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注冊會(huì )計師審計重難點(diǎn)分析
注冊會(huì )計師備考正在火熱進(jìn)行中，大部分學(xué)員已完成基礎階段學(xué)習，進(jìn)入提高階段。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的注冊會(huì )計師審計重難點(diǎn)分析，歡迎閱讀。
第一部分 現階段主要學(xué)習方法與技巧
1.以講義內容為主，了解流程的主線(xiàn);
2.理解審計基本概念，動(dòng)手歸納與總結;
3.熟悉重要考點(diǎn)，加強練習，重點(diǎn)記憶。
第二部分 各科目重點(diǎn)章節、知識點(diǎn)難點(diǎn)學(xué)習方法講解
第一章審計概述
【考點(diǎn)一】合理保證與有限保證的區別
選擇題，理解審計與審閱的目標、程序、證據、報告方式的區別。
【考點(diǎn)二】審計要素
審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系人?他們之間的關(guān)系，如管理層是不是預期使用者?鑒證對象應具備的條件?審計標準應具備的特征有哪些?
【考點(diǎn)三】審計固有限制
審計的固有限制受哪些因素的影響?
【考點(diǎn)四】審計風(fēng)險
審計風(fēng)險、固有風(fēng)險、控制風(fēng)險、檢查風(fēng)險概念的理解及其相互影響，或與審計程序的范圍(審計證據量)的關(guān)系。
第二章審計計劃
【考點(diǎn)一】初步業(yè)務(wù)活動(dòng)
了解初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的與內容
【考點(diǎn)二】審計的前提條件
審計的前提條件是管理層已認可并理解其承擔的責任。管理層的責任有哪些(注意與管理層聲明的內容相關(guān))?
【考點(diǎn)三】審計業(yè)務(wù)約定條款的變更的合理理由和不合理理由
【考點(diǎn)四】影響項目負責人對項目組成員的指導、監督、復核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的因素
【考點(diǎn)五】重要性的概念
【考點(diǎn)六】實(shí)際執行的重要性
特點(diǎn)：每次審計必須制定，且可以是多個(gè)。
定義要理解，同時(shí)選擇按財務(wù)報表整體重要性的50%或75%量化的條件的區別。
【考點(diǎn)七】重要性的修正
重要性必須隨實(shí)際的財務(wù)結果和風(fēng)險的變化作出修改。如果進(jìn)行了修改，則注冊會(huì )計師應當做什么?
【考點(diǎn)八】錯報
錯報不僅僅只是金額的錯報，還包括分類(lèi)、列報或披露等錯報。
錯報的匯總數=事實(shí)錯報+判斷錯報+抽樣推斷錯報
低于明顯微小的錯報臨界值的錯報不需要累積。錯報金額低于重要性不能說(shuō)不重要。
注冊會(huì )計師應當要求管理層更正審計過(guò)程中累積的所有錯報。
第三章審計證據
【考點(diǎn)一】審計證據的分類(lèi)(選擇題)
1.財務(wù)報表編制基礎的會(huì )計記錄所含有的信息——一般由被審計單位提供，如訂購單、合同、銀行對賬單等。
2.其他信息——一般由采用程序獲取
【考點(diǎn)二】審計證據充分性和適當性
影響審計證據的充分性和適當性的因素?理解充分性和適當性之間的關(guān)系
【考點(diǎn)三】獲取審計證據時(shí)的特殊考慮
【考點(diǎn)四】函證要求
1.銀行存款、借款及與金融機構往來(lái)的其他重要信息(必要性程序)
除非有充分證據表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來(lái)的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低。
如果不對這些項目實(shí)施函證，應當在審計工作底稿中說(shuō)明理由。
2.應收賬款(必要性程序)
除非存在下列兩種情形之一，注冊會(huì )計師應當對應收賬款實(shí)施函證：
(1)根據審計重要性原則，有充分證據表明應收賬款對財務(wù)報表不重要。
(2)注冊會(huì )計師認為函證很可能無(wú)效。
如果不對應收賬款函證，注冊會(huì )計師應當在工作底稿中說(shuō)明理由。
3.函證的時(shí)間
4.管理層要求不實(shí)施函證時(shí)的處理?【記憶】
5.采用消極的函證方式的條件?
【考點(diǎn)五】函證的實(shí)施與評價(jià)(注意實(shí)務(wù)改錯題)
回函中免責或限制條款對函證靠性產(chǎn)生影響：
責任——不會(huì )影響回函的可靠性
信息——會(huì )影響回函的可靠性
【考點(diǎn)六】不同階段分析程序的用途(目的)和使用要求的區別
第四章審計抽樣
【考點(diǎn)一】在哪些程序中不能使用審計抽樣?
對選取的樣本項目實(shí)施的審計程序通常與使用的抽樣方法無(wú)關(guān)。
【考點(diǎn)二】影響抽樣風(fēng)險的因素?及影響審計效率和效果的風(fēng)險有哪些?抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險的區別
【考點(diǎn)三】統計抽樣與非統計抽樣的區別
【考點(diǎn)四】樣本規模的影響因素以及與樣本量的關(guān)系要熟練掌握
1.控制測試中影響樣本規模的因素：
2.細節測試中影響樣本規模的因素：
【考點(diǎn)五】樣本結果評價(jià)，形成審計結論
【考點(diǎn)六】抽樣公式【記憶】
1.控制測試結果評價(jià)
偏差率上限=風(fēng)險系數÷樣本量
計算結果如果大于可容忍偏差率時(shí)，對審計程序的影響?
2.細節測試中使用非統計抽樣的樣本規模確定
樣本規模=(總體賬面金額÷可容忍錯報)×保證系數
3.細節測試中推斷總體錯報：(1)均值估計抽樣;(2)比率估計抽樣;(3)差額估計抽樣。
【考點(diǎn)七】概率比例規模抽樣法
1.PPS抽樣適用條件(量化指標記住)?
2.PPS抽樣的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)(你能說(shuō)出幾點(diǎn)?)
第五章信息技術(shù)對審計的影響
【考點(diǎn)一】信息技術(shù)審計范圍的確定的影響因素
1.影響審計策略的因素?
2.對系統的依賴(lài)程度與信息系統審計范圍的關(guān)系
【考點(diǎn)二】信息技術(shù)內部控制審計
第六章審計工作底稿
【考點(diǎn)一】審計工作底稿的編制要求【記憶】
審計工作底稿的記錄要求?理解有經(jīng)驗的專(zhuān)業(yè)人士是指什么?
【考點(diǎn)二】審計工作底稿的內容
審計工作底稿通常“不包括”的內容?
【考點(diǎn)三】工作底稿的要素
考試可能與相關(guān)程序結合，對底稿的形式(格式)、內容和實(shí)施的程序進(jìn)行改錯。
1.格式：編制人和復核人的簽字(姓名、日期)、索引號等要素缺失，使用了符號沒(méi)有標注說(shuō)明
2.內容：數字加減、比例計算錯誤、有些項目沒(méi)有填寫(xiě)
3.程序：一般與存貨監盤(pán)、函證要點(diǎn)相關(guān)，如果有結論，要注意其結論十有八九是錯誤的。
【考點(diǎn)四】記錄重大事項和識別特征(選擇題)【了解】
需要記錄的重大事項有哪些?識別特征的內涵
【考點(diǎn)五】審計工作底稿的歸檔(選擇題)
1.歸檔期限
2.歸檔要求
3.保存期限：
已完成審計業(yè)務(wù)：自審計報告日起至少保存10年
未完成審計業(yè)務(wù)：自業(yè)務(wù)中止日起至少保存10年
連續審計：當期歸整的檔案中可能包括以前年度獲取的資料(有可能是10年以前)。注冊會(huì )計師應視為當期取得并至少保存10年。
【考點(diǎn)六】審計工作底稿歸檔之后的變動(dòng)【記憶】
第七章風(fēng)險評估
【提示】風(fēng)險評估與風(fēng)險應對綜合題特點(diǎn)。
資料一：文字資料，描述存在的風(fēng)險的事項;
資料二：數據資料，列示存在錯報風(fēng)險項目的數據;
資料三：內部控制或實(shí)質(zhì)性程序。
要求：
1.針對資料一中的事項，結合資料二，指出相關(guān)事項與何種交易或賬戶(hù)的何種認定相關(guān)。
2.指出資料三所列內部控制(實(shí)質(zhì)性程序)與識別的認定層次重大錯報風(fēng)險的對應關(guān)系。
考試技巧：此類(lèi)題文字量較大，希望看一段文字資料后，即在資料二中尋找對應的項目和數據，進(jìn)行分析�？匆痪浠蛞欢挝淖�，就分析一項重大錯報風(fēng)險，不要把題看完了作答，這樣考試時(shí)間不夠，并且容易漏掉。把所有的文字資料看完之后，再檢查一下，是否存在還沒(méi)有用到的數據，一般都是你還沒(méi)有發(fā)現其存在的風(fēng)險，再在文字資料中去找是否還有沒(méi)注意到的地方。
(1)凡是出現收入、成本數據的一定要計算毛利率，與前期進(jìn)行比較，與文字資料所列事項比較。毛利率變化一般會(huì )涉及營(yíng)業(yè)收入(應收賬款)的認定錯報，別忘了還有營(yíng)業(yè)成本(存貨)的錯報。只要提到銷(xiāo)售價(jià)格、原材料成本等，一定要看毛利率的變化。
(2)有些數據本期沒(méi)有變化或無(wú)發(fā)生額，或余額、發(fā)生額為零的，一般都存在重大錯報風(fēng)險。
(3)有關(guān)認定，你只要分析有影響的就大膽的寫(xiě)，不要怕多寫(xiě)，但不要過(guò)于牽強。即你認為有理的才寫(xiě)，不要聯(lián)系太多，也不要怕少寫(xiě)。
(4)理由盡量全面，計算的數據最好用上。一般理由不正確，會(huì )影響前面風(fēng)險判斷和認定確認的得分。
【考點(diǎn)一】審計風(fēng)險準則的特點(diǎn)(客觀(guān)題)
【考點(diǎn)二】了解被審計單位及其環(huán)境(風(fēng)險評估)的作用(客觀(guān)題)
【考點(diǎn)三】風(fēng)險評估程序【記憶】
風(fēng)險評估程序有哪些?項目組內部的討論的要求?如討論的目標、內容、主要領(lǐng)域(作用)、人員等。
【考點(diǎn)四】了解被審計單位及其環(huán)境的內容
6個(gè)方面的內容，其中包含外部因素的哪幾個(gè)內容。
【考點(diǎn)五】了解內部控制的范圍
注冊會(huì )計師需要了解和評價(jià)的內部控制只是“與財務(wù)報表審計相關(guān)”的內部控制，并非被審計單位所有的內部控制。
【考點(diǎn)六】了解內部控制的程序
【考點(diǎn)七】了解控制環(huán)境(選擇題)
【考點(diǎn)八】了解被審計單位的風(fēng)險評估過(guò)程【記憶】
【考點(diǎn)九】對控制活動(dòng)的了解【理解】
【考點(diǎn)十】在“整體層面”對內部控制了解和評估(與“報表”層次的重大錯報風(fēng)險相關(guān))
【考點(diǎn)十一】控制的類(lèi)型
【考點(diǎn)十二】穿行測試
執行穿行測試的目的：證實(shí)對交易流程和相關(guān)控制的了解
如果不打算信賴(lài)控制，注冊會(huì )計師仍需要執行穿行測試以確認以前對業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節的了解的準確性和完整性。注冊會(huì )計師通常會(huì )每年執行穿行測試(必須程序)。
執行穿行測試可獲得哪些方面的證據(和目的相關(guān))?
注冊會(huì )計師將穿行測試的情況記錄于工作底稿時(shí)，記錄的內容包括穿行測試中查閱的文件、穿行測試的程序以及注冊會(huì )計師的發(fā)現和結論。
【考點(diǎn)十三】初步評價(jià)和風(fēng)險評估(選擇題)
【考點(diǎn)十四】特別風(fēng)險
1.確定特別風(fēng)險時(shí)應考慮的事項(選擇題)
2.考慮與特別風(fēng)險相關(guān)的控制
【考點(diǎn)十五】?jì)H通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應對的重大錯報風(fēng)險
(一)如果認為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計證據無(wú)法應對認定層次的重大錯報風(fēng)險，注冊會(huì )計師應當評價(jià)被審計單位針對這些風(fēng)險設計的控制，并確定其執行情況。
(二)在被審計單位對日常交易采用“高度自動(dòng)化處理”的情況下，審計證據可能僅以電子形式存在，其充分性和適當性通常取決于自動(dòng)化信息系統相關(guān)控制的有效性，注冊會(huì )計師應當考慮僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當審計證據的可能性。
第八章風(fēng)險應對
兩條路線(xiàn)：
了解整體層面的內控(控制環(huán)境)-→財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險-→總體應對措施
了解業(yè)務(wù)層面的內控(控制活動(dòng))-→認定層次的重大錯報風(fēng)險-→進(jìn)一步審計程序(控制測試和實(shí)質(zhì)性程序)
注冊會(huì )計師應當針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應對措施，并針對評估的認定層次重大錯報風(fēng)險設計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。
【考點(diǎn)一】針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應對措施【記憶】
總體應對措施有哪些?如果控制環(huán)境存在缺陷應在期末而非期中實(shí)施更多的審計程序;增加審計程序不可預見(jiàn)性的方法(了解)?實(shí)質(zhì)性方案(以實(shí)質(zhì)性程序為主)和綜合性方案(控制測試+實(shí)質(zhì)性程序)的如何選擇?
【考點(diǎn)二】控制測試的含義和要求(理解)
1.控制測試目的(控制運行是否有效)和?
2.控制測試的內容(選擇題)
3.必須進(jìn)行控制測試的情況【記憶】
4.不需要進(jìn)行控制測試的情況
【考點(diǎn)三】控制測試的性質(zhì)
計劃從控制測試中獲取的保證水平越高，對有關(guān)控制運行有效性的審計證據的可靠性要求越高�？刂茰y試的類(lèi)型：詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察、檢查、重新執行�！居洃洝�
雙重目的測試。注冊會(huì )計師可以考慮針對同一交易同時(shí)實(shí)施控制測試和細節測試，以評價(jià)控制是否有效運行和發(fā)現認定層次的重大錯報，實(shí)現雙重目的。
【考點(diǎn)四】如何考慮期中審計證據
【考點(diǎn)五】如何考慮以前審計獲取的審計證據
【考點(diǎn)六】確定控制測試范圍的考慮因素(選擇題，理解與抽樣章節的關(guān)系)
【考點(diǎn)七】如何考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序(選擇題)
【考點(diǎn)八】實(shí)質(zhì)性程序如何考慮期中審計證據
第九章銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計
【考點(diǎn)一】銷(xiāo)售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)
對業(yè)務(wù)流程要有一個(gè)形象的記憶，主要掌握在業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵內部控制與認定的關(guān)系。
【考點(diǎn)二】控制目標和交易的實(shí)質(zhì)性程序
針對交易的認定回憶注冊會(huì )計師應當實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序。
【考點(diǎn)三】登記入賬的銷(xiāo)售交易是真實(shí)的(“發(fā)生”目標)
針對“發(fā)生”認定的三類(lèi)錯誤，注冊會(huì )計師的實(shí)質(zhì)性程序
【考點(diǎn)四】針對已發(fā)生的銷(xiāo)售交易均已登記入賬(完整性測試)的實(shí)質(zhì)性程序
由原始憑證追查至明細賬用來(lái)測試遺漏了的業(yè)務(wù)(“完整性”目標)，從明細賬追查至原始憑證用來(lái)測試不真實(shí)的業(yè)務(wù)(“真實(shí)性”目標)。
測試真實(shí)性目標時(shí)，起點(diǎn)是明細賬;測試完整性目標時(shí)，起點(diǎn)應是發(fā)貨憑證等原始憑證。
【考點(diǎn)五】登記入賬的銷(xiāo)售交易均經(jīng)正確計價(jià)(理解)
【考點(diǎn)六】實(shí)施銷(xiāo)售的截止測試(截止)
特別關(guān)注營(yíng)業(yè)收入審計的截止測試的兩條路線(xiàn)。
【考點(diǎn)七】應收賬款分析
【考點(diǎn)八】應收賬款函證
第十章采購與付款循環(huán)的審計
【考點(diǎn)一】采購與付款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)
對業(yè)務(wù)流程要有一個(gè)形象的記憶，主要掌握在業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵內部控制與認定的關(guān)系。
【考點(diǎn)二】?jì)炔靠刂颇繕伺c實(shí)質(zhì)性程序
針對交易的認定回憶注冊會(huì )計師應當實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序。
【考點(diǎn)三】應付賬款的分析程序
【考點(diǎn)四】應付賬款的函證
【考點(diǎn)五】檢查應付賬款是否計入了正確的會(huì )計期間(截止)，是否存在未入賬的應付賬款(完整性)�！纠斫狻�
【考點(diǎn)六】固定資產(chǎn)期初余額審計
【考點(diǎn)七】對固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地檢查(重點(diǎn)是本期新增加的重要固定資產(chǎn))。
【考點(diǎn)八】檢查固定資產(chǎn)后續支出及折舊費用的計提和分配(經(jīng)常出現的考點(diǎn)，掌握其會(huì )計處理。)
風(fēng)險評估綜合題如果提到折舊率，一定判斷最多提多少折舊，最少提多少折舊，然后與本年計提的折舊進(jìn)行比較。
【考點(diǎn)九】固定資產(chǎn)減值準備的實(shí)質(zhì)性程序
風(fēng)險評估綜合題如果見(jiàn)到本年固定資產(chǎn)減值為零那一般是資產(chǎn)減值損失的“完整性”的認定錯報;如果本年固定資產(chǎn)減值的計提低于應計提的減值額，那一般是資產(chǎn)減值損失的“完整性”或“準確性”的認定錯報。當然這兩種情況都會(huì )導致固定資產(chǎn)的“計價(jià)或分攤”的認定錯報。
第十一章生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計
【考點(diǎn)一】存貨監盤(pán)計劃
【考點(diǎn)二】對特殊類(lèi)型存貨的監盤(pán)【記憶】
【考點(diǎn)三】需要特別關(guān)注的情況【記憶】
【考點(diǎn)四】存貨監盤(pán)結束時(shí)的工作(簡(jiǎn)答題)【記憶】
【考點(diǎn)五】注冊會(huì )計師在實(shí)施抽盤(pán)程序時(shí)發(fā)現差異時(shí)【記憶】
第十二章貨幣資金的審計
【考點(diǎn)一】掌握庫存現金監盤(pán)程序的要點(diǎn)，填制庫存現金監盤(pán)表
第02講語(yǔ)音交流(二)
第十三章對舞弊和法律法規的考慮
對舞弊的考慮
【考點(diǎn)一】風(fēng)險評估程序
注意在做選擇題時(shí)，以下事項容易混淆，如：
管理層過(guò)于關(guān)注保持或提高股票價(jià)格或利潤趨勢
管理層向分析師、債權人等承諾實(shí)現不切實(shí)際的預期
管理層未能及時(shí)糾正發(fā)現的值得關(guān)注的內部控制缺陷
高級管理人員缺乏士氣
股東之間存在爭議
經(jīng)理未對個(gè)人事務(wù)與公司業(yè)務(wù)區分
以上都屬于“態(tài)度或借口”的因素，請記住。還有，凡是提及注冊會(huì )計師的選項也都屬于“態(tài)度或借口”的因素
【考點(diǎn)二】識別和評估風(fēng)險【理解】
【考點(diǎn)三】應對措施
1.針對舞弊導致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應對措施【記憶】
2.針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險實(shí)施的程序【記憶】
【考點(diǎn)四】發(fā)現錯報
1.如果發(fā)現某項錯報，注冊會(huì )計師應當考慮該項錯報是否表明存在舞弊。即使錯報金額對財務(wù)報表的影響并不重大，注冊會(huì )計師仍應考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位。
2.認為存在舞弊或可能存在舞弊時(shí)的措施：
【考點(diǎn)五】溝通
1.與管理層的溝通。
2.與治理層的溝通。
違反法律法規的考慮
【考點(diǎn)一】風(fēng)險評估程序
【考點(diǎn)二】應對措施
【考點(diǎn)三】溝通(選擇題)
第十四章審計溝通
與治理層溝通
【考點(diǎn)一】溝通對象的確定
1.溝通對象的確定：
2.特殊情形的溝通對象
【考點(diǎn)二】與治理層溝通的事項【記憶】
【考點(diǎn)三】與第三方的溝通
前后任注冊會(huì )計師的溝通
【考點(diǎn)一】前后任注冊會(huì )計師溝通的總體要求
【考點(diǎn)二】接受委托前的溝通【記憶】
【考點(diǎn)三】接受委托后的溝通
【考點(diǎn)四】后任發(fā)現前任審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報時(shí)的處理
第十五章注冊會(huì )計師利用他人的工作
思路：確定是否利用以及在多大程度上利用→確定擬利用特定工作→評價(jià)他人已實(shí)施的工作(工作過(guò)程或結論等)→對審計的影響(實(shí)際利用的程度)
內部審計
【考點(diǎn)一】確定是否利用以及在多大程度上利用內部審計人員的工作(選擇題)
【考點(diǎn)二】確定內部審計人員的特定工作是否足以實(shí)現審計目的(選擇題)
【考點(diǎn)三】影響到注冊會(huì )計師在對內部審計特定工作進(jìn)行評價(jià)的基礎上實(shí)施進(jìn)一步審計程序因素
【考點(diǎn)四】評價(jià)內部審計人員的特定工作時(shí)實(shí)施審計程序【記憶】
利用專(zhuān)家工作
【考點(diǎn)一】利用專(zhuān)家的原則
【考點(diǎn)二】在確定是否利用專(zhuān)家的工作時(shí)應考慮的因素?(選擇題)
【考點(diǎn)三】利用專(zhuān)家的工作前——考慮是否利用專(zhuān)家的工作時(shí)的審計程序?
【考點(diǎn)四】利用專(zhuān)家的工作前-應與專(zhuān)家達成以下一致意見(jiàn)
【考點(diǎn)五】利用專(zhuān)家的工作后—評價(jià)專(zhuān)家的工作是否足以實(shí)現審計目的時(shí)，從哪些方面評價(jià)?
包括：1.數據2.假設3.結論
【考點(diǎn)六】利用專(zhuān)家的工作后—評價(jià)專(zhuān)家的工作的特定審計程序?(選擇題)
【考點(diǎn)七】評價(jià)專(zhuān)家工作的結果為不恰當時(shí)的措施?
第十六章對集團財務(wù)報表審計的特殊考慮
【考點(diǎn)一】集團與組成部分
【考點(diǎn)二】了解組成部分注冊會(huì )計師的要求
【考點(diǎn)三】重要性
【考點(diǎn)四】對不同組成部分需執行的工作
【考點(diǎn)五】參與組成部分注冊會(huì )計師的工作
第十七章其他特殊項目的審計
會(huì )計估計
【考點(diǎn)一】風(fēng)險評估程序【記憶】
【考點(diǎn)二】識別和評估風(fēng)險
【考點(diǎn)三】應對措施【記憶】
【考點(diǎn)四】評價(jià)會(huì )計估計的合理性并確定錯報
【考點(diǎn)五】識別可能存在管理層偏向的跡象
關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易
【考點(diǎn)一】風(fēng)險評估程序
【考點(diǎn)二】識別和評估重大錯報風(fēng)險(選擇題)
【考點(diǎn)三】應對措施
持續經(jīng)營(yíng)
管理層應當對持續經(jīng)營(yíng)能力作出評估，即使某些財務(wù)報告編制基礎沒(méi)有對此作出明確規定，管理層也需要在編制財務(wù)報表時(shí)評估持續經(jīng)營(yíng)能力。管理層評估持續經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間應當是自財務(wù)報表日起的十二個(gè)月。
【考點(diǎn)一】對持續經(jīng)營(yíng)能力作出的風(fēng)險評估程序
【考點(diǎn)二】評價(jià)管理層對持續經(jīng)營(yíng)能力做出的評估
【考點(diǎn)三】與持續經(jīng)營(yíng)能力有關(guān)的審計結論與報告【記憶】
期初余額的審計
【考點(diǎn)一】期初余額的審計目標(選擇題)
【考點(diǎn)二】在確定期初余額的審計范圍時(shí)應考慮到因素(選擇題)
【考點(diǎn)三】期初余額的審計程序
第十八章完成審計工作
完成審計工作
【考點(diǎn)一】評價(jià)審計中的重大發(fā)現
【考點(diǎn)二】完成質(zhì)量控制復核
期后事項
【考點(diǎn)一】期后事項的種類(lèi)(選擇題)
【考點(diǎn)二】第一時(shí)段期后事項——截至審計報告日發(fā)生的事項
【考點(diǎn)三】第二時(shí)段期后事項——截至財務(wù)報表報出日前知悉的事實(shí)【重點(diǎn)】(理解)
【考點(diǎn)四】第三時(shí)段期后事項——財務(wù)報表報出后知悉的事實(shí)【重點(diǎn)】
管理層的聲明
【考點(diǎn)一】管理層的書(shū)面聲明的性質(zhì)
【考點(diǎn)二】管理層的書(shū)面聲明的內容
【考點(diǎn)三】書(shū)面聲明的日期和涵蓋的期間
【考點(diǎn)四】對書(shū)面聲明可靠性的疑慮
【考點(diǎn)五】管理層不提供要求的書(shū)面聲明的措施【記憶】
第十九章審計報告
掌握審計報告的編寫(xiě)，特別注意說(shuō)明段、意見(jiàn)段和強調事項段、否定意見(jiàn)審計報告的寫(xiě)法，注意改錯題。
【考點(diǎn)一】審計報告的格式與內容
【考點(diǎn)二】非無(wú)保留意見(jiàn)
【考點(diǎn)三】非無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告的格式和內容
【考點(diǎn)四】強調事項段
【考點(diǎn)五】審計報告的其他事項段(選擇題)
【考點(diǎn)六】比較信息的審計
【考點(diǎn)七】重大不一致(與財務(wù)信息相關(guān))和對事實(shí)的重大錯報(與財務(wù)信息不相關(guān))的審計措施(見(jiàn)基礎班講義歸納)。
第二十章會(huì )計事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制
【考點(diǎn)一】對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔的領(lǐng)導責任
【考點(diǎn)二】職業(yè)道德規范
【考點(diǎn)三】客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受和保持的考慮【記憶】
【考點(diǎn)四】人力資源
【考點(diǎn)五】業(yè)務(wù)執行
【考點(diǎn)六】監控
第二十一章職業(yè)道德基本原則和概念框架
第二十二章審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求
兩種考試模式：
模式一：
資料：CPA在審計業(yè)務(wù)遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：(1)……(6)
要求：針對上述(1)至(6)項，分別指出CPA是否違反職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
模式二：
資料：描述從承接業(yè)務(wù)到審計結束的整個(gè)過(guò)程。
要求：分析是否存在對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形，并說(shuō)明理由。如存在指出防范措施。
【考點(diǎn)一】利益沖突的防范措施
1.與客戶(hù)存在直接競爭關(guān)系，在征得其同意的情況下執行業(yè)務(wù);
2.為兩個(gè)以上利益沖突的客戶(hù)提供服務(wù)，應告知所有已知相關(guān)方，并采取如下措施：
(1)分派不同的項目組為相關(guān)客戶(hù)提供服務(wù);
(2)實(shí)施必要的保密程序，防止未經(jīng)授權接觸信息。例如，對不同的項目組實(shí)施嚴格的隔離程序，做好數據文檔的安全保密工作;
(3)向項目組成員提供有關(guān)安全和保密問(wèn)題的指引;
(4)要求會(huì )計師事務(wù)所的合伙人和員工：簽訂保密協(xié)議;
(5)由未參與執行相關(guān)業(yè)務(wù)的高級員工定期復核防范措施的執行情況。
【考點(diǎn)二】提供第二次意見(jiàn)的防范措施
(1)征得客戶(hù)同意與前任注冊會(huì )計師溝通;
(2)在與客戶(hù)溝通中說(shuō)明注冊會(huì )計師發(fā)表專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)的局限性;
(3)向前任注冊會(huì )計師提供第二次意見(jiàn)的副本。
【考點(diǎn)三】保管客戶(hù)資產(chǎn)的防范措施
(1)將客戶(hù)資金或其他資產(chǎn)與其個(gè)人或會(huì )計師事務(wù)所的資產(chǎn)分開(kāi);
(2)僅按照預定用途使用客戶(hù)資金或其他資產(chǎn);
(3)隨時(shí)準備向相關(guān)人員報告資產(chǎn)狀況及產(chǎn)生的收入、紅利或利得;
(4)遵守所有與保管資產(chǎn)和履行報告義務(wù)相關(guān)的法律法規。
【考點(diǎn)四】經(jīng)濟利益的影響
一般判斷原則：注冊會(huì )計師(包括主要近親屬)在客戶(hù)(包括關(guān)聯(lián)實(shí)體)中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益是“沒(méi)有防范措施”的。
【考點(diǎn)五】商業(yè)關(guān)系的防范措施
一般判斷原則：與審計客戶(hù)或其利益相關(guān)者存在商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟利益，應當將該成員“調離”審計項目組。
按照正常的商業(yè)程序公平交易從審計客戶(hù)購買(mǎi)商品或服務(wù)不會(huì )對獨立性產(chǎn)生不利影響。
【考點(diǎn)五】貸款和擔保對獨立性的影響
無(wú)影響有影響
從銀行或類(lèi)似金融機構等審計客戶(hù)按“正常的貸款程序、條款和條件”取得貸款
在銀行或類(lèi)似金融機構等審計客戶(hù)“開(kāi)立存款或交易賬戶(hù)”從“不屬于”銀行或類(lèi)似金融機構的審計客戶(hù)取得貸款或擔保
“向審計客戶(hù)”提供貸款或為其提供擔保
【考點(diǎn)六】家庭和私人關(guān)系的防范措施
審計項目組成員與審計客戶(hù)的重要職位的人員(董事、高級管理人員或特定員工)存在“近親屬關(guān)系”或“密切關(guān)系”，應將該成員調離審計項目組，或“合理安排”該成員的職責。
【考點(diǎn)七】與審計客戶(hù)發(fā)生雇傭關(guān)系(五種情形)
【考點(diǎn)八】與審計客戶(hù)長(cháng)期存在業(yè)務(wù)關(guān)系(屬于公眾利益實(shí)體的審計客戶(hù))
【考點(diǎn)九】為審計客戶(hù)提供非鑒證服務(wù)
【考點(diǎn)十】收費
第三部分 避免誤區
在學(xué)習時(shí)，勤于歸納總結，適當記憶重要考點(diǎn)。
有些有規律的內容一定在答題時(shí)都可以這樣來(lái)答題：
1.發(fā)現錯報(含內控缺陷)
(1)發(fā)現錯報，先都可以與管理層溝通(除非涉及管理層誠信、勝任能力或值得關(guān)注的內控缺陷等)，所有的溝通，都應當寫(xiě)：及時(shí)或盡快溝通。
(2)處理：要求管理層查明原因→查找類(lèi)似的錯報→并對已發(fā)現的錯報進(jìn)行調整。
(3)對審計影響：
�、偈欠袷俏璞�，對管理層的誠信和管理層聲明的可靠性產(chǎn)生疑慮，考慮以前獲取證據的充分性和可靠性;
�、谥匦略u估內部控制→重新評估的重大錯報風(fēng)險→修改審計程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。
2.利用他人(內部審計、專(zhuān)家、前任注冊會(huì )計師、組成部分注冊會(huì )計師)的工作時(shí)
考慮是否利用以及在多大程度上利用時(shí)應考慮以下一些共性的內容(都可以這樣答題)
(1)客觀(guān)性(含職業(yè)道德、獨立性);
(2)專(zhuān)業(yè)勝任能力(應有的職業(yè)關(guān)注或專(zhuān)長(cháng)領(lǐng)域);
(3)利用其工作能否達到審計目的(對注冊會(huì )計師審計程序的產(chǎn)生的預期影響)
(4)達成一致意見(jiàn)(進(jìn)行有效的溝通)。
利用他人工作不能減輕注冊會(huì )計師的責任，在審計意見(jiàn)報告中一般不能提及他人的工作，即使提及，也要達成一致意見(jiàn)，同時(shí)也不減輕注冊會(huì )計師的責任。
重要提示
特殊項目審計是大家學(xué)習的弱項，在理論學(xué)習中忽略，在實(shí)務(wù)中很少接觸，而你可能沒(méi)有注意到它在考試中占的比重較大，且本部分記憶量相對要多一些。但你不要灰心，實(shí)際上每個(gè)項目的要點(diǎn)不多，且與教材思路都是一樣的，從風(fēng)險評估程序→識別和評估風(fēng)險→應對措施(實(shí)質(zhì)性程序)→發(fā)現錯報(報告或溝通)等環(huán)節，每天睡覺(jué)前回顧一下2-3個(gè)項目。
第四部分 答疑解惑
1.網(wǎng)校沒(méi)有您的習題班，可是現在復習的話(huà)，我不知道哪些是容易考的哪些不是容易考的，所以按照您去年基礎班后面給出的講義來(lái)復習教材，可以嗎?或者說(shuō)哪些章可以，哪些章教材變動(dòng)比較大不可以呢?
答：不可以，建議看今年基礎班的內容，我在今年基礎班里重點(diǎn)講解了一些習題，但整體來(lái)看變動(dòng)不大�；A班中包括一些練習中心的習題，大家可以利用應試指南與經(jīng)典題解去做題。
2.去年在微信的公眾平臺有一些審計考點(diǎn)的自查表，今天會(huì )有嗎?
答：我會(huì )根據具體情況而定，會(huì )給大家一些提示，在微信與論壇都會(huì )找到。
3.會(huì )計分錄測試用于應對管理層凌駕于內部控制之上的風(fēng)險是教材新加的內容
答：用于調整的應對措施。
4.了解兩個(gè)層面的內部控制時(shí)注冊會(huì )計師可以確定是否有必要理一步了解業(yè)務(wù)流程層面的內部控制?是否可以理解為并不是必要了解業(yè)務(wù)流程層面的控制呢?
答：業(yè)務(wù)流程層面的業(yè)務(wù)控制是一定要了解的。
5.學(xué)習了一遍基礎班內容，以后根據老師的講義與應試指南去進(jìn)行復習可以嗎?
答：可以。一般一本應試指南就可以。
6.現在聽(tīng)基礎班簡(jiǎn)答題還是不會(huì )做
答：這里主要是兩方面的問(wèn)題：第一，對教材的內容不是很熟悉;第二，思維沒(méi)有轉到做題的思絡(luò )上來(lái)。
7.審計的基礎班聽(tīng)完一遍，也熟悉了老師的講義，做題的正確率在百分之六七十，徐老師接下來(lái)該怎么做呢?
答：學(xué)習比較好，能做到百分之六七十，要進(jìn)行提高學(xué)習。祝您考試成功!
8.審計考了二次，平時(shí)復習覺(jué)得還行，為什么考試總是差幾分呢?
答：第一，教材有一些該理解的地方，你并沒(méi)有理解，第二，時(shí)間花得不夠，第13章至17章的內容掌握的還是不夠，另外就是考題做得不太多，還沒(méi)有掌握考試的特點(diǎn)。希望你多練習一下。
9.老師講義可以下載嗎?
答：基礎班的講義早就可以下載了。這次的講義過(guò)后都會(huì )提供給大家。
10.串講是放在基礎班的后面嗎?
答：是的。
11.自己看講義能看明白，收起來(lái)講義就忘記了怎么辦?
答：多記憶，多回顧。
12.基礎班的講義我需要再看一遍嗎?原來(lái)是看教材聽(tīng)課的。
答：老師建議看一下。
13.重要性與重要性水平怎么理解?
答：重要性是從金額和性質(zhì)方面考慮的，重要性水平是只從金額方面考慮并且在計劃階段確定的是重要性審計
14.去年學(xué)了二個(gè)月考了55分，今年學(xué)習時(shí)間比較多，怎樣提高學(xué)習效果才能保證通過(guò)?
答：把握重點(diǎn)。
15.基礎班聽(tīng)完一遍，但是還沒(méi)有做題目
答：一定要做題，邊做題邊聽(tīng)。第二遍聽(tīng)基礎班時(shí)聽(tīng)重要的知識點(diǎn)。
16.關(guān)于最后二章有些題目即可以說(shuō)違反職業(yè)道德準則比如說(shuō)專(zhuān)業(yè)性的能力與應有的關(guān)注也可以回答說(shuō)是因為某某違反獨立性，在考試時(shí)應該從哪個(gè)角度來(lái)回答呢?
答：不能僅僅說(shuō)是違反獨立性，還要回答從哪幾個(gè)方面影響獨立性，比如說(shuō)自身利益、自我評價(jià)、過(guò)度推介等一定要寫(xiě)出來(lái)，還可能涉及到專(zhuān)業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注，可適當提一下就可以了。
17.今年考六科，復習完了，現在各科交互學(xué)習每一科的時(shí)間都很少如何復習提高效率?審計看教材、講義，少做題可以嗎?
答：時(shí)間不夠多看講義吧，適當的做一些簡(jiǎn)答題與模擬題。
18.客觀(guān)題正確率要多少才能夠通過(guò)?
答：做模擬題的話(huà)，單選題要有80%的正確率，多選50%的正確，簡(jiǎn)答題六個(gè)里要有4個(gè)得到5分左右，綜合題答對一半，通過(guò)考試就沒(méi)有什么問(wèn)題了。
19.審計是以記憶為主還是以理解為主
答：在近二年的考試來(lái)說(shuō)，以記憶為主。
20.教材內容很多，如何在短時(shí)間內看完呢
答：針對選擇的老師去選擇相應老師的講義去看，了解考試的重點(diǎn)可以根據重點(diǎn)去看教材。
21.基礎班聽(tīng)完了，自己回顧有些迷茫。逐章的題，大部分能夠如何鞏固知識?
答：歸納每章的重點(diǎn)，掌握每章的重難點(diǎn)。
22.在做綜合題回答相關(guān)認定的時(shí)候不好判斷，多寫(xiě)會(huì )不會(huì )錯?
答：在寫(xiě)認定的時(shí)候，一個(gè)項目寫(xiě)一個(gè)認定就好了，不要聯(lián)想太多。
23.第一年學(xué)審計，基礎班快學(xué)習完了，學(xué)習一章做一章應試指南的題目，接下來(lái)該如何學(xué)習?
答：根據自己的時(shí)間與掌握的知識來(lái)選擇接下來(lái)要聽(tīng)的班次，最好做紙質(zhì)的習題。
24.基礎班聽(tīng)完了，客觀(guān)題的正確率為70%，前面的忘在差不多了，該如何學(xué)習?
答：多回頭去復習。
25.我現在剛學(xué)到第十七章，接下來(lái)學(xué)習到第二十二章，是在重新學(xué)習基礎班還是做題。該如何學(xué)習?
答：聽(tīng)完基礎班之后去做題，根據做題來(lái)判斷知識薄弱地方，再去選擇的聽(tīng)課。
26.老師講解一下綜合階段審計的學(xué)習方法吧
答：綜合階段考理論的東西比較多，又要結合會(huì )計與稅法的綜合應用比較多，做一下的近二年綜合階段的考題，把考綱里邊重要的知識點(diǎn)重點(diǎn)掌握一下。
27.現在理解基礎班講義跟串講出來(lái)時(shí)背的時(shí)間來(lái)得及嗎?
答：有些重要的內容現在就可以去背，去掌握。
28.對于認定問(wèn)題有二個(gè)，寫(xiě)了一個(gè)，是不給分呢還是給一半分呢?
答：基本上就寫(xiě)一個(gè)認定，如果有二個(gè)寫(xiě)了一個(gè)會(huì )給全分的。
29.幾個(gè)循環(huán)的重點(diǎn)看哪個(gè)?每個(gè)循環(huán)的一覽表需要記憶到什么程度?是重點(diǎn)嗎?
答：我們只看兩個(gè)循環(huán)的主要的業(yè)務(wù)活動(dòng)，一覽表也只看二個(gè)循環(huán)的一覽表看它的目標和常用的實(shí)質(zhì)性程序。
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