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2017注冊會(huì )計師考試《審計》考點(diǎn)之審計的基本要求
你知道審計的基本要求是怎樣的嗎?你對審計的基本要求了解嗎?下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于審計的基本要求的知識，歡迎閱讀。
一、準守審計準則
《中華人民共和國注冊會(huì )計師法》第二十一條規定，注冊會(huì )計師執行審計業(yè)務(wù)，必須按照執業(yè)準則、規則確定的工作程序出具報告。第三十五條規定，中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )依法擬定注冊會(huì )計師執業(yè)準則、規則，報國務(wù)院財政部門(mén)批準后施行。
二、遵守職業(yè)道德守則
相關(guān)的職業(yè)道德要求通常是指中國注冊會(huì )計師職業(yè)道德守則中與財務(wù)報表審計相關(guān)的規定。根據職業(yè)道德守則，注冊會(huì )計師應當遵循的基本原則包括：(1)誠信;(2)獨立性;(3)客觀(guān)和公正;(4)專(zhuān)業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注;(5)保密;(6)良好職業(yè)行為。
三、保持職業(yè)懷疑
職業(yè)懷疑，是指注冊會(huì )計師執行審計業(yè)務(wù)的一種態(tài)度，包括采取質(zhì)疑的思維方式，對可能表明由于舞弊或錯誤導致錯報的情況保持警覺(jué)，以及對審計證據進(jìn)行審慎評價(jià)。
(一)理解職業(yè)懷疑的要點(diǎn)
1、職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念，“質(zhì)疑的理念”對注冊會(huì )計師提出了以下“正”、“反”兩個(gè)方面的要求：
(1)注冊會(huì )計師應當具有批判和質(zhì)疑的精神，摒棄“存在即合理”的邏輯思維，尋求事物的真實(shí)情況;
(2)注冊會(huì )計師不應不假思索全盤(pán)接受被審計單位提供的證據和解釋?zhuān)膊粦p易相信過(guò)份理想的結果或太多巧合的情況。
2、職業(yè)懷疑要求對引起疑慮的情形保持警覺(jué)�！氨３志X(jué)”要求注冊會(huì )計師至少應當關(guān)注以下四種情形：
(1)相互矛盾的審計證據
(2)引起文件記錄或對詢(xún)問(wèn)的大夫的可靠性懷疑的信息;
(3)表明可能存在舞弊的情況;
(4)表明需要實(shí)施審計準則規定外的其他審計程序的情形。
3、職業(yè)懷疑要求審慎評價(jià)審計證據�！皩徤髟u價(jià)”對注冊會(huì )計師提出了以下四種要求：
(1)審慎評價(jià)相互矛盾的審計證據;
(2)審慎評價(jià)文件記錄和詢(xún)問(wèn)的答復，以及從管理層和治理層獲得的其他信息的可靠性，而非機械完成審計準則要求實(shí)施的審計程序。
(3)在懷疑信息的可靠性或發(fā)現舞弊現象時(shí)，注冊會(huì )計師需要作出進(jìn)一步調查并確定需要修改哪些審計程序或實(shí)施哪些追加的審計程序。
(4)審慎評價(jià)審計證據時(shí)，雖然注冊會(huì )計師需要再審計成本與信息的可靠性之間進(jìn)行權衡，但是，審計中的困難、時(shí)間或成本等事項本身，不能作為省略不可替代的審計程序或滿(mǎn)足于說(shuō)服力不足的審計證據的理由。
4、要求客觀(guān)評價(jià)管理層和治理層�！翱陀^(guān)評價(jià)管理層和治理層”對注冊會(huì )計師提出了以下兩點(diǎn)要求：
(1)即使以前正直、誠信的管理層和治理層也可能發(fā)生)變化，注冊會(huì )計師不應依賴(lài)以往對管理層和治理層的誠信形成判斷;
(2)即使注冊會(huì )計師認為管理層和治理層是正直、誠信的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求，不允許在獲取合理保證的過(guò)程中滿(mǎn)足于說(shuō)服力不強的審計證據。
(二)保持職業(yè)懷疑的作用
1、在識別和評估重大錯報風(fēng)險時(shí)，保持職業(yè)懷疑有助于注冊會(huì )計師設計恰當的風(fēng)險評估程序，有針對性的了解被審計單位及其環(huán)境;有助于使注冊會(huì )計師對引起疑慮的情形保持警覺(jué)，充分考慮錯報發(fā)生的可能性和重大程度，有效識別和評估重大錯報風(fēng)險。
2、在設計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序以應對重大錯報風(fēng)險時(shí)，保持職業(yè)懷疑有助于注冊會(huì )計師針對評估出的重大錯報風(fēng)險，恰當設計進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，降低選取不適當的審計程序風(fēng)險;有助于注冊會(huì )計師對已獲取的審計證據表明可能存在未識別的重大錯報風(fēng)險的情形保持警覺(jué)，并作出進(jìn)一步調查。
3、在評價(jià)審計證據時(shí)，保持職業(yè)懷疑有助于注冊會(huì )計師評價(jià)是否已獲取充分適當的審計證據以及是否還需要執行更多的工作;有助于注冊會(huì )計師審慎評價(jià)審計證據，糾正僅獲取最容易獲取的審計證據，忽視存在相互矛盾的審計證據的偏向。
四、合理運用職業(yè)判斷
職業(yè)判斷，是指在審計準則、財務(wù)報告編制基礎和職業(yè)道德要求的框架下，注冊會(huì )計師綜合運用相關(guān)知識、技能和經(jīng)驗，作出適合審計業(yè)務(wù)具體情況、有根據的行動(dòng)決策。職業(yè)判斷對于適當地執行審計工作是必不可少的。
(一)需要運用職業(yè)判斷的重要領(lǐng)域
1、確定重要性和評價(jià)審計風(fēng)險;
2、為滿(mǎn)足審計準則的要求和收集審計證據的需要，確定所需實(shí)施的審計程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍;
3、為實(shí)現審計準則規定的目標和注冊會(huì )計師的總體目標，評價(jià)是否已獲取充分、適當的審計證據以及是否還需要執行更多的工作;
4、評價(jià)管理層在應用適用的財務(wù)報告編制基礎時(shí)作出的判斷;
5、根據已獲取的審計證據得出結論，如評估管理層在編制財務(wù)報表時(shí)作出的估計的合理性。
6、運用職業(yè)道德概念框架識別、評估和應對對職業(yè)道德基本原則不利的影響。
(二)職業(yè)判斷決策過(guò)程
1、確定職業(yè)判斷的問(wèn)題和目標;
2、收集和評價(jià)相關(guān)信息;
3、識別可能采取的解決方案;
4、評價(jià)可供選擇的方案;
5、得出職業(yè)判斷結論并作出書(shū)面記錄。
(三)衡量職業(yè)判斷質(zhì)量
1、準確性或意見(jiàn)一致性
2、決策一貫性和穩定性
3、可辯護性
(四)有助于提高職業(yè)判斷的可辯護性的書(shū)面記錄
1、對職業(yè)判斷問(wèn)題和目標的描述;
2、解決職業(yè)判斷相關(guān)的問(wèn)題的思路;
3、收集到的相關(guān)信息;
4、得出的結論以及得出結論的理由;
5、就決策結論與被審計單位。
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