháng)，控制測試的范圍越大
3、在確定進(jìn)一步審計程序的時(shí)間時(shí)，下列因素中，注冊會(huì )計師應當考慮的有( )。
A、審計的固有局限性
B、審計意見(jiàn)的類(lèi)型
C、錯報風(fēng)險的性質(zhì)
D、審計證據適用的期間或時(shí)點(diǎn)
4、在進(jìn)一步審計程序中，下列各項程序中，注冊會(huì )計師可能用到的有( )。
A、重新計算
B、重新執行
C、風(fēng)險評估程序
一、單項選擇題
1.【答案】D
【解析】本題考查的是實(shí)質(zhì)性程序。選項A，控制測試與實(shí)質(zhì)性程序之間并沒(méi)有必然的先后順序;選項B，應對舞弊風(fēng)險的實(shí)質(zhì)性程序應當在資產(chǎn)負債表日或接近資產(chǎn)負債表日執行;選項C，針對賬戶(hù)余額的實(shí)質(zhì)性程序可以在日前實(shí)施，也可以在日后實(shí)施。
2.【答案】C
【解析】本題考查的是實(shí)質(zhì)性程序。由于重大錯報風(fēng)險高，所以不應在期中實(shí)施更多的審計程序，而應在期末實(shí)施更多的審計程序。
3.【答案】A
【解析】本題考查的是總體應對措施。注冊會(huì )計師需要與被審計單位的高層管理人員事先溝通，要求實(shí)施具有不可預見(jiàn)性的審計程序，但不能告知其具體內容。
二、多項選擇題
1.【答案】ABC
【解析】本題考查的是總體應對措施。對被審計單位銀行存款年末余額實(shí)施函證是注冊會(huì )計師通常應當執行的審計程序，該程序不具有不可預見(jiàn)性。
2.【答案】BD
【解析】本題考查的是控制測試。選項A，控制執行的頻率越高，控制測試的范圍越大;選項C，針對同一認定，可能存在不同的控制。當針對其他控制獲取審計證據的充分性和適當性越高時(shí)，測試該控制的范圍可以適當縮小。
3.【答案】CD
【解析】本題考查的是進(jìn)一步審計程序。注冊會(huì )計師應當針對其評估的認定層次重大錯報風(fēng)險來(lái)設計將要實(shí)施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，同時(shí)，注冊會(huì )計師要考慮錯報風(fēng)險的性質(zhì)和審計證據適用的期間或時(shí)點(diǎn)。
4.【答案】ABD
【解析】本題考查的是進(jìn)一步審計程序。進(jìn)一步審計程序屬于風(fēng)險應對的內容，與風(fēng)險評估程序不同，風(fēng)險評估程序不是一種具體的程序。進(jìn)一步審計程序包括控 制測試和實(shí)質(zhì)性程序，實(shí)質(zhì)性程序包括實(shí)質(zhì)性分析程序和細節測試程序。選項A，用于細節測試;選項B，用于控制測試;選項D，用作實(shí)質(zhì)性分析程序。
練習題二：
單項選擇題：
1、下列說(shuō)法中關(guān)于重要性概念，錯誤的是( )。
A.對重要性的判斷受錯報的金額或性質(zhì)的影響或受兩者共同作用的影響
B.判斷某事項對財務(wù)報表使用者是否重大時(shí)，應考慮錯報對個(gè)別財務(wù)報表使用者的影響
C.對重要性的判斷是根據具體環(huán)境作出的
D.如果合理預期錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，則通常認為錯報是重大的
2、注冊會(huì )計師在制定總體審計策略時(shí)，對審計范圍的考慮事項不包括( )。
A.編制擬審計的財務(wù)信息所依據的財務(wù)報告編制基礎
B.對利用在以前審計工作中獲取的審計證據的預期
C.評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險對指導、監督及復核的影響
D.擬審計的經(jīng)營(yíng)分部的性質(zhì)
3、根據審計工作底稿相關(guān)準則的規定，下列注冊會(huì )計師的觀(guān)點(diǎn)中正確的是( )。
A、歸檔后需要變動(dòng)的工作底稿，將新工作底稿替換需要修改的工作底稿
B、在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現有必要修改現有審計工作底稿，注冊會(huì )計師只需記錄修改審計工作底稿對審計結論產(chǎn)生的影響
C、在審計報告歸檔之后不能對審計工作底稿進(jìn)行修改或增加
D、如果發(fā)現需要對歸檔后的工作底稿進(jìn)行修改，應記錄修改的
理由、修改的時(shí)間和人員以及復核時(shí)間和人員
4、在將審計工作底稿歸檔時(shí)，下列各項中，注冊會(huì )計師通常認為可不作為最終的審計工作底稿保存的是( )。
A、應收賬款函證回函結果匯總表
B、存貨盤(pán)點(diǎn)記錄表
C、計算加總有誤的應付賬款明細表
D、用于記錄審計工作完成情況的審計程序核對表
5、下列有關(guān)審計工作底稿的歸檔期限的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A、如果注冊會(huì )計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內
B、如果注冊會(huì )計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿無(wú)須進(jìn)行歸檔
C、如果針對客戶(hù)的同一財務(wù)信息執行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報告，在規定的歸檔期限內分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案
D、對于順利完成審計工作的項目，會(huì )計師事務(wù)所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年
6、關(guān)于審計抽樣的說(shuō)法中，下列各項中不正確的是( )。(環(huán)球網(wǎng)校提供審計抽樣相關(guān)試題)
A.如果總體項目存在重大的變異性，注冊會(huì )計師可以考慮將總體分層
B.分層可以降低每一層中項目的變異性
C.分層的目的在于使各子總體的金額相等
D.分層可以在抽樣風(fēng)險沒(méi)有成比例增加的前提下減小樣本規模
7、審計抽樣并非在所有審計程序中都可使用，下列有關(guān)審計抽樣的運用的說(shuō)法不正確的是( )。
A.風(fēng)險評估程序通常不涉及審計抽樣
B.當控制運行留下軌跡時(shí)，注冊會(huì )計師可以考慮使用審計抽樣實(shí)施控制測試
C.實(shí)質(zhì)性程序中均可以使用審計抽樣獲取審計證據
D.未留下軌跡的控制，注冊會(huì )計師通常實(shí)施詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察等審計程序，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據，此時(shí)不宜使用審計抽樣
8、下列關(guān)于抽樣單元的說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A.抽樣單元是指構成總體的個(gè)體項目
B.抽樣單元可能是實(shí)物項目
C.抽樣單元不能是貨幣單元
D.在定義抽樣單元時(shí)，注冊會(huì )計師應使其與審計測試目標保持一致
練習題三：
1、單選題
下列各項中，屬于具體審計計劃核心的是( )。
A.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍
B.確定具體審計程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍
C.確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍
D.確定其他審計程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍
【參考答案】B
【解析】確定具體審計程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍是具體審計計劃的核心。具體審計程序包括風(fēng)險評估程、進(jìn)一步審計程序和其他審計程序。
2、單選題
下列情況中，表明2015年度財務(wù)報表違反列報和披露完整性認定的是( )。
A.2015年度某筆銷(xiāo)售交易發(fā)生后，沒(méi)有確認營(yíng)業(yè)收入
B.2015年末在建工程完工并投入使用后，沒(méi)有轉入固定資產(chǎn)
C.2016年初某筆賒購業(yè)務(wù)發(fā)生后，沒(méi)有貸記應付賬款
D.2016年1月初發(fā)生重大火災后，沒(méi)有在2015年度財務(wù)報表中披露
【參考答案】D
【解析】情況A表明銷(xiāo)售交易違反了交易和事項的完整性認定，情況B違反了列報和披露的分類(lèi)和可理解性認定，情況C與2015年度財務(wù)報表無(wú)關(guān)，情況D違反了列報和披露的完整性認定。
3、單選題
以下有關(guān)注冊會(huì )計師與治理層溝通的形式的說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A.特定事項是否已得到滿(mǎn)意的解決會(huì )影響溝通的形式
B.應當以書(shū)面方式與治理層溝通值得關(guān)注的控制缺陷
C.必須以書(shū)面形式與治理層溝通注冊會(huì )計師的獨立性
D.治理層成員是否發(fā)生重大變化不應影響溝通的形式
【參考答案】D
【解析】治理層成員發(fā)生了重大變化，注冊會(huì )計師對相關(guān)事項的溝通就應當更加詳細。
4、多選題
如果集團財務(wù)報表的明顯微小錯報臨界值為5000元，甲組成部分財務(wù)報表的明顯微小錯報臨界值為300元。則甲組成部分注冊會(huì )計師需要將在甲組成部分財務(wù)信息中識別出的( )的錯報通報給集團項目組。
A.5000元至l0000元
B.300元至5000元
C.300元以下
D.10000元以上
【參考答案】A,D
【解析】組成部分注冊會(huì )計師是基于集團財務(wù)報表審計的目的對組成部分財務(wù)信息實(shí)施相關(guān)工作的，需要將在組成部分財務(wù)信息中識別出的超過(guò)集團財務(wù)報表明顯微小錯報臨界值的錯報通報給集團項目組。
5、多選題
測試銀行存款內部控制時(shí)，注冊會(huì )計師應當關(guān)注被審計單位的銀行存款內部控制是否滿(mǎn)足以下( )要求。
A.銀行存款收支與現金收支職務(wù)分離
B.銀行存款收支要有合理、合法的憑據
C.定期和不定期地編制銀行存款余額調節表
D.全部銀行存款支出都要有核準手續
【參考答案】B,D
【解析】銀行存款與現金收支業(yè)務(wù)無(wú)法進(jìn)行職務(wù)分離;不定期地編制銀行存款余額調節表需要不定期地取得銀行對賬單，很難得到銀行的支持。
6、多選題
在X公司審計項目組成員存在的以下情形中。違反職業(yè)道德的有( )。
A.項目組成員甲在審計報告日通知其朋友拋售所持有的X公司股票
B.項目組成員乙在審計報告日協(xié)助其他公司在競標中擊敗了X公司
C.項目組成員丙在加入項目組之前出售了持有的X公司股票
D.項目合伙人丁決定在審計報告中披露X公司無(wú)力償還債務(wù)的情況
【參考答案】A,B
【解析】A、B表明注冊會(huì )計師利用自己知悉的被審計單位信息為他人謀取利益，違反了保密原則;C：審計之前出售持有的被審計單位股票是保持獨立性的基本要求。D：按審計準則的要求在審計報告中陳述有關(guān)事實(shí)屬于正常的專(zhuān)業(yè)行為。
練習題四：
1、單選題
下列對審計工作底稿做出的變動(dòng)中，屬于事務(wù)性變動(dòng)的是()。
A.已實(shí)施了必要的審計程序，取得了充分、適當的審計證據并得出了恰當的審計結論，但審計工作底稿的記錄不夠充分
B.審計報告日后，發(fā)現例外情況要求注冊會(huì )計師實(shí)施新的或追加審計程序
C.審計報告日后，發(fā)現例外情況導致注冊會(huì )計師得出新的結論
D.記錄審計報告日前獲取的、與項目組成員討論并達成一致意見(jiàn)的審計證據
【參考答案】D
【解析】事務(wù)性變動(dòng)有4種情形，包括記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達成一致意見(jiàn)的審計證據。A、B、C都涉及新的審計行為，包括新的審計程序、審計證據或新的審計結論，都不屬于事務(wù)性變動(dòng)。
2、單選題
下列重大錯報風(fēng)險中，最可能屬于認定層次的風(fēng)險的是( )。
A.源于薄弱的信息技術(shù)一般控制的風(fēng)險
B.與管理層舞弊相關(guān)的風(fēng)險
C.與收入確認相關(guān)的風(fēng)險
D.與管理層凌駕內部控制之上相關(guān)的風(fēng)險
【參考答案】C
【解析】財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險影響面廣，不限于財務(wù)報表的具體項目。
3、單選題
為評價(jià)因( )而在審計客戶(hù)中擁有的經(jīng)濟利益對獨立性的不利影響是否嚴重，事務(wù)所應還需要考慮其他具體情況。
A.項目組成員通過(guò)會(huì )計師事務(wù)所的退休金計劃
B.項目合伙人所在事務(wù)所的其他合伙人通過(guò)購買(mǎi)股票
C.項目合伙人的父母通過(guò)銀行購買(mǎi)三年期債券
D.事務(wù)所指派向該客戶(hù)提供IT系統服務(wù)的管理人員
【參考答案】A
【解析】按規定，如審計項目組成員通過(guò)會(huì )計師事務(wù)所的退休金計劃在審計客戶(hù)中擁有經(jīng)濟利益，應評價(jià)不利影響是否嚴重。B、C、D均屬于對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響的規定情形，無(wú)需考慮其他信息。
4、多選題
注冊會(huì )計師對營(yíng)業(yè)收入實(shí)施審計時(shí)，通常需要結合的項目有( )。
A.應收賬款
B.營(yíng)業(yè)成本
C.銷(xiāo)售費用
D.投資收益
【參考答案】A,B,C
【解析】應收賬款、營(yíng)業(yè)成本、銷(xiāo)售費用都與營(yíng)業(yè)收入有著(zhù)密切的關(guān)系(同屬銷(xiāo)售與收款循環(huán))。投資收益與營(yíng)業(yè)收入在業(yè)務(wù)上不存在直接聯(lián)系。
5、多選題
應對會(huì )計估計導致的特別風(fēng)險時(shí)，注冊會(huì )計師應當重點(diǎn)評價(jià)的有( )。
A.管理層如何評估估計不確定性對會(huì )計估計的影響
B.估計的不確定性對財務(wù)報表中會(huì )計估計確認的恰當性的影響
C.與估計不確定性相關(guān)的披露的充分性
D.會(huì )計估計的計量基礎是否符合財務(wù)報告編制基礎
【參考答案】A,B,C
【解析】A、B、C都屬于針對特別風(fēng)險的規定評價(jià)內容，D屬于確定會(huì )計估計重大錯報風(fēng)險的一般規定，并不主要針對特別風(fēng)險。
6、多選題
集團項目組在了解集團公司管理層下達的指令時(shí)，通常需要了解的指令包括( )。
A.集團公司運用的會(huì )計政策
B.集團公司做出的會(huì )計處理
C.集團公司財務(wù)報告時(shí)間要求
D.集團公司財務(wù)報表披露要求
【參考答案】A,C,D
【解析】集團公司管理層下達的指令通常屬于集團層面的指令，一般不涉及對具體問(wèn)題的處理。
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