2017注冊會(huì )計師考試《審計》習題（附答案）
2017年注冊會(huì )計師考試的相關(guān)事項還沒(méi)有公布。為了方便考生更好的備考注冊會(huì )計師考試審計科目的考試。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的審計科目的習題，歡迎閱讀。
習題一：
本文導航第1頁(yè)單選題(1-10)第2頁(yè)單選題(11-23)第3頁(yè)參考答案
單項選擇題
1.下列描述中，屬于或有收費的是( )。
A.以未審財務(wù)報表總資產(chǎn)為基準確定收費
B.會(huì )計師事務(wù)所可以根據審計小組成員審計過(guò)程中預計花費的審計時(shí)間為基礎確定收費金額
C.在確定收費時(shí)考慮專(zhuān)業(yè)服務(wù)所需的知識和技能
D.以最終審計客戶(hù)是否能夠依據已審財務(wù)報表取得貸款為基礎，確定收取的費用
2.以下關(guān)于會(huì )計師事務(wù)所向審計客戶(hù)提供評估服務(wù)的說(shuō)法中正確的是( )。
A.如果審計客戶(hù)要求會(huì )計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報義務(wù)或滿(mǎn)足稅務(wù)籌劃目的，并且評估的結果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響，通常對獨立性產(chǎn)生不利影響
B.如果評估服務(wù)對會(huì )計師事務(wù)所發(fā)表意見(jiàn)的財務(wù)報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀(guān)性，可采取防范措施將自我評價(jià)不利影響降至可接受水平
C.在審計客戶(hù)屬于公眾利益實(shí)體的情況下，如果評估服務(wù)單獨或累積起來(lái)對會(huì )計師事務(wù)所發(fā)表意見(jiàn)的財務(wù)報表具有重大影響，可采取防范措施將自我評價(jià)不利影響降至可接受水平
D.向審計客戶(hù)提供評估服務(wù)可能會(huì )產(chǎn)生自我評價(jià)對獨立性產(chǎn)生的不利影響
3.XYZ會(huì )計師事務(wù)所委派甲注冊會(huì )計師為項目負責人，審計A公司(非公眾利益實(shí)體)2009年度財務(wù)報表，以下情形會(huì )對獨立性產(chǎn)生不利影響的是( )。
A.甲注冊會(huì )計師提出會(huì )計調整分錄的建議
B.甲注冊會(huì )計師曾參與設計、實(shí)施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制
C.非審計項目組成員乙注冊會(huì )計師為A公司發(fā)放工資
D.甲注冊會(huì )計師為A公司提供特定技術(shù)支持，但不承擔管理層責任
4.下列情況中，XYZ會(huì )計師事務(wù)所不應該接受委托或者解除業(yè)務(wù)約定的是( )。
A.審計項目組成員擬加入審計客戶(hù)
B.在審計報告涵蓋期間以前，審計項目組成員曾經(jīng)是審計客戶(hù)的董事或高級管理人員
C.前任合伙人加入審計客戶(hù)，并且仍與事務(wù)所保持親密的關(guān)系
D.XYZ會(huì )計師事務(wù)所的員工擔任審計客戶(hù)的秘書(shū)，但是僅承擔日常性和行政事務(wù)性的責任和行動(dòng)
5.下列情況中，不影響會(huì )計師事務(wù)所獨立性的是( )。
A.會(huì )計師事務(wù)所的辦公用房系從某被審計單位優(yōu)惠租用的
B.審計客戶(hù)要求會(huì )計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行稅務(wù)報告義務(wù)或滿(mǎn)足稅務(wù)籌劃目的，評估結果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響
C.會(huì )計師事務(wù)所的一名注冊會(huì )計師是某鑒證客戶(hù)的獨立董事
D.會(huì )計師事務(wù)所為某上市公司提供財務(wù)報表審計服務(wù)的同時(shí)，還為其編制財務(wù)報表
6.中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )會(huì )員職業(yè)道德守則規定，獨立性包括實(shí)質(zhì)上的獨立和形式上的獨立，下列關(guān)于獨立性的表述不正確的是( )。
A.實(shí)質(zhì)上的獨立性是一種內心狀態(tài)
B.在執行業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會(huì )計師必須保持獨立性
C.形式上的獨立性使得一個(gè)理性的第三方可以信任注冊會(huì )計師
D.獨立于鑒證客戶(hù)是遵循客觀(guān)性基本原則的內在要求
7.下列情況中，XYZ會(huì )計師事務(wù)所可能承接審計業(yè)務(wù)的是( )。
A.XYZ會(huì )計師事務(wù)所與A公司共同出資1 000萬(wàn)元成立XA公司,A公司擬委托XYZ會(huì )計師事務(wù)所審計其20×9年度財務(wù)報表
B.XYZ會(huì )計師事務(wù)所為B上市公司提供關(guān)于財務(wù)系統的內部審計服務(wù)，B公司擬委托XYZ會(huì )計師事務(wù)所審計其20×9年度財務(wù)報表
C.XYZ會(huì )計師事務(wù)所前任主任會(huì )計師離職13個(gè)月后加入C上市公司，C公司擬委托XYZ會(huì )計師事務(wù)所審計其20×9年度財務(wù)報表
D.XYZ會(huì )計師事務(wù)所代編了D上市公司的20×9年度財務(wù)報表，D公司擬委托XYZ會(huì )計師事務(wù)所審計其20×9年度財務(wù)報表
8.A公司持有B公司75%的股份，XYZ會(huì )計師事務(wù)所與A公司為親密合作伙伴，B公司擬委托XYZ會(huì )計師事務(wù)所審計其2009年度的財務(wù)報表。下列說(shuō)法中，正確的是( )。
A.XYZ會(huì )計師事務(wù)所應拒絕接受委托
B.XYZ會(huì )計師事務(wù)所可以接受委托，但是需要由其他事務(wù)所來(lái)復核
C.該種情況并不會(huì )對獨立性產(chǎn)生不利影響，所以XYZ會(huì )計師事務(wù)所可以承接該業(yè)務(wù)
D.只要防范措施適當，還是可以承接該業(yè)務(wù)的
9.下列會(huì )計師事務(wù)所，不構成網(wǎng)絡(luò )事務(wù)所的是( )。
A.A會(huì )計師事務(wù)所與B會(huì )計師事務(wù)所合作，共同享用同一質(zhì)量控制系統
B.B會(huì )計師事務(wù)所轉讓了其在某地的分所，轉讓協(xié)議規定在半年內該分所可以繼續使用B會(huì )計師事務(wù)所的名稱(chēng)
C.B會(huì )計師事務(wù)所和C會(huì )計師事務(wù)所以合作為目的，使用一個(gè)共同的品牌
D.C會(huì )計師事務(wù)所和D會(huì )計師事務(wù)所以合作為目的，擁有共同的所有權
10.一般在本期審計開(kāi)始時(shí)進(jìn)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，下列活動(dòng)中不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)主要包括的內容是()。
A.針對保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實(shí)施相應的質(zhì)量控制程序
B.評價(jià)遵守職業(yè)道德規范的情況
C.及時(shí)簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書(shū)
D.實(shí)施風(fēng)險評估程序
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11.會(huì )計師事務(wù)所開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，以確保在計劃審計工作時(shí)執行審計工作的注冊會(huì )計師具備( )的要求。
A.按適當的方式收費
B.對客戶(hù)的商業(yè)機密保密
C.獨立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力
D.合理利用專(zhuān)家工作
12.總體審計策略的詳略程度取決于( )。
A.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的結果
B.審計業(yè)務(wù)的特征
C.為被審計單位提供其他服務(wù)時(shí)所獲得的經(jīng)驗
D.被審計單位規模及該審計業(yè)務(wù)的復雜程度
13.注冊會(huì )計師在制定總體審計策略時(shí)，對審計范圍的考慮事項不包括( )。
A.編制財務(wù)報表適用的會(huì )計準則和相關(guān)會(huì )計制度
B.其他注冊會(huì )計師參與審計集團內組成部分的范圍
C.評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險對指導、監督及復核的影響
D.需審計的業(yè)務(wù)分部性質(zhì)，包括是否需要具備專(zhuān)門(mén)知識
14.在計劃審計工作時(shí)，為了使審計業(yè)務(wù)更易于執行和管理，提高審計效率和效果，注冊會(huì )計師可以就計劃審計工作的基本情況與被審計單位治理層和管理層進(jìn)行溝通，但是下列不屬于應當溝通的內容的是()。
A.審計的時(shí)間安排和總體策略
B.具體審計計劃中執行的具體審計程序
C.審計工作中受到的限制
D.治理層和管理層對審計工作的額外要求
15.下列關(guān)于計劃審計工作的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.計劃審計工作前需要充分了解被審計單位及其環(huán)境，一旦確定，無(wú)需進(jìn)行修改
B.計劃審計工作通常由項目組中經(jīng)驗較多的人完成，項目負責人審核批準
C.小型被審計單位無(wú)需制定總體審計策略
D.項目負責人和項目組中其他關(guān)鍵成員應當參與計劃審計工作
16.總體審計策略的制定應當包括考慮影響審計業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項目組工作方向，在確定審計方向時(shí)，不應當考慮的因素是( )。
A.重大的行業(yè)發(fā)展情況
B.對內部控制重要性的重視程度
C.信息技術(shù)對審計程序的影響
D.重大錯報風(fēng)險較高的審計領(lǐng)域
17.在既定的審計風(fēng)險水平下，下列表述錯誤的是( )。
A.評估的認定層次重大錯報風(fēng)險越低，可接受的檢查風(fēng)險越高
B.可接受的檢查風(fēng)險與認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結果成正向關(guān)系
C.評估的認定層次重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低
D.可接受的檢查風(fēng)險與認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結果成反向關(guān)系
18.在實(shí)施審計程序的過(guò)程中，如果已識別但尚未更正錯報的匯總數接近重要性水平，注冊會(huì )計師應當考慮該匯總數連同尚未發(fā)現的錯報是否可能超過(guò)重要性水平，并考慮通過(guò)( )降低審計風(fēng)險。
A.擴大審計程序的范圍，以降低審計風(fēng)險
B.發(fā)表保留意見(jiàn)
C.發(fā)表帶強調事項段的無(wú)保留意見(jiàn)
D.實(shí)施追加審計程序或要求管理層調整財務(wù)報表
19.下列有關(guān)重要性的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.重要性與可接受的審計風(fēng)險之間呈同向關(guān)系，即重要性水平越高，可接受的審計風(fēng)險越高
B.重要性與審計證據成反向關(guān)系，即重要性水平越低，所需審計證據越多
C.重要性不僅包括對錯報數量的考慮，還包括對錯報性質(zhì)的考慮
D.對重要的賬戶(hù)或交易，為了提高效率，重要性水平相應較低
20.注冊會(huì )計師執行年度財務(wù)報表審計時(shí)，下列各項中最有可能幫助其對重要性水平作出初步判斷的是( )。
A.與管理層的溝通函
B.被審計單位的中期財務(wù)報表
C.內部控制調查問(wèn)卷
D.計劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)確定的預期樣本量
21.下列有關(guān)審計風(fēng)險和重要性水平的說(shuō)法中不正確的是( )。
A.由于固有風(fēng)險和控制風(fēng)險不可分割地交織在一起，所以注冊會(huì )計師不可以單獨對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進(jìn)行評估
B.在評價(jià)審計程序結果時(shí)，注冊會(huì )計師確定的重要性和審計風(fēng)險，可能與計劃審計工作時(shí)評估的重要性和審計風(fēng)險存在差異。在這種情況下，注冊會(huì )計師應當重新確定重要性和審計風(fēng)險，并考慮實(shí)施的審計程序是否充分
C.控制風(fēng)險取決于與財務(wù)報表編制有關(guān)的內部控制的設計和運行的有效性
D.在為被審計單位編制審計計劃時(shí)，注冊會(huì )計師可能有意地規定計劃的重要性水平低于將用于評價(jià)審計結果的重要性水平，以保證能夠執行較多的審計程序，收集較多的審計證據，減少未發(fā)現錯報的可能性
22.重大錯報風(fēng)險是審計風(fēng)險的組成部分，以下關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.認定層次重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)
B.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定
C.認定層次重大錯報風(fēng)險可以界定于具體的某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報的具體認定
D.重大錯報風(fēng)險是財務(wù)報表在審計前存在的重大錯報的可能性，與審計項目組人員的學(xué)識、技術(shù)和能力無(wú)關(guān)
23.下列有關(guān)重要性、審計風(fēng)險和審計證據的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.重要性與客觀(guān)存在的審計風(fēng)險之間存在反向關(guān)系
B.重要性和審計證據的數量之間存在反向變動(dòng)關(guān)系
C.可接受的審計風(fēng)險與審計證據的數量之間存在反向變動(dòng)關(guān)系
D.注冊會(huì )計師可以通過(guò)調高重要性水平來(lái)降低審計風(fēng)險
本文導航第1頁(yè)單選題(1-10)第2頁(yè)單選題(11-23)第3頁(yè)參考答案
答案部分
單項選擇題
1.
【正確答案】：D
【答案解析】：或有收費是一種按照預先確定的計費基礎收取費用的方式。在這種方式下，收費與否或多少取決于交易的結果或所執行工作的結果，選項D就屬于這種情況。但是需要注意的是，如果一項收費由法院或政府公共管理機構規定，則該項收費不屬于或有收費。
【該題針對“收費”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030511】
2.
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A，如果審計客戶(hù)要求會(huì )計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報義務(wù)或滿(mǎn)足稅務(wù)籌劃目的，并且評估的結果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響;選項B，如果評估服務(wù)對會(huì )計師事務(wù)所發(fā)表意見(jiàn)的財務(wù)報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀(guān)性，沒(méi)有防范措施可以將自我評價(jià)不利影響降至可接受水平;選項C，在審計客戶(hù)屬于公眾利益實(shí)體的情況下，如果評估服務(wù)單獨或累積起來(lái)對會(huì )計師事務(wù)所發(fā)表意見(jiàn)的財務(wù)報表具有重大影響，則會(huì )計師事務(wù)所不應向其審計客戶(hù)提供評估服務(wù)。
【該題針對“為審計客戶(hù)提供非鑒證服務(wù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030508】
3.
【正確答案】：B
【答案解析】：選項B將因自我評價(jià)產(chǎn)生不利影響。
【該題針對“獨立性”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030501】
4.
【正確答案】：C
【答案解析】：選項ABD均有措施將不利影響降至可接受水平，沒(méi)有必要拒絕接受委托或者解除業(yè)務(wù)約定。
【該題針對“獨立性”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030500】
5.
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A會(huì )計師事務(wù)所與被審計單位有直接經(jīng)濟利益，因此影響獨立性;選項B，如果審計客戶(hù)要求會(huì )計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報義務(wù)或滿(mǎn)足稅務(wù)籌劃目的，并且評估的結果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響。
【該題針對“獨立性”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030499】
6.
【正確答案】：B
【答案解析】：在執行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會(huì )計師必須保持獨立性。
【該題針對“獨立性”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030498】
7.
【正確答案】：C
【答案解析】：選項A，該事項對雙方均重大，沒(méi)有防范措施將不利影響降至可接受水平，應該拒絕承接該審計業(yè)務(wù);選項B，在審計客戶(hù)屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會(huì )計師事務(wù)所不應提供與內部會(huì )計控制、財務(wù)系統或財務(wù)報表相關(guān)的內部審計服務(wù);選項C，該種情況可以采取措施將不利影響降至可接受水平，可以接受委托;選項D，針對上市公司，是不允許同時(shí)承接審計業(yè)務(wù)和代編財務(wù)信息業(yè)務(wù)的，既然已經(jīng)承接了該上市公司的代編業(yè)務(wù)，就不能夠再承接其審計業(yè)務(wù)了。
【該題針對“獨立性”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030497】
8.
【正確答案】：A
【答案解析】：該種情況沒(méi)有任何防范措施消除這種不利影響或將其降至可接受水平，XYZ會(huì )計師事務(wù)所不應該接受委托。
【該題針對“獨立性”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030496】
9.
【正確答案】：B
【答案解析】：如果會(huì )計師事務(wù)所轉讓了其某一組成部分，雖然該組成部分不再與會(huì )計師事務(wù)所有關(guān)聯(lián)，但轉讓協(xié)議可能規定，在一定期間內該組成部分可以繼續使用會(huì )計師事務(wù)所的名稱(chēng)或名稱(chēng)中的某一要素。在這種情況下，盡管兩個(gè)實(shí)體使用同一名稱(chēng)執業(yè)，但事實(shí)上這兩個(gè)實(shí)體并不屬于一個(gè)以合作為目的的組織結構，不構成網(wǎng)絡(luò )。
【該題針對“網(wǎng)絡(luò )與網(wǎng)絡(luò )事務(wù)所的定義”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
10.
【正確答案】：D
【答案解析】：實(shí)施風(fēng)險評估程序是在審計開(kāi)始之后進(jìn)行的。
【該題針對“初步業(yè)務(wù)活動(dòng)和審計業(yè)務(wù)約定書(shū)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10033201】
11 【正確答案】：C
【答案解析】：選項AB是簽約時(shí)的承諾;選項C是審計準則的規定;選項D是計劃審計工作開(kāi)始之后的工作。
【該題針對“初步業(yè)務(wù)活動(dòng)和審計業(yè)務(wù)約定書(shū)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10033203】
12.
【正確答案】：D
【答案解析】：總體審計策略的詳略程度應當隨被審計單位的規模及該項審計業(yè)務(wù)復雜程度的變化而變化。
【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10033206】
13.
【正確答案】：C
【答案解析】：選項C屬于總體審計策略中的審計方向應該考慮的事項。
【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10033207】
14.
【正確答案】：B
【答案解析】：具體審計計劃中將要執行的具體審計程序不可以和治理層、管理層進(jìn)行溝通，以免損害審計工作的有效性。
【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10033208】
15.
【正確答案】：D
【答案解析】：計劃審計工作并非審計業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計業(yè)務(wù)的始終;在小型被審計單位審計中，總體審計策略可以相對簡(jiǎn)單，但并不是無(wú)需制定總體審計策略。
【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10033209】
16.
【正確答案】：C
【答案解析】：選項C信息技術(shù)的影響是在確定審計范圍時(shí)應該考慮的因素，主要是指數據的可獲得性和預期使用計算機輔助審計技術(shù)的情況。
【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10033210】
17.
【正確答案】：B
【答案解析】：在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結果成反向關(guān)系。評估的認定層次重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低;評估的認定層次重大錯報風(fēng)險越低，可接受的檢查風(fēng)險越高。
【該題針對“審計重要性”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10033214】
18.
【正確答案】：D
【答案解析】：注冊會(huì )計師應當考慮通過(guò)實(shí)施追加的審計程序或要求管理層調整財務(wù)報表，以降低審計風(fēng)險。
【該題針對“審計重要性”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10033215】
19.
【正確答案】：D
【答案解析】：對重要的賬戶(hù)或交易，相應的重要性水平應越低，目的并不是為了提高審計的效率，而是提高審計的效果和質(zhì)量，如果要提高審計的效率，審計人員應當制定較高的重要性水平。
【該題針對“審計重要性”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10033216】
20.
【正確答案】：B
【答案解析】：首先對重要性水平作初步判斷是審計計劃階段的工作，選項AD均應排在初步評價(jià)重要性水平之后。從性質(zhì)上講，財務(wù)報表是審計的直接對象，而內部控制僅僅是一個(gè)有可能被利用的基礎。最后，從實(shí)際操作方面來(lái)理解，在初步評估重要性水平時(shí)，年末財務(wù)報表往往尚未編制完成，這就需要根據中期財務(wù)報表推算出年末財務(wù)報表。綜合上述分析，本題應選B。
【該題針對“審計重要性”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10033217】
21.
【正確答案】：A
【答案解析】：雖然固有風(fēng)險和控制風(fēng)險不可分割地交織在一起，但是并不意味著(zhù)注冊會(huì )計師不可以單獨對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進(jìn)行評估，相反，注冊會(huì )計師可以對兩者單獨評估也可以合并評估。
【該題針對“審計重要性”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10033218】
22.
【正確答案】：A
【答案解析】：財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)。
【該題針對“審計重要性”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10033219】
23.
【正確答案】：D
【答案解析】：注冊會(huì )計師不能通過(guò)不合理地人為調高重要性水平，降低審汁風(fēng)險。
【該題針對“審計重要性”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
習題二：
單項選擇題
1.在財務(wù)報表審計中，有關(guān)管理層對財務(wù)報表責任的陳述中不恰當的是( )。
A.選擇和運用恰當的會(huì )計政策
B.保證財務(wù)報表不存在重大錯報以減輕注冊會(huì )計師的責任
C.根據企業(yè)的具體情況，作出合理的會(huì )計估計
D.選擇適用的會(huì )計準則和相關(guān)會(huì )計制度
2.以下說(shuō)法中不正確的是( )。
A.職業(yè)懷疑態(tài)度并不要求注冊會(huì )計師假設管理層是不誠信的，但也不能假設管理層的誠信毫無(wú)疑問(wèn)
B.如果從不同來(lái)源獲取的審計證據或獲取的不同性質(zhì)的審計證據不一致，可能表明其中某項或某幾項審計證據不可靠，因此，注冊會(huì )計師應當追加必要的審計程序
C.注冊會(huì )計師通過(guò)不斷修正的、系統的執業(yè)過(guò)程，獲取充分、適當的審計證據，對財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見(jiàn)，它提供的是一種高水平的絕對保證
D.注冊會(huì )計師不應將審計中發(fā)現的舞弊視為孤立發(fā)生的事項
3.注冊會(huì )計師在審查應收賬款時(shí)，發(fā)現賬上某筆記錄“借：應收賬款——A公司100，貸：營(yíng)業(yè)收入100”，通過(guò)函證A公司，檢查該筆銷(xiāo)貨記錄證實(shí)，A公司實(shí)際欠款50萬(wàn)元。那么，注冊會(huì )計師首先認為管理層對主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶(hù)的( )認定存在問(wèn)題。
A.發(fā)生
B.準確性
C.完整性
D.權利和義務(wù)
4.在注冊會(huì )計師所關(guān)心的下列各種問(wèn)題中，能夠實(shí)現截止目標的是( )。
A.應收賬款是否已經(jīng)按照規定計提壞賬準備
B.年后開(kāi)出的支票是否未計入報告期報表中
C.存貨的跌價(jià)損失是否已抵減
D.固定資產(chǎn)是否有用作抵押的
5.在注冊會(huì )計師針對下列各項目分別提出的具體目標中，屬于完整性目標的是( )。
A.實(shí)現的銷(xiāo)售是否均已登記入賬
B.關(guān)聯(lián)交易類(lèi)型、金額是否在附注中恰當披露
C.將下期交易提前到本期入賬
D.有價(jià)證券的金額是否予以適當列示
6.注冊會(huì )計師在審計“應付賬款”余額時(shí)，下列屬于管理層明示性認定的是( )。
A.存在
B.完整性
C.權利和義務(wù)
D.分類(lèi)與可理解性
7.注冊會(huì )計師在審查銷(xiāo)售部門(mén)的銷(xiāo)貨合同時(shí)，發(fā)現與A公司有一筆100萬(wàn)元銷(xiāo)售未入賬，通過(guò)函證A公司，檢查該筆銷(xiāo)貨記錄，證實(shí)A公司實(shí)際已購貨且欠款100萬(wàn)元。那么，注冊會(huì )計師首先認為管理層對主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶(hù)的( )認定存在問(wèn)題。
A.發(fā)生
B.完整性
C.準確性
D.計價(jià)和分攤
8.在被審計單位發(fā)生的下列事項中，違反管理層對所屬項目的“計價(jià)和分攤”認定的是( )。
A.將經(jīng)營(yíng)租賃的固定資產(chǎn)原值80萬(wàn)元計入固定資產(chǎn)賬戶(hù)中
B.將應付天成公司的款項280萬(wàn)元計入甲公司名下
C.未將向外單位拆借的120萬(wàn)元款項列入所屬項目中
D.將應收賬款420萬(wàn)元記為360萬(wàn)元
9.甲公司將2008年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入列入2009年度的財務(wù)報表，則針對2008年度財務(wù)報表存在錯誤的認定是( )。
A.存在
B.發(fā)生
C.準確性
D.完整性
10.下列有關(guān)財務(wù)報表審計目標的說(shuō)法中錯誤的是( )。
A.注冊會(huì )計師作為獨立第三方，運用專(zhuān)業(yè)知識、技能和經(jīng)驗對財務(wù)報表進(jìn)行審計并發(fā)表審計意見(jiàn)，旨在增強預期使用者對財務(wù)報表信賴(lài)程度
B.財務(wù)報表審計目標，是對被審計單位財務(wù)報表的真實(shí)性和公允性表示意見(jiàn)
C.財務(wù)報表審計目標界定了注冊會(huì )計師的責任范圍，直接影響注冊會(huì )計師計劃和實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍
D.財務(wù)報表審計目標對注冊會(huì )計師的審計工作發(fā)揮著(zhù)導向作用
11.在對資產(chǎn)存在認定獲取審計證據時(shí)，正確的測試方向是( )。
A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目
B.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表
C.從會(huì )計記錄到支持性證據
D.從支持性證據到會(huì )計記錄
答案部分
單項選擇題
1.
【正確答案】：B
【答案解析】：管理層不能減輕注冊會(huì )計師的責任。
【該題針對“財務(wù)報表審計目標與審計責任”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10033097】
2.
【正確答案】：C
【答案解析】：注冊會(huì )計師提供的是合理保證，而非絕對保證。
【該題針對“財務(wù)報表審計目標與審計責任”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10033098】
3.
【正確答案】：B
【答案解析】：涉及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額記錄的準確性。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10033101】
4.
【正確答案】：B
【答案解析】：“截止”測試所側重的是入賬日期是否被提前或推后，選項B表明注冊會(huì )計師關(guān)心入賬日期是否被提前;選項AC屬于計價(jià)和分攤目標;選項D屬于發(fā)生及權利和義務(wù)目標。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10033102】
5.
【正確答案】：A
【答案解析】：選項B屬于“準確性和計價(jià)”目標;選項C為“截止”目標;選項D屬于“計價(jià)和分攤”目標。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10033103】
6.
【正確答案】：A
【答案解析】：通常情況下，明示性認定包括存在、發(fā)生、計價(jià)和分攤三項，暗示性認定包括完整性、權利和義務(wù)、分類(lèi)與可理解性。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10033104】
7.
【正確答案】：B
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10033105】
8.
【正確答案】：D
【答案解析】：四個(gè)選項雖然都涉及金額，但選項AC均屬于“該記的沒(méi)有記”或“記了不應記的業(yè)務(wù)”，違反了“完整性”、“存在”認定;選項B不影響被審計單位應付款項項目金額的正確性;選項D是金額記錯，違反了“計價(jià)和分攤”認定。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10033106】
9.
【正確答案】：D
【答案解析】：一般地，將X年度的業(yè)務(wù)列入Y年度的財務(wù)報表，將使X年度的財務(wù)報表不完整(違反完整性認定)，并使Y年度的財務(wù)報表不真實(shí)(違反發(fā)生認定)。本題考核“完整性”認定。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10033108】
10.
【正確答案】：B
【答案解析】：財務(wù)報表審計目標，是對被審計單位財務(wù)報表的合法性和公允性表示意見(jiàn)。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10033110】
11.
【正確答案】：C
【答案解析】：測試“存在”認定，應選擇“逆查法”，即從會(huì )計記錄查到相關(guān)原始憑證。而A選項最終查到是尚未記錄的項目，這與存在認定是不相關(guān)的，存在認定求證的是已經(jīng)記錄的資產(chǎn)是否存在。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
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