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2017注冊會(huì )計師考試《審計》強化復習題（附答案）
強化復習題一：
1、A注冊會(huì )計師負責審計甲公司2015年度財務(wù)報表。在對營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行細節測試時(shí)，A注冊會(huì )計師對順序編號的銷(xiāo)售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對所檢查的銷(xiāo)售發(fā)票，A注冊會(huì )計師記錄的識別特征通常是( )。
A.銷(xiāo)售發(fā)票的開(kāi)具人
B.銷(xiāo)售發(fā)票的編號
C.銷(xiāo)售發(fā)票的金額
D.銷(xiāo)售發(fā)票的付款人
【答案】B
【解析】識別特征是指被測試的項目或事項表現出的征象或標志。對某一個(gè)具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性，四個(gè)選項中只有選項B符合要求。
2、下列各項中，屬于注冊會(huì )計師編制審計工作底稿目的的有( )。
A.有助于審計項目組計劃和執行審計工作
B.便于后任注冊會(huì )計師查閱
C.便于監管機構對會(huì )計師事務(wù)所實(shí)施執業(yè)質(zhì)量檢查
D.保留對未來(lái)審計工作連續產(chǎn)生重大影響的事項的記錄
【答案】ACD
【解析】編制審計工作底稿的目的有：(1)提供充分、適當的記錄，作為出具審計報告的基礎;(2)提供證據，證明注冊會(huì )計師已按照審計準則和相關(guān)法律法規的規定計劃和執行了審計工作;(3)有助于項目組計劃和執行審計工作;(4)有助于負責督導的項目組成員按照《中國注冊會(huì )計師審計準則第1121號——對財務(wù)報表審計實(shí)施的質(zhì)量控制》的規定，履行指導、監督與復核審計工作的責任;(5)便于項目組說(shuō)明其執行審計工作的情況;(6)保留對未來(lái)審計工作持續產(chǎn)生重大影響的事項的記錄;(7)便于會(huì )計師事務(wù)所按照《質(zhì)量控制準則第5101號——會(huì )計師事務(wù)所對執行財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》的規定，實(shí)施質(zhì)量控制復核與檢查;(8)便于監管機構和注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )根據相關(guān)法律法規或其他要求，對會(huì )計師事務(wù)所實(shí)施職業(yè)質(zhì)量檢查。
3、下列各項中，注冊會(huì )計師通常應形成最終審計工作底稿的有( )。
A.注冊會(huì )計師與管理層對重大事項進(jìn)行討論的結果
B.注冊會(huì )計師對有關(guān)問(wèn)題初步思考的記錄
C.注冊會(huì )計師審計過(guò)程中發(fā)現問(wèn)題的備忘錄
D.注冊會(huì )計師取得的已被取代的財務(wù)報表草稿
【答案】AC
【解析】工作底稿通常不包括的內容有：已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿(選項D)、反映不全面或初步思考的記錄(選項B)、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。所以選項B、D不選。
4、在確定審計工作底稿的格式、內容和范圍時(shí)，注冊會(huì )計師應當考慮的主要因素有( )。
A.編制審計工作底稿使用的文字
B.審計工作底稿的歸檔期限
C.擬實(shí)施審計程序的性質(zhì)
D.已獲取審計證據的重要程度
【答案】CD
【解析】注冊會(huì )計師在確定審計工作底稿的格式、內容和范圍時(shí)，應當考慮的主要因素有：1.被審計單位的規模和復雜程度;2.擬實(shí)施審計程序的性質(zhì);3.識別出的重大錯報風(fēng)險;4.已獲取審計證據的重要程度;5.識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍;6.當從已執行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定結論或結論的基礎時(shí)，記錄結論或結論基礎的必要性;7.審計方法和使用的工具。選擇選項C、D。
5、下列各情形中，屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出事務(wù)性變動(dòng)的是( )。
A.注冊會(huì )計師刪除被取代的審計工作底稿
B.注冊會(huì )計師對審計工作底稿進(jìn)行分類(lèi)、整理和交叉索引
C.注冊會(huì )計師對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可
D.注冊會(huì )計師記錄在審計報告日后實(shí)施補充審計程序獲取的審計證據
【答案】ABC
【解析】選項D實(shí)施了補充審計程序，是業(yè)務(wù)性變動(dòng)。
6、A注冊會(huì )計師負責審計甲公司2015年度財務(wù)報表。在對營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行細節測試時(shí)，A注冊會(huì )計師對順序編號的銷(xiāo)售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對所檢查的銷(xiāo)售發(fā)票，A注冊會(huì )計師記錄的識別特征通常是( )。
A.銷(xiāo)售發(fā)票的開(kāi)具人
B.銷(xiāo)售發(fā)票的編號
C.銷(xiāo)售發(fā)票的金額
D.銷(xiāo)售發(fā)票的付款人
【答案】B
【解析】識別特征是指被測試的項目或事項表現出的征象或標志。對某一個(gè)具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性，四個(gè)選項中只有選項B符合要求。
7、下列各項中，屬于注冊會(huì )計師編制審計工作底稿目的的有( )。
A.有助于審計項目組計劃和執行審計工作
B.便于后任注冊會(huì )計師查閱
C.便于監管機構對會(huì )計師事務(wù)所實(shí)施執業(yè)質(zhì)量檢查
D.保留對未來(lái)審計工作連續產(chǎn)生重大影響的事項的記錄
【答案】ACD
【解析】編制審計工作底稿的目的有：(1)提供充分、適當的記錄，作為出具審計報告的基礎;(2)提供證據，證明注冊會(huì )計師已按照審計準則和相關(guān)法律法規的規定計劃和執行了審計工作;(3)有助于項目組計劃和執行審計工作;(4)有助于負責督導的項目組成員按照《中國注冊會(huì )計師審計準則第1121號——對財務(wù)報表審計實(shí)施的質(zhì)量控制》的規定，履行指導、監督與復核審計工作的責任;(5)便于項目組說(shuō)明其執行審計工作的情況;(6)保留對未來(lái)審計工作持續產(chǎn)生重大影響的事項的記錄;(7)便于會(huì )計師事務(wù)所按照《質(zhì)量控制準則第5101號——會(huì )計師事務(wù)所對執行財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》的規定，實(shí)施質(zhì)量控制復核與檢查;(8)便于監管機構和注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )根據相關(guān)法律法規或其他要求，對會(huì )計師事務(wù)所實(shí)施職業(yè)質(zhì)量檢查。
8、下列各項中，注冊會(huì )計師通常應形成最終審計工作底稿的有( )。
A.注冊會(huì )計師與管理層對重大事項進(jìn)行討論的結果
B.注冊會(huì )計師對有關(guān)問(wèn)題初步思考的記錄
C.注冊會(huì )計師審計過(guò)程中發(fā)現問(wèn)題的備忘錄
D.注冊會(huì )計師取得的已被取代的財務(wù)報表草稿
【答案】AC
【解析】工作底稿通常不包括的內容有：已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿(選項D)、反映不全面或初步思考的記錄(選項B)、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。所以選項B、D不選。
9、在確定審計工作底稿的格式、內容和范圍時(shí)，注冊會(huì )計師應當考慮的主要因素有( )。
A.編制審計工作底稿使用的文字
B.審計工作底稿的歸檔期限
C.擬實(shí)施審計程序的性質(zhì)
D.已獲取審計證據的重要程度
【答案】CD
【解析】注冊會(huì )計師在確定審計工作底稿的格式、內容和范圍時(shí)，應當考慮的主要因素有：1.被審計單位的規模和復雜程度;2.擬實(shí)施審計程序的性質(zhì);3.識別出的重大錯報風(fēng)險;4.已獲取審計證據的重要程度;5.識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍;6.當從已執行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定結論或結論的基礎時(shí)，記錄結論或結論基礎的必要性;7.審計方法和使用的工具。選擇選項C、D。
10、下列各情形中，屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出事務(wù)性變動(dòng)的是( )。
A.注冊會(huì )計師刪除被取代的審計工作底稿
B.注冊會(huì )計師對審計工作底稿進(jìn)行分類(lèi)、整理和交叉索引
C.注冊會(huì )計師對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可
D.注冊會(huì )計師記錄在審計報告日后實(shí)施補充審計程序獲取的審計證據
【答案】ABC
【解析】選項D實(shí)施了補充審計程序，是業(yè)務(wù)性變動(dòng)。
11、在歸整或保存審計工作底稿時(shí)，下列表述中正確的有( )。
A.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后的60天內
B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實(shí)施新的審計程序或得出新的審計結論
C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿
D.如果注冊會(huì )計師未能完成審計業(yè)務(wù)，會(huì )計師事務(wù)所應當自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存10年
【答案】AD
【解析】選項B錯誤，審計工作底稿歸檔為審計檔案屬于是事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計程序或得出新的結論;選項C錯誤，審計檔案歸整工作完成后，如果出現需要修改審計工作底稿的情形，也有必要對工作底稿進(jìn)行修改和增加。
12、在歸整或保存審計工作底稿時(shí)，下列表述中正確的有( )。
A.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后的60天內
B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實(shí)施新的審計程序或得出新的審計結論
C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿
D.如果注冊會(huì )計師未能完成審計業(yè)務(wù)，會(huì )計師事務(wù)所應當自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存10年
【答案】AD
【解析】選項B錯誤，審計工作底稿歸檔為審計檔案屬于是事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計程序或得出新的結論;選項C錯誤，審計檔案歸整工作完成后，如果出現需要修改審計工作底稿的情形，也有必要對工作底稿進(jìn)行修改和增加。
強化復習題二：
單項選擇題
1、ABC會(huì )計師事務(wù)所已與B公司簽訂合同，負責對B公司2×10年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，D公司為B公司的子公司，繼B公司之后于2×11年1月10日自行委托ABC會(huì )計師事務(wù)所對其2×10年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。則下列說(shuō)法中正確的是( )。
A.ABC會(huì )計師事務(wù)所不再與D公司單獨簽訂審計業(yè)務(wù)約定書(shū)
B.ABC會(huì )計師事務(wù)所應當與D公司單獨簽訂審計業(yè)務(wù)約定書(shū)
C.改變原審計業(yè)務(wù)約定書(shū)的內容
D.B公司應當與ABC會(huì )計師事務(wù)所重新簽訂審計業(yè)務(wù)約定書(shū)
2、注冊會(huì )計師在審計測試中發(fā)現最近購入存貨的實(shí)際價(jià)值為15 000元，但賬面記錄的金額卻為l0 000元。因此，存貨和應付賬款分別被低估了5 000元，這里被低估的5 000元就是( )。
A.判斷錯報
B.推斷錯報
C.累積錯報
D.己識別的對事實(shí)的具體錯報
3、在既定的審計風(fēng)險水平下，下列表述錯誤的是( )。
A.評估的認定層次重大錯報風(fēng)險越低，可接受的檢查風(fēng)險越高
B.可接受的檢查風(fēng)險與認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結果成正向關(guān)系
C.評估的認定層次重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低
D.可接受的檢查風(fēng)險與認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結果成反向關(guān)系
4、下列關(guān)于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的說(shuō)法不正確的是( )。
A.通常與控制環(huán)境有關(guān)
B.與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系
C.可能影響多項認定
D.可以界定于某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露的具體認定
5、]如果某一審計項目的審計風(fēng)險為5%，注冊會(huì )計師評估的認定層次重大錯報風(fēng)險為30%，則檢查風(fēng)險應為( )。
A.75%
B.16.67%
C.35%
D.20%
6、下列各項中與A公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是( )。
A.A公司應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢
B.A公司控制環(huán)境薄弱
C.A公司的生產(chǎn)成本計算過(guò)程相當復雜
D.A公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)
7、在下列情況下，注冊會(huì )計師需要在實(shí)質(zhì)性程序中增加審計證據數量的是( )。
A.分析性程序的結果表明客戶(hù)的財務(wù)狀況好于同業(yè)的平均水平
B.再次評估的控制風(fēng)險小于初步評估的控制風(fēng)險水平
C.以前年度審計中發(fā)現的問(wèn)題遠遠少于其他客戶(hù)
D.評估結果的重要性水平在數量上小于初步評估的重要性水平
8、注冊會(huì )計師執行年度財務(wù)報表審計時(shí)，下列各項中最有可能幫助其對重要性水平作出初步判斷的是( )。
A.與管理層的溝通函
B.被審計單位的中期財務(wù)報表
C.內部控制調查問(wèn)卷
D.計劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)確定的預期樣本量
9、在下列描述中，需要運用重要性原則的是( )。
A.編寫(xiě)管理建議書(shū)
B.接受業(yè)務(wù)委托
C.評價(jià)審計結果
D.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書(shū)
10、XYZ會(huì )計師事務(wù)所承接了乙上市公司2010年度的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，派出了A注冊會(huì )計師進(jìn)入乙股份有限公司進(jìn)行審計，A注冊會(huì )計師按資產(chǎn)總額5000萬(wàn)元的2‰計算了資產(chǎn)負債表的重要性水平，按凈利潤600萬(wàn)元的2%計算了利潤表的重要性水平，則其最終應取( )萬(wàn)元作為財務(wù)報表層次的重要性水平。
A.11
B.0
C.10
D.12
11、在理解重要性概念時(shí)，下列表述中錯誤的是( )。
A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷
B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的
C.判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大，應當將使用者作為一個(gè)群體對共同性的財務(wù)信息的需求來(lái)考慮
D.在重要性水平之下的小額錯報，無(wú)需關(guān)注
12、計劃審計工作中包括總體審計策略和具體審計計劃，以下關(guān)于總體審計策略和具體審計計劃的說(shuō)法中不正確的是( )。
A.總體審計策略在具體審計計劃之前，執行完前一項才可以更好的執行后一項工作
B.注冊會(huì )計師應當針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過(guò)有效利用審計資源以實(shí)現審計目標
C.具體審計計劃包括風(fēng)險評估程序、計劃實(shí)施的進(jìn)一步審計程序和其他審計程序
D.進(jìn)一步審計程序包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序
13、總體審計策略的制定應當包括考慮影響審計業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項目組工作方向，在確定審計方向時(shí)，不應當考慮的因素是( )。
A.重大的行業(yè)發(fā)展情況
B.對內部控制重要性的重視程度
C.信息技術(shù)對審計程序的影響
D.重大錯報風(fēng)險較高的審計領(lǐng)域
14、下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)約定書(shū)的說(shuō)法中錯誤的是( )。
A.審計業(yè)務(wù)約定書(shū)是會(huì )計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，而不是與委托人簽訂的
B.審計業(yè)務(wù)約定書(shū)的具體內容和格式不會(huì )因不同的被審計單位而不同
C.審計業(yè)務(wù)約定書(shū)具有經(jīng)濟合同的性質(zhì)，它的目的是為了明確約定各方的權利和義務(wù)。約定書(shū)一經(jīng)約定各方簽字認可，即成為法律上生效的契約，對各方均具有法定約束力
D.會(huì )計師事務(wù)所承接任何審計業(yè)務(wù)，均應與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書(shū)
單項選擇題答案
1、
【正確答案】：B
【答案解析】：由于D公司單獨委托ABC會(huì )計師事務(wù)所，所以應單獨簽訂審計業(yè)務(wù)約定書(shū)。
【該題針對“初步業(yè)務(wù)活動(dòng)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10173510】
2、
【正確答案】：D
【答案解析】：該錯報產(chǎn)生于被審計單位收集和處理數據的錯誤，因此屬于是事實(shí)錯報，即已識別的對事實(shí)的具體錯報。
【該題針對“評價(jià)審計過(guò)程中識別出的錯報”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10173543】
3、
【正確答案】：B
【答案解析】：在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結果成反向關(guān)系。評估的認定層次重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低;評估的認定層次重大錯報風(fēng)險越低，可接受的檢查風(fēng)險越高。
【該題針對“審計風(fēng)險”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10173536】
4、
【正確答案】：D
【答案解析】：可以界定于某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露的具體認定是認定層次的重大錯報風(fēng)險，對于財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險往往難以界定在某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露的具體認定。
【該題針對“審計風(fēng)險”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10173535】
5、
【正確答案】：B
【答案解析】：檢查風(fēng)險
=審計風(fēng)險÷重大錯報風(fēng)險
=5%÷30%=16.67%
【該題針對“審計風(fēng)險”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10173534】
6、
【正確答案】：B
【答案解析】：財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，此類(lèi)風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)。內控的好壞是影響財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估的直接因素，選項ACD都是相對具體的，針對某類(lèi)具體項目層次的。
【該題針對“審計風(fēng)險”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10173533】
7、
【正確答案】：D
【答案解析】：評估結果的重要性水平在數量上小于初步評估的重要性水平，注冊會(huì )計師應增加審計證據的數量。
【該題針對“重要性及重要性水平”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10173528】
8、
【正確答案】：B
【答案解析】：首先對重要性水平作初步判斷是審計計劃階段的工作，選項AD均應排在初步評價(jià)重要性水平之后。從性質(zhì)上講，財務(wù)報表是審計的直接對象，而內部控制僅僅是一個(gè)有可能被利用的基礎。最后，從實(shí)際操作方面來(lái)理解，在初步評估重要性水平時(shí)，年末財務(wù)報表往往尚未編制完成，這就需要根據中期財務(wù)報表推算出年末財務(wù)報表。綜合上述分析，本題應選B。
【該題針對“重要性及重要性水平”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10173527】
9、
【正確答案】：C
【答案解析】：注冊會(huì )計師在確定審計程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍及評價(jià)審計結果時(shí)，必須運用重要性水平。
【該題針對“重要性及重要性水平”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10173526】
10、
【正確答案】：C
【答案解析】：如果同一時(shí)期各個(gè)財務(wù)報表的重要性水平各不相同，注冊會(huì )計師應取其最低者而不是平均數作為財務(wù)報表層次的重要性水平，這樣最符合謹慎性原則。但取0是注冊會(huì )計師無(wú)法做到的，因為現行審計為抽樣審計，在實(shí)施審計抽樣的情況下，不可能做到絕對保證。
【該題針對“重要性及重要性水平”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10173525】
11、
【正確答案】：D
【答案解析】：較小金額錯報的累計結果，也可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。
【該題針對“重要性及重要性水平”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10173524】
12、
【正確答案】：A
【答案解析】：通常制定總體審計策略的過(guò)程在具體審計計劃之前，但是兩項計劃活動(dòng)并不是孤立、不連續的過(guò)程，而是內在緊密聯(lián)系的，對其中一項的決定可能會(huì )影響甚至改變對另一項的決定。在實(shí)務(wù)中，注冊會(huì )計師將總體審計策略和具體審計計劃相結合進(jìn)行，可能會(huì )使計劃審計工作更有效率及效果。
【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10173517】
13、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項C信息技術(shù)的影響是在確定審計范圍時(shí)應該考慮的因素，主要是指數據的可獲得性和預期使用計算機輔助審計技術(shù)的情況。
【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10173516】
14、
【正確答案】：B
【答案解析】：審計業(yè)務(wù)約定書(shū)的具體內容和格式可能會(huì )因被審計單位的不同而不同的，具體單位需要具體考慮，但是一般基本內容是都包括的。
【該題針對“初步業(yè)務(wù)活動(dòng)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10173511】
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