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審計信息化的存在問(wèn)題和對策
審計署明確了以信息化手段增強審計能力的目標，把審計信息化建設作為工作重點(diǎn)，各級審計機關(guān)應用系統初具規模，審計組織、審計手段和審計管理等發(fā)生了重大變革。但審計信息化建設在實(shí)際工作中，還存在一些不容忽視困難和問(wèn)題，制約了審計信息化建設和發(fā)展進(jìn)程。
一、充分認識審計信息化建設的重要性和緊迫性
隨著(zhù)計算機信息技術(shù)在審計客體的廣泛應用，傳統的審計理念和審計技術(shù)手段正受到強烈的沖擊和影響，審計信息化是審計發(fā)展的必然趨勢。審計署已明確提出，審計信息化是一場(chǎng)革命，能不能在這場(chǎng)革命中掌握主動(dòng)權，直接關(guān)系到今后審計事業(yè)的發(fā)展，關(guān)系到審計工作的前途命運。相比傳統手工審計，審計信息化有以下優(yōu)勢：一是有利于提高審計效率，降低審計成本，實(shí)現海量數據的快速處理，解決在紙質(zhì)和手工條件下，審計人員想做而不可能做的事情。二是有利于擴展審計視野，擴大審計的內容和范圍，將財務(wù)信息、業(yè)務(wù)信息和外部信息納入了分析范圍。三是有利于前移審計關(guān)口，事中審計甚至是事前審計的探索得以逐步開(kāi)展。四是有利于完善審計思路，運用系統論的觀(guān)點(diǎn)指導審計，分析過(guò)程更為科學(xué)。五是有利于實(shí)現審計管理和質(zhì)量控制數字化，全面提升信息化環(huán)境下的審計管理和決策水平。
另一方面，隨著(zhù)稅務(wù)、海關(guān)、財政、勞動(dòng)保障、國土、公安等單位的信息系統納入國家信息化建設范圍，審計客體的信息化發(fā)展程度日新月異，已全面實(shí)現信息化和網(wǎng)絡(luò )化，基本建立了一個(gè)業(yè)務(wù)覆蓋全面、功能強大、監控有效、聯(lián)網(wǎng)運行的信息管理系統。同時(shí)，也加強與其它部門(mén)的信息系統的信息共享，逐步實(shí)現跨部門(mén)的網(wǎng)絡(luò )互聯(lián)�？墒俏覀兡壳霸趹獙﹃P(guān)系國計民生重要行業(yè)的復雜業(yè)務(wù)系統，企業(yè)ERP系統，信息系統審計以及聯(lián)合國審計任務(wù)等方面，仍然存在不少不足。因此，我們如不充分認識審計信息化建設的重要性和緊迫性，加快審計人員的知識更新和培訓，加快審計信息化建設步伐，“失去三個(gè)資格” (即審計人員不掌握計算機技術(shù)將失去審計的資格;審計機關(guān)的領(lǐng)導干部不掌握信息技術(shù)將失去指揮的資格;審計機關(guān)的管理人員不運用計算機技術(shù)將失去任職的資格)的職業(yè)風(fēng)險隨時(shí)出現。
二、審計信息化建設存在的主要問(wèn)題
(一)傳統思維方式和組織方式制約著(zhù)審計信息化的發(fā)展。首先，存在著(zhù)傳統思維方式看待審計信息化，沒(méi)有真正認識到審計信息化將帶來(lái)人們思維方式、組織方式和管理方式的變革。其次，缺乏推進(jìn)審計信息化的思路，仍然存在目標不夠清晰、方向不很明確、概念比較模糊等問(wèn)題，還未完全建立審計工作要實(shí)現“三個(gè)轉變”的思路和對關(guān)系國計民生的重要部門(mén)和行業(yè)實(shí)現“預算跟蹤+聯(lián)網(wǎng)核查”審計模式。其三，審計觀(guān)念和組織方式陳舊，還停留在手工審計的思維模式，對信息技術(shù)產(chǎn)生畏難情緒和恐懼心理，未能建立信息化條件下新的審計業(yè)務(wù)與技術(shù)觀(guān)念。審計時(shí)未能完全將審計資源優(yōu)化組合、信息共享、業(yè)務(wù)協(xié)同、構建數據集中處理平臺。
(二)審計人員綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平不高制約著(zhù)審計信息化發(fā)展。目前，審計機關(guān)面臨的較大問(wèn)題是審計業(yè)務(wù)水平與審計信息化建設發(fā)展的要求不相適應。一方面，由于審計隊伍的老化，部分審計人員雖然有豐富的會(huì )計、審計知識和經(jīng)驗，但計算機知識缺乏，較難提出符合信息化規律的審計需求，將傳統的審計技術(shù)方法轉換為計算機可以操作的語(yǔ)言還需要培訓學(xué)習。另一方面，年輕的審計人員雖然掌握一定的計算機知識，但由于非計算機專(zhuān)業(yè)畢業(yè)，缺乏深層次的計算機系統設計、程序編譯和檢測技能，還不能有效分析系統結構，需依靠專(zhuān)業(yè)的技術(shù)人員協(xié)助，加上審計經(jīng)驗不足，造成獨立性減弱。
(三)信息化投入和產(chǎn)出不匹配，績(jì)效不明顯。隨著(zhù)金審工程不斷推進(jìn)，各級審計機關(guān)都在不斷加大對審計信息建設的投入，尤其是硬件的配置不斷更新，但設備和信息利用程度及使用效率卻不高，對審計軟件開(kāi)發(fā)和推廣應用辦法不多，效果不明顯。部分審計人員的計算機應用水平僅停留在辦公自動(dòng)化和收集信息、檢索資料等階段，沒(méi)有發(fā)揮其應用的作用，缺乏審計現場(chǎng)應用和審計資料的篩選、歸納，使得計算機網(wǎng)絡(luò )原理、分析數據處理等功能沒(méi)有充分發(fā)揮出來(lái)，造成資源浪費。
(四)審計機關(guān)信息化程度與被審計對象不對稱(chēng)，造成計算機審計的“短缺與過(guò)剩”現象并存。一方面，在金融、稅務(wù)、社保、海關(guān)等信息化程度較高的領(lǐng)域，由于審計系統信息化建設與這些部門(mén)相比開(kāi)發(fā)較晚，加上這些部門(mén)單位信息化建設步伐和更新改革較快，使審計人員的計算機審計水平難于滿(mǎn)足對這些行業(yè)的審計需要;另一方面，在涉及農業(yè)、基本建設等領(lǐng)域又由于審計對象信息化水平較低，不具備開(kāi)展計算機審計的條件，也影響了審計信息化建設和發(fā)展。
(五)審計信息化建設還存在不少誤區，不同程度影響著(zhù)計算機審計作用的發(fā)揮。首先，計算機審計審前準備不夠充分，審計重點(diǎn)不夠突出，制定的審計方案操作指導性不強。其次，存在“五重五輕”現象。當前，個(gè)別地方存在著(zhù)重建設輕應用、重開(kāi)發(fā)輕推廣、重數據庫構建輕加載更新、重設備配置輕人員培訓、重形式輕實(shí)效等現象，不同程度影響著(zhù)計算機審計作用的發(fā)揮。此外，計算機審計存在“信息孤島”現象。由于我國信息化建設在地區之間，層級之間發(fā)展很不平衡，審計信息共享程度低，在審計機關(guān)之間、審計機關(guān)內部職能部門(mén)之間，審計機關(guān)與政府其他部門(mén)之間還沒(méi)有形成一個(gè)有效的信息共享鏈，尚未對分散的信息資源，實(shí)行統一管理和使用，還沒(méi)有為聯(lián)網(wǎng)審計提供更加便利的條件和環(huán)境，從而造成審計信息資源的浪費。
三、審計信息化建設的發(fā)展對策
計算機信息技術(shù)的廣泛應用向審計工作提出了新的挑戰，實(shí)施審計信息化建設是一項系統工程，應從審計業(yè)務(wù)和審計管理的整體需求出發(fā)，按照信息化環(huán)境下的新型審計方式和審計管理方式，確立審計信息化建設的思路，加強審計隊伍信息化能力建設，全面提高信息化環(huán)境下的審計監督能力，才能實(shí)現審計業(yè)務(wù)與審計管理相融合，充分挖掘和利用信息資源，為審計發(fā)揮保障國家經(jīng)濟社會(huì )健康運行的“免疫系統”功能提供信息技術(shù)支持和保障。
(一)進(jìn)一步強化認識，提高計算機技術(shù)水平，為審計信息化建設創(chuàng )造良好的環(huán)境
劉家義審計長(cháng)在全國審計工作會(huì )議上曾指出：“從一定意義上講，中國審計的出路關(guān)鍵在于信息化，信息化的關(guān)鍵在于數字化。當前的審計信息化建設，要以金審工程為依托，以創(chuàng )新審計方法和技術(shù)手段為基礎，著(zhù)力提高審計工作的技術(shù)含量和技術(shù)水平”。我們要按照這一要求，提高審計干部開(kāi)展審計信息化建設的緊迫性認識，強化審計信息化思想觀(guān)念建設，加強“三個(gè)資格”的教育，繼續加快信息化建設的步伐，建立新的審計思維方式、審計管理方式和組織方式，加強審計人員信息化技術(shù)和方法培訓，掌握計算機審計技能和方法;另一方面，要進(jìn)一步提高信息化建設重要性的認識，充分認識審計信息化建設是審計工作發(fā)展的客觀(guān)需要和現實(shí)選擇，是實(shí)現審計工作轉型的重要措施和重要手段，把審計信息化的著(zhù)眼點(diǎn)以掌握了解和運用信息技術(shù)，提高到為完成當前審計重要任務(wù)提供信息技術(shù)和有效方式上來(lái)。
(二)積極探索信息化審計的理論、技術(shù)和方法，建立技術(shù)創(chuàng )新的長(cháng)效激勵機制，充分調動(dòng)審計人員技術(shù)創(chuàng )新的積極性
審計人員應不斷總結信息化審計的經(jīng)驗與做法，開(kāi)拓理論研究的新領(lǐng)域，積極探索審計新技術(shù)、新方法和新的審計方式。積極創(chuàng )建并推廣以在線(xiàn)審計和實(shí)時(shí)審計為特征的聯(lián)網(wǎng)審計方式、以審計跟蹤國家宏觀(guān)調控政策落實(shí)情況為主要內容的跟蹤審計方式、以“總體分析、發(fā)現疑點(diǎn)、分散核查、系統研究”為特征的總體分析審計方式和以系統內控審計和電子數據審計為特征的數據式系統基礎審計模式。審計機關(guān)應加大對審計技術(shù)創(chuàng )新工作的支持和獎勵，建立健全考核機制制度，鼓勵更多的有能力的審計人員研究和探索審計技術(shù)創(chuàng )新，并與評選評優(yōu)和職務(wù)晉升結合起來(lái)，充分利用審計考核機制調動(dòng)審計人員對審計技術(shù)創(chuàng )新的積極性。
(三)強化計算機技術(shù)的應用，全面提升信息化環(huán)境下的審計監督能力
一是積極推進(jìn)計算機技術(shù)在現場(chǎng)審計中的應用，繼續完善和推廣現場(chǎng)審計系統(AO)。二是積極探索和實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計。如各地開(kāi)發(fā)的財政聯(lián)網(wǎng)審計系統，初步形成了以數據集市為基礎，以分析模型為核心，可根據具體審計需要定制審計分析模型，以適應財政業(yè)務(wù)數據的復雜性、多樣性的要求，實(shí)現業(yè)務(wù)數據、財務(wù)數據的自動(dòng)采集、自動(dòng)轉換、并可以引入自定義數據集的聯(lián)網(wǎng)系統。該系統初步實(shí)現與財政的所有的業(yè)務(wù)系統的聯(lián)網(wǎng)，對財政資金進(jìn)行適時(shí)的監督，變粗放型的審計為集約型的審計，建立預警機制，前移審計關(guān)口，逐步實(shí)現“三個(gè)轉變”。三是積極探索和推廣符合中國國情的信息系統審計，揭示由于信息系統缺陷而導致的信息安全風(fēng)險、經(jīng)濟安全風(fēng)險，促進(jìn)被審計單位加強信息化條件下的內部管理和控制，提高信息化建設項目的效益，同時(shí)保證審計所需數據的可靠性和可用性，因此，應逐步加大對信息系統審計的力度，關(guān)注網(wǎng)絡(luò )、設備、操作系統、數據庫、環(huán)境等系統要素的“安全性”，規范管理、提高效率、共享信息、數據準確等功能要素的“有效性”。組織目標實(shí)現、投資收益、性?xún)r(jià)比、利用覆蓋率等項目要素的“經(jīng)濟性”，促進(jìn)被審計單位和國家的信息安全。研究和建立IT(信息技術(shù))項目績(jì)效評價(jià)指標和評價(jià)體系，逐步開(kāi)展對電子政務(wù)項目的績(jì)效審計。四是積極探索審計發(fā)現重大問(wèn)題的專(zhuān)家網(wǎng)上會(huì )審和宏觀(guān)經(jīng)濟運行審計評價(jià)模式及機制。
(四)創(chuàng )新審計人才培訓機制，培養“一專(zhuān)多能”的復合型人才
通過(guò)骨干人才集中培訓、分散進(jìn)行審計案例培訓、利用信息網(wǎng)絡(luò )技術(shù)開(kāi)展網(wǎng)上培訓等方式，提高審計人員素質(zhì)、審計技術(shù)水平和現場(chǎng)審計能力，提高“四手”、“五類(lèi)”審計人才隊伍的信息化素質(zhì)實(shí)施人才培養和干部使用相結合、學(xué)歷培養和實(shí)務(wù)培養相結合、培養效果和工作獎懲相結合、內部培養和外部引進(jìn)相結合等機制，培養一批“一專(zhuān)多能”的復合型人才。一是既熟悉審計業(yè)務(wù)，又了解和掌握計算機、法律、經(jīng)濟管理、工程技術(shù)等知識的人員。二是能將計算機技術(shù)與審計思路相結合的能力，提高審計人員的計算機操作水平和審計軟件的使用水平，使審計人員能廣泛開(kāi)展審計信息化。
(五)積極開(kāi)發(fā)審計軟件，集中科研力量，選擇重大項目進(jìn)行攻關(guān)
借鑒信息化建設取得的經(jīng)驗和現代信息技術(shù)，利用先進(jìn)的數據倉庫技術(shù)、數據挖掘技術(shù)對海量數據進(jìn)行分析處理，利用分布式數據庫技術(shù)、嵌入式技術(shù)、網(wǎng)絡(luò )安全技術(shù)等加快聯(lián)網(wǎng)審計軟件的研發(fā)，積極探索新型審計軟件使用的研發(fā)，逐步使審計軟件的功能盡快適應被審單位的信息化進(jìn)程。
為避免因各地缺乏財力和人力投入而影響技術(shù)創(chuàng )新或重復投資建設而造成損失浪費，有條件的審計機關(guān)應集中優(yōu)秀技術(shù)人才，針對當前審計新技術(shù)開(kāi)發(fā)中的難題，統一組織技術(shù)攻關(guān)、攻堅克難，取得成果后在審計系統內推廣，共享成果，這樣既可以節省人力物力的投入，又能較快取得成果。
(六)加強審計數據資源建設和利用，不斷提升審計系統的業(yè)務(wù)協(xié)同和資源共享
按照“審中建、建中審”的原則，加快審計數據中心和審計交換中心的建設，滿(mǎn)足于審計線(xiàn)索的快速檢索與查閱，探索各專(zhuān)業(yè)審計數據之間的信息交換和共享。建立和完善審計信息資源目錄體系和交換體系，實(shí)現中央轉移支付地方資金的管理使用、社會(huì )保險的跨省服務(wù)等內容的審計業(yè)務(wù)協(xié)同和信息資源共享。
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