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政策跟蹤審計難點(diǎn)對策
跟蹤審計是一種全新的審計方法，是指單位審計部門(mén)組織對建設項目實(shí)施過(guò)程的合法性、真實(shí)性、規范性進(jìn)行跟蹤審計監督，是有效地利用有限的資金和資源，用盡可能小的費用、用盡可能快的速度和優(yōu)良的質(zhì)量，建成預期的項目，使其實(shí)現預期的功能。那么審計人員應該如何開(kāi)展政策跟蹤審計呢?
一、選擇好審計介入的時(shí)機
開(kāi)展政策落實(shí)跟蹤審計應選擇：一是從無(wú)到有的試點(diǎn)時(shí)期。主要通過(guò)關(guān)注政策制定的合理性、論證的充分性和內容的可操作性，對政策本身進(jìn)行評估，并通過(guò)試點(diǎn)地區、部門(mén)或行業(yè)的實(shí)際運行效果，及時(shí)予以補充、完善和修正。二是從點(diǎn)到面的政策推進(jìn)期。主要關(guān)注影響政策的作用機制和傳導機制是否存在障礙，是否存在因政策作用機制的條件在某些行業(yè)和領(lǐng)域尚不具備，從而引起在實(shí)際執行中難以達到預訂目標，甚至起反作用的情況出現。三是政策普及后的成熟穩定期。主要關(guān)注各類(lèi)政策執行主體在政策實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題，及時(shí)通過(guò)加強制度建設來(lái)規范，同時(shí)關(guān)注相關(guān)政策之間是否存在不協(xié)調、不銜接的情況，對各項相關(guān)政策措施落實(shí)的效果進(jìn)行科學(xué)客觀(guān)的評估，并對容易產(chǎn)生管理漏洞的領(lǐng)域定期進(jìn)行跟蹤審計。
二、正確處理好兩種關(guān)系
開(kāi)展政策落實(shí)跟蹤審計應采取績(jì)效審計的思路和方法，在審計中注意處理好兩種關(guān)系。一是政策和項目、資金之間的關(guān)系。政策目標是總體目標，項目、資金目標是局部目標，前者決定后者的方向，后者是前者的具體體現。政策落實(shí)跟蹤審計既要研究政策的協(xié)調性、一致性問(wèn)題，又要通過(guò)項目、資金的審計揭示政策執行中的薄弱環(huán)節，評估政策效果的實(shí)際情況。二是宏觀(guān)政策與微觀(guān)主體之間的關(guān)系。政策目標實(shí)現的程度最終取決于政策對微觀(guān)經(jīng)濟主體的影響程度，在政策落實(shí)跟蹤審計中，應重點(diǎn)關(guān)注機制產(chǎn)生作用的條件是否具備，政策傳導機制是否有效。
三、運用科學(xué)的審計方法
在審計點(diǎn)多面廣、資源有限的情況下，必須廣泛運用多種審計方法，提高審計效率。一是運用科學(xué)的審計方法和手段，加大信息系統審計力度，開(kāi)展數據分析和應用總結;運用調查問(wèn)卷、走訪(fǎng)座談等多種方式擴大審計調查的范圍等。二是運用綜合的分析方法。充分運用反映經(jīng)濟運行狀況各種指標，進(jìn)行橫向和縱向的對比分析，對政策措施制定的合理性、落實(shí)的有效性進(jìn)行分析評估。三是加強資源整合與部門(mén)協(xié)作，善于借力。加強審計機關(guān)內部的資源整合和工作規劃，合理進(jìn)行分工，避免工作重復和交叉，最大限度發(fā)揮內部資源的整體優(yōu)勢。加強審計機關(guān)與各部門(mén)之間的協(xié)調配合，善于利用已有的成果和資源幫助審計人員高效開(kāi)展工作。
四、站在宏觀(guān)層面分析問(wèn)題
一是要抓住政策措施落實(shí)的重點(diǎn)環(huán)節、重點(diǎn)項目、重點(diǎn)內容，關(guān)注有關(guān)安排部署是否及時(shí)、推進(jìn)落實(shí)是否有效、保障措施是否有力，揭示和反映是否存在不想落實(shí)、不敢落實(shí)、不會(huì )落實(shí)等問(wèn)題，從體制機制角度思考問(wèn)題產(chǎn)生的根源和解決辦法，綜合時(shí)代背景與政策實(shí)施的具體因素對政策措施落實(shí)情況進(jìn)行適時(shí)評價(jià)、持續監督、及時(shí)反饋。二是要依法審慎處理審計結果。對審計發(fā)現的問(wèn)題，要分析深層次原因，提出解決問(wèn)題的意見(jiàn)和建議;對制約發(fā)展、阻礙改革的制度規定，要推動(dòng)改進(jìn)完善;對發(fā)展改革過(guò)程中的積極探索，特別是對有利于調結構、轉方式、利長(cháng)遠，有利于整合資源、提高績(jì)效，有利于防范風(fēng)險隱患等創(chuàng )新舉措，要促進(jìn)總結形成規范。
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