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市政項目跟蹤審計的重點(diǎn)和方法
跟蹤審計對建設工程項目的介入時(shí)間、審計深度、產(chǎn)生效益等方面都遠遠超出了結算審計所能達到的效果。下面是由小編為大家分享整理的關(guān)于市政項目跟蹤審計的文章，歡迎大家閱讀瀏覽。
一、跟蹤審計的重點(diǎn)內容
以最常見(jiàn)的市政道路項目跟蹤審計為例，在施工招標、合同簽定等前期工作結束后，將正式進(jìn)入開(kāi)工建設階段。緊隨其后的跟蹤審計其主要內容就是負責對工程實(shí)施過(guò)程及竣工后結算進(jìn)行全過(guò)程造價(jià)跟蹤，監督財政資金使用，達到為政府節約建設資金的目的。
(一)宣傳跟蹤審計的程序、內容及要求。
對業(yè)主、施工單位、監理單位的各項內控制度提出合理化建議和意見(jiàn)，完善建設項目現場(chǎng)管理制度，如工程簽證管理、材料設備采購、價(jià)格控制、驗收、領(lǐng)用、清點(diǎn)，設計變更管理制度等。參與特殊材料、設備的定價(jià)工作，并提出合理化建議。負責對施工單位上報的已完成工作量月報進(jìn)行審核，嚴格控制管理工程進(jìn)度款支付審核，堅決杜絕工程款超付現象。
(二)檢查該項目相關(guān)單位和部門(mén)的合同履行情況。
檢查有無(wú)違法轉包、分包現象，重點(diǎn)檢查：工程進(jìn)度情況;合同實(shí)質(zhì)條款內容發(fā)生變更時(shí)有無(wú)及時(shí)簽訂補充合同情況;有無(wú)違法轉包、分包現象，檢查施工單位是否與合同單位一致。并按照合同約定，對索賠項目進(jìn)行審核，合理合法的確認工程投資。各種確認資料及時(shí)辦理，防止索賠事件的發(fā)生�，F場(chǎng)資料日清月結，為工程月報的編制及工程現場(chǎng)動(dòng)態(tài)成本控制分析提供準確數據。
(三)檢查項目概算執行情況。
一是規范概算編制行為;二是審查概算審批手續。重點(diǎn)審查項目在實(shí)施前，是否履行了概算審批手續，明確了建設規模、標準和概算投資額;三是參與項目招標投標活動(dòng)。通過(guò)參與建設項目招投標活動(dòng)，監督建設單位是否按照批復的概算標準編制招投標文件，確保將招投標價(jià)格控制在概算投資范圍內;四是控制概算調整幅度。提醒建設單位在項目實(shí)施過(guò)程中，對因重大設計變更導致概算調整幅度過(guò)大的，應提前向有關(guān)部門(mén)申請概算調整審批;力求有效控制建設項目超規模、超標準、超概算現象。
(四)積極配合業(yè)主，控制、優(yōu)化工程變更。
根據工程用途及市場(chǎng)行情，提出建設性的優(yōu)化方案。經(jīng)常深入施工現場(chǎng)，掌握工程進(jìn)展及變更的落實(shí)情況，為準確計量掌握真實(shí)資料。檢查工程設計變更、施工現場(chǎng)簽證手續是否合理、及時(shí)、完整、真實(shí)。參與工程造價(jià)控制的有關(guān)會(huì )議，參加工地監理例會(huì )，提出合理化建議，并收集整理相關(guān)會(huì )議記錄。適時(shí)對施工現場(chǎng)進(jìn)行查勘，核實(shí)有關(guān)設計變更及簽證，及時(shí)了解工程情況并進(jìn)行必要的拍照、攝像，留取證據，確保計量準確和審核完整真實(shí)。特別是做好隱蔽工程的查看和驗收，涉及造價(jià)增減的，要做到圖片、文字資料齊全，及時(shí)辦理確認手續并存檔。
二、跟蹤審計的工作方法
跟蹤審計所參與的工程實(shí)施階段是整個(gè)項目建設過(guò)程中時(shí)間跨度最長(cháng)、變化最多的階段。為此我們可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行審計與控制：
(一)參與施工圖紙會(huì )審及施工組織設計進(jìn)行評估。
了解施工圖紙變更情況，做到心中有數，并對圖紙會(huì )審內容進(jìn)行造價(jià)評估，對于其中不合理的內容提出參考意見(jiàn)。并對其中的主要施工方案進(jìn)行經(jīng)濟分析，查看有無(wú)因施工組織問(wèn)題而增加工程造價(jià)的內容，并對一些施工進(jìn)度、工藝、方案提出合理化建議，進(jìn)一步優(yōu)化施工組織設計。
(二)工程設計變更的審計與控制。
1、對擬進(jìn)行的工程設計變更進(jìn)行計量與評估，分析擬進(jìn)行的設計變更對造價(jià)的影響，從多方案變更中優(yōu)選出實(shí)際可行、最經(jīng)濟合理的變更方案，并測算出設計變更可能造成的費用上的增減。對于確屬原設計不能保證質(zhì)量、設計遺漏和錯誤以及與現場(chǎng)不符、無(wú)法施工非改不可的，應按設計變更程序進(jìn)行;對于變更要求可能在技術(shù)經(jīng)濟上是合理的，也應進(jìn)行全面評估，將變更以后產(chǎn)生的效益與現場(chǎng)變更引起施工單位的索賠所產(chǎn)生的損失加以比較，提出合理化建議;對分析工程變更引起的造價(jià)增減幅度是否在控制范圍之內，若確需變更而有可能超出控制范圍時(shí)，提醒業(yè)主注意。
2、和業(yè)主以及監理單位密切合作，盡量減少設計變更的發(fā)生，確需在施工中發(fā)生變更的，也要在施工之前變更，以避免索賠事件的發(fā)生。對設計變更進(jìn)行現場(chǎng)監督和重大事項記錄，并簡(jiǎn)要載明變更產(chǎn)生的原因、背景、變更產(chǎn)生的時(shí)間，參與人、工程部位、提出單位等。為竣工結算提供詳實(shí)可靠的資料。
3、對設計變更實(shí)施過(guò)程進(jìn)行跟蹤，主要包括：設計變更是否已全部實(shí)施，若在設計圖已實(shí)施后，才發(fā)生變更，則計算因牽扯到按原圖施工的人工費、材料費及拆除費等。若原設計圖沒(méi)有實(shí)施，則要扣除變更前部分內容的費用。若發(fā)生拆除，已拆除的材料、設備或已加工好但未安裝的成品、半成品則要提請業(yè)主注意回收。特別要提請業(yè)主注意，對于調減或取消項目也要簽署設計變更，以便在結算時(shí)扣除。
(三)對工程簽證單進(jìn)行計量與評估。
為保證隱蔽工程的及時(shí)簽證、及時(shí)計量、及時(shí)評估、及時(shí)提請業(yè)主注意，在工程的施工過(guò)程中，需要派出專(zhuān)門(mén)人員深入工地，全面掌握工程實(shí)況，檢查隱蔽圖、隱蔽驗收記錄。檢查隱蔽工程簽證是否由設計單位、監理單位、建設單位等有關(guān)人員到現場(chǎng)驗收簽字，直到手續完整、工程量與竣工圖一致方可列入結算。做到簽證在施工的同時(shí)就計算相應工作量，以有效避免事后糾紛。另外還應重點(diǎn)從以下幾點(diǎn)加強控制：一是應在合同中約定的，不能以簽證形式出現。例如：人工浮動(dòng)工資、議價(jià)項目、材料價(jià)格等，合同中沒(méi)約定的，我們將提請業(yè)主注意以補充協(xié)議的形式約定。二是對工程簽證單進(jìn)行備份，以避免添加涂改等現象。并且要求施工單位編號報審，避免重復簽證。三是評估簽證對工程造價(jià)的影響。分析簽證有無(wú)涉及工程整體造價(jià)的上升，并及時(shí)提請業(yè)主注意。四是審查簽證的內容有無(wú)重復計列在投標報價(jià)時(shí)已含的內容中。五是做好原始資料的積累，為做好補充定額及正確處理可能發(fā)生的糾紛、索賠提供原始數據。真實(shí)合理地編制可能發(fā)生的補充定額，維護各方應得利益。
(四)為重大材料采購提供詢(xún)價(jià)服務(wù)。
重點(diǎn)提供對材料、設備市場(chǎng)價(jià)的征詢(xún)和審核服務(wù)，按照業(yè)主的要求及時(shí)準確的提供參考意見(jiàn)。對項目中特殊設備市場(chǎng)價(jià)進(jìn)行征詢(xún)。同時(shí)，對于材料價(jià)格的確認要注明采購價(jià)還是預算價(jià)，以避免采購保管費重復計取。
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