注冊會(huì )計師考試《審計》復習題（附答案）
注冊會(huì )計師考試的報名時(shí)間還沒(méi)有公布。為了方便考生更好的備考注冊會(huì )計師考試審計科目的考試。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的審計科目的復習題，歡迎閱讀。
復習題一：
多項選擇題
1、下列表述中正確的有( )。
A、根據《注冊會(huì )計師法》的規定，我國允許設立有限責任會(huì )計師事務(wù)所、合伙會(huì )計師事務(wù)所和個(gè)人獨資會(huì )計師事務(wù)所
B、注冊會(huì )計師不得以個(gè)人名義為被審計單位提供編制財務(wù)報表等專(zhuān)業(yè)服務(wù)
C、中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )的會(huì )員有個(gè)人會(huì )員、團體會(huì )員和名譽(yù)會(huì )員三種
D、對通過(guò)注冊會(huì )計師考試全科成績(jì)合格的申請注冊人員，只要其加入了會(huì )計師事務(wù)所并具有兩年以上的審計工作經(jīng)驗，并符合其他規定條件，就應當批準注冊
2、下列各項中，屬于鑒證業(yè)務(wù)的有( )。
A、對預測性財務(wù)信息進(jìn)行審核，出具審核報告
B、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告
C、審計簡(jiǎn)要財務(wù)報表，出具審計報告
D、設計內部控制制度
3、下列各項中，屬于注冊會(huì )計師審計業(yè)務(wù)的有( )。
A、對財務(wù)信息執行商定程序
B、驗證企業(yè)資本
C、簡(jiǎn)要財務(wù)報表審計
D、代編財務(wù)信息
4、注冊會(huì )計師從事的下列工作中，屬于審計業(yè)務(wù)的有( )。
A、審查企業(yè)內部控制制度，提出管理建議書(shū)
B、參與企業(yè)破產(chǎn)清算審計，出具清算審計報告
C、根據借款合同，出具合同遵守情況的審計報告
D、參與企業(yè)合并事宜，編制企業(yè)合并財務(wù)報表
5、縱觀(guān)注冊會(huì )計師行業(yè)在各國的發(fā)展，會(huì )計師事務(wù)所主要的組織形式有( )。
A、普通合伙會(huì )計師事務(wù)所
B、獨資會(huì )計師事務(wù)所
C、有限責任合伙會(huì )計師事務(wù)所
D、有限責任公司會(huì )計師事務(wù)所
6、屬于注冊會(huì )計師避免法律訴訟的對策有( )。
A、建立職業(yè)風(fēng)險基金
B、出具管理建議書(shū)
C、審慎選擇被審計單位
D、深入了解被審計單位業(yè)務(wù)
7、根據相關(guān)《司法解釋》的規定，如果會(huì )計師事務(wù)所能夠證明( )，不承擔民事責任。
A、已對被審計單位的舞弊跡象提出警告，但沒(méi)有在審計業(yè)務(wù)報告中予以指明
B、已經(jīng)遵守執業(yè)準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現被審計單位的會(huì )計資料錯誤
C、為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報告，并且出資人在登記后仍未補足出資的
D、已經(jīng)遵照驗資程序進(jìn)行審核并出具報告，但被審驗單位在注冊登記后抽逃資金
8、在審計業(yè)務(wù)中，對存貨實(shí)施監盤(pán)屬于審計準則的基本要求。A注冊會(huì )計師在審計某公司財務(wù)報表時(shí)，沒(méi)有對存貨項目實(shí)施監盤(pán)程序，并出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計報告。如果注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )在例行業(yè)務(wù)抽查中注意到了這一情況，但并沒(méi)有認定A違反審計準則，你認為可能的原因有( )。
A、A不知道準則中有關(guān)監盤(pán)的要求
B、被審計單位的存貨余額占資產(chǎn)總額的比例很低
C、未實(shí)施監盤(pán)可能是受到被審計單位的限制，A注冊會(huì )計師并無(wú)過(guò)失
D、A可能使用了用以替代監盤(pán)的其他滿(mǎn)意的替代程序
9、下列說(shuō)法不正確的有( )。
A、如果被審計單位管理層精心策劃和掩蓋舞弊行為，注冊會(huì )計師盡管完全按照審計準則執業(yè)，有時(shí)也不能發(fā)現某項重大舞弊行為，但是注冊會(huì )計師仍然存在過(guò)失，需要承擔法律責任
B、證券服務(wù)機構為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動(dòng)制作、出具的審計報告如有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無(wú)論何種原因均應當與發(fā)行人、上市公司承擔連帶賠償責任
C、只要注冊會(huì )計師未查出被審計單位財務(wù)報表中的錯報，則必須承擔法律責任
D、注冊會(huì )計師明知委托單位的財務(wù)報表有重大錯報，卻加以虛偽的陳述，仍出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告，應屬于重大過(guò)失
10、A注冊會(huì )計師審計甲公司2009年度財務(wù)報表，并出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計報告。其后，甲公司發(fā)現小額銀行存款被貪，因而控告A注冊會(huì )計師工作有過(guò)失。對此，A注冊會(huì )計師提出下列申訴，有效的申訴包括( )。
A、按照審計準則進(jìn)行財務(wù)報表審計，并不能保證發(fā)現所有的錯誤與舞弊，A注冊會(huì )計師并無(wú)過(guò)失
B、A注冊會(huì )計師所提供的服務(wù)是財務(wù)報表審計，不是對錯誤與舞弊的專(zhuān)門(mén)審計
C、A注冊會(huì )計師未能發(fā)現舞弊是因為審計工作底稿是其審計助理人員編制，注冊會(huì )計師本人并無(wú)過(guò)失
D、防止發(fā)生和及時(shí)發(fā)現錯誤與舞弊，是甲公司管理層的責任
11、下列關(guān)于會(huì )計師事務(wù)所和注冊會(huì )計師法律責任的說(shuō)法恰當的有( )。
A、違約、過(guò)失和欺詐是引起注冊會(huì )計師的法律責任的重要原因
B、對會(huì )計師事務(wù)所來(lái)說(shuō)，民事責任一般是指經(jīng)濟賠償
C、對注冊會(huì )計師來(lái)說(shuō)，行政責任包括警告、暫停執業(yè)、吊銷(xiāo)注冊會(huì )計師證書(shū)以及罰款
D、一般來(lái)說(shuō)，因違約和過(guò)失可能引起注冊會(huì )計師的行政責任和民事責任，因欺詐可能引起注冊會(huì )計師的民事責任和刑事責任
12、注冊會(huì )計師法律責任的種類(lèi)有( )。
A、民事責任
B、刑事責任
C、過(guò)失
D、行政責任
1、
【正確答案】：BD
【答案解析】：選項A，《注冊會(huì )計師法》不容許設立個(gè)人獨資會(huì )計師事務(wù)所;選項C，中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )的會(huì )員有個(gè)人會(huì )員和團體會(huì )員，個(gè)人會(huì )員又分為執業(yè)會(huì )員和非執業(yè)會(huì )員。
【該題針對“注冊會(huì )計師的注冊與業(yè)務(wù)范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10028277】
2、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項D屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。
【該題針對“注冊會(huì )計師的注冊與業(yè)務(wù)范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10028283】
3、
【正確答案】：BC
【答案解析】：選項AD均屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。
【該題針對“注冊會(huì )計師的注冊與業(yè)務(wù)范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10028285】
4、
【正確答案】：BC
【答案解析】：選項A、D屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，并不屬于審計業(yè)務(wù)。
【該題針對“注冊會(huì )計師的注冊與業(yè)務(wù)范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10028287】
5、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：目前會(huì )計師事務(wù)所的組織形式主要有四種，即：獨資會(huì )計師事務(wù)所;普通合伙會(huì )計師事務(wù)所;有限責任公司會(huì )計師事務(wù)所;有限責任合伙會(huì )計師事務(wù)所。
【該題針對“會(huì )計師事務(wù)所組織形式與注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：管理建議書(shū)是注冊會(huì )計師竭誠為客戶(hù)提供服務(wù)的具體體現，它并不能減輕注冊會(huì )計師的審計責任。
【該題針對“相關(guān)司法解釋和注冊會(huì )計師避免法律訴訟的措施”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10028322】
7、
【正確答案】：BD
【答案解析】：《司法解釋》規定：“會(huì )計師事務(wù)所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔民事賠償責任：(一)已經(jīng)遵守執業(yè)準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現被審計單位的會(huì )計資料錯誤;(二)審計業(yè)務(wù)所必須依賴(lài)的金融機構等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì )計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現其虛假或者不實(shí);(三)已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明;(四)已經(jīng)遵照驗資程序進(jìn)行審核并出具報告，但被審驗單位在注冊登記之后抽逃資金;(五)為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報告，但出資人在登記后已補足出資�！�
【該題針對“相關(guān)司法解釋和注冊會(huì )計師避免法律訴訟的措施”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10028317】
8、
【正確答案】：BD
【答案解析】：注意本題的前提是，審計意見(jiàn)是正確的。如果選項A正確，意味著(zhù)審計范圍有重大遺漏，與前提矛盾;如果選項C正確，就不應出具無(wú)保留意見(jiàn)，與前提矛盾;選項D也是可能的，因為現行審計準則認為監盤(pán)程序可能存在滿(mǎn)意的替代程序。
【該題針對“中國注冊會(huì )計師法律責任”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10028313】
9、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項A由于審計中的固有限制影響注冊會(huì )計師發(fā)現重大錯報的能力，注冊會(huì )計師不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證，對于被審計單位精心策劃和掩蓋的舞弊行為，注冊會(huì )計師完全按照審計準則執業(yè)也可能沒(méi)有發(fā)現，此時(shí)注冊會(huì )計師沒(méi)有過(guò)失，也不需承擔法律責任。選項B證券服務(wù)機構為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動(dòng)制作、出具審計報告、資產(chǎn)評估報告、財務(wù)顧問(wèn)報告、資信評級報告或者法律意見(jiàn)書(shū)等文件，應當勤勉盡責，對所制作、出具的文件內容的真實(shí)性、準確性、完整性進(jìn)行核查和驗證。其制作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，應當與發(fā)行人、上市公司承擔連帶賠償責任，但是能夠證明自己沒(méi)有過(guò)錯的除外。選項C由于審計測試技術(shù)和被審計單位內部控制制度的局限性，不能苛求注冊會(huì )計師發(fā)現和披露財務(wù)報表中的所有錯報。選項D屬于注冊會(huì )計師的欺詐行為。
【該題針對“中國注冊會(huì )計師法律責任”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10028312】
10、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項AD是對審計責任和被審計單位管理層和治理層責任的說(shuō)明，應當選擇。選項B應重點(diǎn)考慮，由于注冊會(huì )計師只關(guān)注和發(fā)現那些對發(fā)表審計意見(jiàn)有影響的嚴重錯弊，所以說(shuō)，注冊會(huì )計師審計不是針對錯誤與舞弊的專(zhuān)門(mén)審計，選項B正確。運用以前章節的知識，很容易判斷注冊會(huì )計師應對其助理人員的工作負責，故選項C錯誤。注冊會(huì )計師的審計意見(jiàn)只能合理保證財務(wù)報表使用人確定已審報表的可信賴(lài)程度，他不是財務(wù)報表的保證人。由于審計測試技術(shù)和被審計單位內部控制的局限性，注冊會(huì )計師只能將財務(wù)報表中的重大錯誤舞弊揭露出來(lái)。同時(shí)被審計單位管理層和治理層本身就應對其編制的財務(wù)報表負責。
【該題針對“中國注冊會(huì )計師法律責任”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10028310】
11、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：罰款只適用于會(huì )計師事務(wù)所，不適用于注冊會(huì )計師，所以選項C錯誤。
【該題針對“注冊會(huì )計師的法律環(huán)境”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10028306】
12、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：注冊會(huì )計師的法律責任包括行政責任、民事責任和刑事責任三種，違約、過(guò)失和欺詐是導致注冊會(huì )計師承擔法律責任的原因中源于注冊會(huì )計師自身的三種原因。
【該題針對“注冊會(huì )計師的法律環(huán)境”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
復習題二：
多項選擇題
1、無(wú)論業(yè)務(wù)工作底稿存在于紙質(zhì)、電子還是其他介質(zhì)，會(huì )計師事務(wù)所都應當針對業(yè)務(wù)工作底稿設計和實(shí)施適當的控制，以實(shí)現( )。
A、允許項目組和其他經(jīng)授權的人員為適當履行職責而接觸業(yè)務(wù)工作底稿
B、防止未經(jīng)授權改動(dòng)業(yè)務(wù)工作底稿
C、在業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí)，保護信息的完整性
D、使業(yè)務(wù)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復核的時(shí)間和人員
2、除特定情況外，會(huì )計師事務(wù)所應當對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密。這些特定情況包括()。
A、取得客戶(hù)的授權
B、未取得客戶(hù)的授權，但根據法律法規的規定，會(huì )計師事務(wù)所為法律訴訟準備文件或提供證據
C、接受注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )和監管機構依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查
D、未取得客戶(hù)的授權，但會(huì )計師事務(wù)所向監管機構報告發(fā)現的違反法規行為
3、以下關(guān)于保存工作底稿期限的說(shuō)法中，不正確的有( )。
A、對于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的工作底稿，應自歸檔日起至少保存8年
B、對于審閱業(yè)務(wù)的工作底稿，自工作底稿歸檔日起至少保存l0年
C、對鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿，應自業(yè)務(wù)報告日起至少保存l0年
D、對于其他鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿，應自業(yè)務(wù)報告日起至少保存7年
4、監督是質(zhì)量控制的一個(gè)重要因素，項目負責人對業(yè)務(wù)的監督內容具體包括的方面有( )。
A、追蹤業(yè)務(wù)進(jìn)程
B、考慮項目組各成員的素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力以及是否有足夠的時(shí)間執行工作，是否理解工作指令，是否按照計劃的方案執行工作
C、解決在執行業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)現的重大問(wèn)題，考慮其重要程度并適當修改原計劃的方案
D、識別在執行業(yè)務(wù)過(guò)程中需要咨詢(xún)的事項或需要由經(jīng)驗較豐富的項目組成員考慮的事項
5、丁注冊會(huì )計師作為乙公司年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目負責人，負有對審計業(yè)務(wù)進(jìn)行指導、監督、復核的責任。在丁注冊會(huì )計師所安排的下列復核計劃中，你認可的有( )。
A、由已工作四年的業(yè)務(wù)助理復核本年剛參加工作的業(yè)務(wù)助理的工作
B、由已工作一年的業(yè)務(wù)助理復核本年開(kāi)始執業(yè)的注冊會(huì )計師的工作
C、由專(zhuān)家復核助理人員在專(zhuān)家指導下的工作
D、由項目經(jīng)理復核非簽字注冊會(huì )計師的工作
6、作為某企業(yè)年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目負責人，注冊會(huì )計師甲對審計業(yè)務(wù)實(shí)施監督的內容，應包括( )。
A、解決在審計過(guò)程中發(fā)現的重大問(wèn)題，考慮其重要程度并適當修改審計計劃
B、考慮相關(guān)事項是否已進(jìn)行適當咨詢(xún)，由此形成的結論是否得到記錄和執行
C、獲取的審計證據是否充分、適當，已實(shí)施的審計工作是否支持形成的結論
D、識別在審計過(guò)程中需要咨詢(xún)或需要由經(jīng)驗較豐富的項目組成員考慮的事項
7、會(huì )計師事務(wù)所應當制定程序，評價(jià)員工的素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力。在委派項目組以及確定所需的監督層次時(shí)，會(huì )計師事務(wù)所應當從()方面考慮員工是否具有的素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力。
A、掌握會(huì )計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序
B、掌握法律法規、職業(yè)道德規范和業(yè)務(wù)準則的規定
C、具有職業(yè)判斷能力
D、通過(guò)適當的培訓和參與業(yè)務(wù)，獲得執行類(lèi)似性質(zhì)和復雜程度業(yè)務(wù)的知識和實(shí)務(wù)經(jīng)驗
8、由于執業(yè)環(huán)境和工作要求在不斷發(fā)生變化，會(huì )計師事務(wù)所應當采取措施確保人員持續保持必要的素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力。會(huì )計師事務(wù)所可以提高人員素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力的途徑包括()。
A、職業(yè)教育
B、職業(yè)發(fā)展，包括培訓
C、工作經(jīng)驗
D、由經(jīng)驗更豐富的員工提供輔導
9、會(huì )計師事務(wù)所應當制定政策和程序，合理保證擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德的人員。會(huì )計師事務(wù)所人力資源管理的核心包括()。
A、人員年齡是否在60歲以下
B、人員數量是否足夠
C、人員素質(zhì)是否達到標準
D、人員學(xué)歷是否為本科或以上
10、會(huì )計師事務(wù)所針對解除業(yè)務(wù)約定或同時(shí)解除業(yè)務(wù)約定及其客戶(hù)關(guān)系制定的政策和程序應當包括的要求有()。
A、考慮是否存在法律法規的規定，要求會(huì )計師事務(wù)所應當保持現有的客戶(hù)關(guān)系，或向監管機構報告解除的情況及原因
B、記錄重大事項及其咨詢(xún)情況、咨詢(xún)結論和得出結論的依據
C、如果確定解除業(yè)務(wù)約定或同時(shí)解除業(yè)務(wù)約定及其客戶(hù)關(guān)系是適當的，會(huì )計師事務(wù)所應當就解除的情況及原因，與客戶(hù)適當級別的管理層和治理層討論
D、與客戶(hù)適當級別的管理層和治理層討論會(huì )計師事務(wù)所根據有關(guān)事實(shí)和情況可能采取的適當行動(dòng)
11、會(huì )計師事務(wù)所在接受鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應當考慮客戶(hù)的誠信情況�？紤]的主要事項包括( )。
A、客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)
B、變更會(huì )計師事務(wù)所的原因
C、工作范圍是否受到不適當的限制的跡象
D、客戶(hù)主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對內部控制環(huán)境和會(huì )計準則等的態(tài)度
12、下列會(huì )計師事務(wù)所制定的有關(guān)職業(yè)道德方面的政策和程序表述正確的有( )。
A、會(huì )計師事務(wù)所應將已識別的違反政策和程序的情況，立即傳達給需要與會(huì )計師事務(wù)所共同處理這些情況的項目負責人，以及需要采取適當行動(dòng)的會(huì )計師事務(wù)所內部其他相關(guān)人員和受獨立性要求約束的人員
B、會(huì )計師事務(wù)所人員立即向會(huì )計師事務(wù)所報告對獨立性造成威脅的情況和關(guān)系，以便會(huì )計師事務(wù)所采取適當行動(dòng)
C、所有應當保持獨立性的人員，將注意到的違反獨立性要求的情況立即告知會(huì )計師事務(wù)所
D、會(huì )計師事務(wù)所應重視及時(shí)向適當人員傳達收集的相關(guān)信息，以幫助其滿(mǎn)足獨立性要求
13、如果注冊會(huì )計師獲知他人不恰當地將其姓名與鑒證對象相關(guān)聯(lián)，則下列注冊會(huì )計師的做法中正確的有()。
A、要求其停止這種行為
B、不用采取任何措施
C、將不恰當使用注冊會(huì )計師姓名這一情況告知所有已知的使用者
D、征詢(xún)法律意見(jiàn)
14、注冊會(huì )計師不能出具無(wú)保留結論報告的情況有( )。
A、在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現標準或鑒證對象不適當，造成工作范圍受到重大而廣泛的限制
B、在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現標準或鑒證對象不適當，可能會(huì )誤導預期使用者
C、注冊會(huì )計師的結論提及責任方的認定，且該認定未在所有重大方面做出公允表達
D、在承接業(yè)務(wù)后，發(fā)現由于積雪覆蓋無(wú)法對被鑒證單位的存貨(被鑒證單位的重要資產(chǎn))實(shí)施監盤(pán)，并且無(wú)其他恰當替代程序
15、關(guān)于基于責任方認定業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)，下列敘述正確的有( )。
A、在直接報告業(yè)務(wù)中，可能不存在責任方認定，即便存在，該認定也無(wú)法為預期使用者獲取，預期使用者只能通過(guò)閱讀鑒證報告獲取有關(guān)鑒證對象信息
B、在基于責任方認定業(yè)務(wù)中，預期使用者可以直接獲取鑒證對象信息(責任方認定)，而不一定要通過(guò)閱讀鑒證報告
C、在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會(huì )計師在鑒證報告中直接對鑒證對象提出結論
D、在基于責任方認定業(yè)務(wù)中，注冊會(huì )計師提出結論的對象可能是責任方認定，也可能是鑒證對象
16、下列有關(guān)證據收集程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的說(shuō)法中不正確的有( )。
A、在財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，如果注冊會(huì )計師注意到某事項可能導致對鑒證對象信息是否需要作出重大修改產(chǎn)生疑問(wèn)，應當執行其他足夠的程序，追蹤這一事項，以支持鑒證結論
B、財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)是一項有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，在該業(yè)務(wù)中，注冊會(huì )計師主要通過(guò)詢(xún)問(wèn)和分析程序來(lái)獲取充分、適當的證據
C、在財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)中，注冊會(huì )計師主要通過(guò)函證和觀(guān)察來(lái)獲取充分適當的證據
D、在財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)中，如果注冊會(huì )計師注意到某事項可能導致對鑒證對象信息是否需要作出重大修改產(chǎn)生疑問(wèn)，應當執行其他足夠的程序，追蹤這一事項，以支持鑒證結論
17、按照審計風(fēng)險模型，影響審計風(fēng)險的因素包括( )。
A、檢查風(fēng)險
B、財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險
C、控制風(fēng)險
D、固有風(fēng)險
18、下列有關(guān)鑒證對象的說(shuō)法中正確的有( )。
A、當鑒證對象為企業(yè)未來(lái)的盈利能力時(shí)，它的特征是主觀(guān)的、預測的
B、如果鑒證對象的特征表現為定量的、客觀(guān)的、歷史的或時(shí)點(diǎn)的，評價(jià)和計量的準確性相對較高，注冊會(huì )計師獲取證據的說(shuō)服力相對較強，相應地，對鑒證對象信息提供的保證程度也較高
C、當鑒證對象為企業(yè)的歷史財務(wù)狀況時(shí)，它的特征就是客觀(guān)的、歷史的
D、當鑒證對象為企業(yè)內部控制過(guò)程時(shí)，它的特征是時(shí)點(diǎn)的
19、鑒證對象具有不同的特征，可能表現為定性或定量、客觀(guān)或主觀(guān)、歷史或預測、時(shí)點(diǎn)或期間。這些特征將對下列()方面產(chǎn)生影響。
A、按照標準對鑒證對象進(jìn)行評價(jià)或計量的準確性
B、證據的說(shuō)服力
C、財務(wù)報表的公允性
D、財務(wù)報表的可靠性
20、下列項目中可以作為注冊會(huì )計師鑒證對象的有( )。
A、預測的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量
B、財務(wù)報表
C、企業(yè)的運營(yíng)情況
D、企業(yè)的內部控制
21、關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系，下列敘述正確的有( )。
A、鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊會(huì )計師、委托人和預期使用者
B、鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊會(huì )計師、責任方和預期使用者
C、委托人通常是預期使用者之一，委托人也可能由責任方擔任
D、預期使用者有時(shí)會(huì )包括責任方，在鑒證業(yè)務(wù)中，責任方可能會(huì )是唯一的預期使用者
22、下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)標準不適當時(shí)的處理方式中正確的有( )。
A、如果擬承接的鑒證業(yè)務(wù)所采用的標準不適當，注冊會(huì )計師必須拒絕承接該業(yè)務(wù)
B、如果標準不適當，但委托人能夠確認鑒證對象的某個(gè)方面適用于所采用的標準，注冊會(huì )計師可以針對該方面執行鑒證業(yè)務(wù)，但在鑒證報告中應當說(shuō)明該報告的內容并非針對鑒證對象整體
C、如果擬承接的鑒證業(yè)務(wù)所采用的標準不適當，但滿(mǎn)足一定條件時(shí)，注冊會(huì )計師可以考慮將其作為一項新的鑒證業(yè)務(wù)予以承接
D、如果鑒證對象是某一都市報的運營(yíng)情況，其本身缺乏相關(guān)的評價(jià)標準。此時(shí)，注冊會(huì )計師可以選擇報紙發(fā)行總量、所在城市每百戶(hù)平均訂閱量以及報紙的廣告收入等行業(yè)協(xié)會(huì )發(fā)布的有關(guān)報社效率或效果的關(guān)鍵指標作為標準予以承接該業(yè)務(wù)
23、下列屬于注冊會(huì )計師變更業(yè)務(wù)類(lèi)型的合理理由的有( )。
A、業(yè)務(wù)范圍存在限制
B、業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預期使用者的需求
C、注冊會(huì )計師預測承擔的審計風(fēng)險將會(huì )很大
D、預期使用者對該項業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解
24、下列有關(guān)基于責任方認定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)的說(shuō)法中正確的有()。
A、在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會(huì )計師直接說(shuō)明鑒證對象、執行的鑒證程序并提出鑒證結論
B、在基于責任方認定的業(yè)務(wù)中，注冊會(huì )計師提出結論的對象可能是責任方認定，也可能是鑒證對象
C、在直接報告業(yè)務(wù)中，由于責任方已經(jīng)將既定標準應用于鑒證對象，形成了鑒證對象信息(即責任方認定)。因此，責任方應當對鑒證對象信息負責，責任方可能同時(shí)也要對鑒證對象負責
D、在直接報告業(yè)務(wù)中，無(wú)論責任方認定是否存在、注冊會(huì )計師能否獲取該認定，注冊會(huì )計師在鑒證報告中都將直接對鑒證對象提出結論
25、下列鑒證業(yè)務(wù)中，屬于基于責任方認定業(yè)務(wù)的有( )。
A、財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)
B、驗資業(yè)務(wù)
C、內部控制審核業(yè)務(wù)(無(wú)責任方認定)
D、財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)
26、下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系的表述中，不正確的有( )。
A、鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊會(huì )計師、責任方和預期使用者
B、責任方與預期使用者不可能是同一方
C、責任方可能是鑒證業(yè)務(wù)的委托人
D、責任方一定不是委托人
27、下列關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)的說(shuō)法正確的有( )。
A、鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證
B、鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會(huì )計師對鑒證對象信息提出結論，以增強責任方對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)
C、鑒證業(yè)務(wù)分為基于責任方認定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)
D、合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標是注冊會(huì )計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以消極方式提出結論的基礎
28、中國注冊會(huì )計師業(yè)務(wù)準則包括( )。
A、鑒證業(yè)務(wù)準則
B、職業(yè)道德守則
C、質(zhì)量控制準則
D、相關(guān)服務(wù)準則
參考答案：
多項選擇題
1、
【正確答案】：ABCD
【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)工作底稿和監控”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030394】
2、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：除特定情況外，會(huì )計師事務(wù)所應當對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密。這些特定情況有：(1)取得客戶(hù)的授權。會(huì )計師事務(wù)所及其人員對客戶(hù)的信息負有保密的義務(wù)，對此，職業(yè)道德規范和業(yè)務(wù)約定書(shū)都有規定和要求。未經(jīng)客戶(hù)的許可，除下述的第(2)、(3)兩種情況外，會(huì )計師事務(wù)所及其人員不得泄露客戶(hù)的信息給他人或利用客戶(hù)信息謀取私利，否則將承擔相應的法律后果。(2)根據法律法規的規定，會(huì )計師事務(wù)所為法律訴訟準備文件或提供證據，以及向監管機構報告發(fā)現的違反法規行為。(3)接受注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )和監管機構依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。
【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)工作底稿和監控”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030391】
3、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：除了對于非鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的保管尚無(wú)規定外，對于所有鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的保管，均要求自業(yè)務(wù)報告之日起至少保存10年。如果法律法規有更高的要求，還應保存更長(cháng)的時(shí)間。
【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)工作底稿和監控”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030387】
4、
【正確答案】：ABCD
【該題針對“人力資源和業(yè)務(wù)執行”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030377】
5、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：確定復核人員的原則是由項目組內經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員實(shí)施的工作。本年執業(yè)的注冊會(huì )計師在注冊之前至少工作過(guò)兩年。
【該題針對“人力資源和業(yè)務(wù)執行”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030374】
6、
【正確答案】：AD
【答案解析】：選項BC屬于項目負責人進(jìn)行復核的內容。
【該題針對“人力資源和業(yè)務(wù)執行”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030362】
7、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：會(huì )計師事務(wù)所還應考慮員工在具有相關(guān)技術(shù)知識，包括信息技術(shù)知識以及熟悉客戶(hù)所處的行業(yè)方面所具有的素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力。
【該題針對“人力資源和業(yè)務(wù)執行”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030356】
8、
【正確答案】：ABCD
【該題針對“人力資源和業(yè)務(wù)執行”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030353】
9、
【正確答案】：BC
【答案解析】：沒(méi)有足夠的人員，將對業(yè)務(wù)質(zhì)量產(chǎn)生不利影響，制約會(huì )計師事務(wù)所的發(fā)展;如果人員素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力沒(méi)有達到必須的標準，將直接導致業(yè)務(wù)質(zhì)量下降，所以人力資源管理的核心是人員數量是否足夠以及人員素質(zhì)是否達到標準。
【該題針對“人力資源和業(yè)務(wù)執行”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030350】
10、
【正確答案】：ABCD
【該題針對“客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030347】
11、
【正確答案】：ABCD
【該題針對“客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030346】
12、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：會(huì )計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則的規定，除了上述四項，還需要考慮的主要事項包括：客戶(hù)主要股東、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)信譽(yù);客戶(hù)是否過(guò)分考慮將會(huì )計師事務(wù)所的收費維持在盡可能低的水平;客戶(hù)可能涉嫌洗錢(qián)或其他刑事犯罪行為的跡象。
【該題針對“對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔的領(lǐng)導責任和職業(yè)道德規范”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030343】
13、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：此時(shí)注冊會(huì )計師應該要求其停止這種行為，并考慮采取其他必要的措施，包括將不恰當使用注冊會(huì )計師姓名這一情況告知所有已知的使用者或征詢(xún)法律意見(jiàn)。
【該題針對“鑒證報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030337】
14、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：對于任何類(lèi)型的鑒證業(yè)務(wù)，如果存在下列情形，且注冊會(huì )計師根據職業(yè)判斷認為其
影響是重大的或可能是重大的，注冊會(huì )計師不能出具無(wú)保留結論的報告。這些情形包括：(1)工作范圍受到限制;(2)責任方認定未在所有重大方面做出公允表達;(3)鑒證對象信息存在重大錯報;(4)標準或鑒證對象不適當;在某些情況下，注冊會(huì )計師應當考慮解除業(yè)務(wù)約定。
【該題針對“鑒證報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030330】
15、
【正確答案】：ABCD
【該題針對“鑒證報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030326】
16、
【正確答案】：BC
【答案解析】：財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)是一項合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，審閱業(yè)務(wù)才是有限保證的，在審閱業(yè)務(wù)中，注冊會(huì )計師主要通過(guò)詢(xún)問(wèn)和分析程序來(lái)獲取充分、適當的證據，所以選項BC錯誤。無(wú)論是合理保證還是有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，如果注意到某事項可能導致對鑒證對象信息是否需要作出重大修改產(chǎn)生疑問(wèn)，注冊會(huì )計師均應當執行其他足夠的程序，追蹤這一事項，以支持鑒證結論。
【該題針對“證據”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030324】
17、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：根據審計風(fēng)險模型，審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，這里的重大錯報風(fēng)險是指認定層次的重大錯報風(fēng)險，認定層次的重大錯報風(fēng)險又可以分為控制風(fēng)險和固有風(fēng)險。
【該題針對“證據”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030316】
18、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：當鑒證對象為企業(yè)內部控制過(guò)程時(shí)，它的特征就是期間的，而不是時(shí)點(diǎn)的，選項D不正確。
【該題針對“鑒證對象和標準”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030305】
19、
【正確答案】：AB
【該題針對“鑒證對象和標準”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030304】
20、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：(1)當鑒證對象為財務(wù)業(yè)績(jì)或狀況時(shí)(如歷史或預測的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量)，鑒證對象信息是財務(wù)報表;(2)當鑒證對象為非財務(wù)業(yè)績(jì)或狀況時(shí)(如企業(yè)的運營(yíng)情況)，鑒證對象信息可能是反映效率或效果的關(guān)鍵指標;(3)當鑒證對象為物理特征時(shí)(如設備的生產(chǎn)能力)，鑒證對象信息可能是有關(guān)鑒證對象物理特征的說(shuō)明文件;(4)當鑒證對象為某種系統和過(guò)程時(shí)(如企業(yè)的內部控制或信息技術(shù)系統)，鑒證對象信息可能是關(guān)于其有效性的認定。
【該題針對“鑒證對象和標準”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030301】
21、
【正確答案】：BC
【答案解析】：責任方不會(huì )成為鑒證業(yè)務(wù)唯一的預期使用者，否則將不再是一項鑒證業(yè)務(wù)。
【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030300】
22、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：選項A注冊會(huì )計師通常是拒絕承接，不是必須拒絕承接。
【該題針對“業(yè)務(wù)承接”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030299】
23、
【正確答案】：BD
【答案解析】：當業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預期使用者的需求，或預期使用者對該項業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解時(shí)，注冊會(huì )計師可以應委托人的要求，考慮同意變更該項業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)范圍存在限制是不合理的理由;如果注冊會(huì )計師認為承擔的審計風(fēng)險很大，則可能不會(huì )承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。
【該題針對“業(yè)務(wù)承接”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030297】
24、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：在基于責任方認定的業(yè)務(wù)中，由于責任方已經(jīng)將既定標準應用于鑒證對象，形成了鑒證對象信息(即責任方認定)。因此，責任方應當對鑒證對象信息負責，責任方可能同時(shí)也要對鑒證對象負責。選項C不正確。
【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030296】
25、
【正確答案】：AD
【答案解析】：財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)與財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)是基于責任方認定業(yè)務(wù)，內部控制審核業(yè)務(wù)(無(wú)責任方認定)和驗資業(yè)務(wù)屬于直接報告業(yè)務(wù)。我們在判斷一種鑒證業(yè)務(wù)是否屬于基于責任方認定業(yè)務(wù)時(shí)，關(guān)鍵要看是否存在責任方認定以及預期使用者能否獲取責任方認定，如果存在責任方認定并能被預期使用者獲取，則是基于責任方認定業(yè)務(wù)，如果不存在責任方認定或是預期使用者不能獲取責任方認定則是直接報告業(yè)務(wù)。
【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030291】
26、
【正確答案】：BD
【答案解析】：責任方與預期使用者可能是同一方，也可能不是同一方;責任方可能是鑒證業(yè)務(wù)的委托人，也可能不是委托人;責任方可能是預期使用者，但不是唯一的預期使用者。
【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030286】
27、
【正確答案】：AC
【答案解析】：鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會(huì )計師對鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)，所以選項B不正確;由于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標是注冊會(huì )計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結論的基礎，所以選項D不正確。
【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030283】
28、
【正確答案】：AD
【該題針對“注冊會(huì )計師執業(yè)準則體系”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030278】
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