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2017注冊會(huì )計師考試《審計》考點(diǎn)之審計業(yè)務(wù)約定書(shū)
注冊會(huì )計師在計劃審計工作時(shí)，需要開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于審計業(yè)務(wù)約定書(shū)的知識，歡迎閱讀。
考點(diǎn)精析
注冊會(huì )計師在計劃審計工作時(shí)，需要開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。
1、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的:
(1)具備執行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力;
(2)不存在因管理層誠信問(wèn)題而可能影響注冊會(huì )計師保持該項業(yè)務(wù)的意愿的事項;
(3)與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。
2、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內容
(1)針對保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實(shí)施相應的質(zhì)量控制程序;
(2)評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況;
(3)就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見(jiàn)。
經(jīng)典例題
[單選題]
1、注冊會(huì )計師應當在審計業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。下列各項中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的是()。
A.評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況
B.針對保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實(shí)施相應的質(zhì)量控制程序
C.在執行首次審計業(yè)務(wù)時(shí)，查閱前任注冊會(huì )計師的審計工作底稿
D.就審計業(yè)務(wù)約定條款與被審計單位達成一致意見(jiàn)
正確答案是：C
解析
注冊會(huì )計師應當開(kāi)展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：(1)針對保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實(shí)施相應的質(zhì)量控制程序(選項B);(2)評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況(選項A);(3)就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見(jiàn)(選項D)。
[多選題]
2、以下有關(guān)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)是專(zhuān)門(mén)針對新承接的審計業(yè)務(wù)而開(kāi)展的
B.注冊會(huì )計師在計劃審計工作前，應當開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)
C.評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的之一
D.開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的最終結果是簽訂審計業(yè)務(wù)約定書(shū)
正確答案是：B,D
解析
選項A錯誤：在連續審計的業(yè)務(wù)中，這些初步業(yè)務(wù)活動(dòng)通常是在上期審計工作結束后不久或將要結束時(shí)就已經(jīng)開(kāi)始了。
選項B正確：注冊會(huì )計師在本期審計業(yè)務(wù)的工作前，需要開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。
選項C錯誤：評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內容之一。
選項D正確：在審計業(yè)務(wù)開(kāi)始前，與被審計單位就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見(jiàn)，簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書(shū)，以避免雙方對審計業(yè)務(wù)的理解產(chǎn)生分歧。
財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)和現金流量，鑒證對象信息即財務(wù)報表。
[單選題]
2、 關(guān)于鑒證對象和鑒證對象信息的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.在財務(wù)報表審計中，鑒證對象是歷史的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)和現金流量。
B.在財務(wù)報表審計中，鑒證對象信息包括財務(wù)報表附注。
C.鑒證對象是否適當，是注冊會(huì )計師能否將一項業(yè)務(wù)作為審計業(yè)務(wù)員予以承接的前提條件。
D.在財務(wù)報表審計中，鑒證對象信息即整套財務(wù)報表。
正確答案是：D
解析
選項D不正確：鑒證對象信息即財務(wù)報表，財務(wù)報表通常是指整套財務(wù)報表，有時(shí)也指單一財務(wù)報表。
選項A正確：在財務(wù)報表審計中，鑒證對象是歷史的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)和現金流量。
選項B正確：在財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，鑒證對象信息即財務(wù)報表。財務(wù)報表，是指依據某一財務(wù)報告編制基礎對被審計單位歷史財務(wù)信息作出的結構性表述，包括相關(guān)附注。
選項C正確：鑒證對象是否適當是注冊會(huì )計師能否將一項業(yè)務(wù)作為審計業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)予以承接的前提條件。
[多選題]
3、適當的鑒證對象應當具備的條件有( )。
A.鑒證對象可以識別
B.鑒證對象需要有適當的標準
C.不同的組織或人員對鑒證對象按照既定標準進(jìn)行評價(jià)或計量的結果合理一致
D.注冊會(huì )計師能夠收集與鑒證對象有關(guān)的信息，獲取充分、適當的證據，以支持其提出適當的鑒證結論
正確答案是：A,C,D
解析
適當的鑒證對象應當同時(shí)具備下列條件:
(1) 鑒證對象可以識別; (選項A)
(2) 不同的組織或人員對鑒證對象按照既定標準進(jìn)行評價(jià)或計量的結果合理一致; (選項C)
(3) 注冊會(huì )計師能夠收集與鑒證對象有關(guān)的信息，獲取充分、適當的證據，以支持其提出適當的鑒證結論。(選項D)
選項B錯誤：標準與鑒證對象信息同屬于審計要素，不是鑒證對象是否適當的條件。
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