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市屬公立醫院審計重點(diǎn)
目前很多公立醫院的內部審計還是將重點(diǎn)放在了日常的財務(wù)核算上,主要針對的是財務(wù)收支的賬務(wù)處理中是否存在差錯、財務(wù)票據使用是否合理以及醫院資產(chǎn)的完整性和安全性等方面,以下是小編為大家整理的市屬公立醫院審計重點(diǎn)，希望對大家有所幫助。
市屬公立醫院審計重點(diǎn)
醫院財務(wù)經(jīng)濟活動(dòng)與一般行政事業(yè)單位相比更為復雜，其涉及政策性強、業(yè)務(wù)量大、范圍廣、資料多，因此，越來(lái)越多的審計機關(guān)在安排年度項目計劃時(shí)，把醫院財務(wù)收支作為審計重點(diǎn)。在醫院審計中應重點(diǎn)關(guān)注的以下五個(gè)方面：
一是審查收費情況。
醫院收費直接關(guān)系到人民群眾的切身利益。目前，國家對藥品加價(jià)收費和醫療服務(wù)收費項目、標準作了明確具體的規定，審計人員應核對市屬公立醫院藥品、醫療服務(wù)項目收費標準的真實(shí)合規性，檢查醫院是否存在自立、分解或捆綁項目、超標準、超范圍、超數量、重復收費等違法違規行為。
二是審查負債情況。
隨著(zhù)城市人口規模的不斷增長(cháng)，病人持續增多，人們對醫療衛生需求多樣化與公立醫院超負荷運轉的矛盾日益突出，因此很多市屬公立醫院將新建擴建院區、加大醫療器械設備購置作為擴大醫療規模，改善硬件設施的重要舉措。然而項目投入主要依靠醫院自籌資金解決，致使其負債額急速上升。審計人員應查看市屬公立醫院負債的總體規模、結構和實(shí)際還本付息能力，了解市財政以及衛生主管部門(mén)的支持力度。
三是審查物資采購情況。
因為市屬公立醫院每年都有大量的物資采購，有些藥品、醫療器械經(jīng)銷(xiāo)商為了占有更多的市場(chǎng)份額，往往不擇手段，向醫院或醫院負責采購的有關(guān)人員提供各種形式的回扣或變相優(yōu)惠。因此，審計人員應檢查藥品、醫用耗材、材料和大型醫療設備購置是否嚴格執行政府采購和公開(kāi)招投標政策，查看采購流程中申請、審核、批準、采購、入庫、入賬等環(huán)節的執行過(guò)程，注意發(fā)現醫院或醫院的工作人員收取回扣，隱瞞轉移收入，甚至接索賄賂等違法違紀問(wèn)題的線(xiàn)索。
四是審查工程項目建設管理情況。
因為原有市屬公立醫院主要集中于中心城區，占地面積有限、功能布局不夠合理，往往造成醫院效率降低，群眾就醫困難。因此近年來(lái)，一些醫院為拓寬發(fā)展空間，擴大醫療服務(wù)的覆蓋面，往往改擴建院區或新設分院，使得基建項目較多，維修工程頻繁。審計人員應檢查建造工程項目相關(guān)手續的完備性，基建投資是否存在超概算行為，有無(wú)管理不善、造成損失浪費等問(wèn)題。檢查基建管理內控制度的健全性，醫院管理人員對項目建設過(guò)程中的重大設計變更、影響投資的簽證、監理及造價(jià)咨詢(xún)、施工單位考核管理等方面是否履行相應監督制約職能。
五是審查內控制度的健全性和有效性。
市屬公立醫院存在藥品、醫療器械、醫用耗材、后勤物資的保管及領(lǐng)用等大量的經(jīng)濟活動(dòng)。若這些經(jīng)常性的活動(dòng)沒(méi)有制度約束，就會(huì )給違法活動(dòng)提供可乘之機。因此，審計人員應檢查上述物資的收發(fā)、領(lǐng)用流程的科學(xué)合規性，對相關(guān)內控制度進(jìn)行符合性測試，查看醫院對重大資金使用、醫療服務(wù)和藥品收費等是否制定了相應的管理辦法和信息公示制度，相關(guān)法規的實(shí)際執行力如何。
公立醫院財務(wù)收支審計重點(diǎn)及路徑探析
在推動(dòng)公立醫院體制改革的過(guò)程中，財務(wù)收支工作是一個(gè)至關(guān)重要的內容，醫院本身的性質(zhì)比較特殊，每天都會(huì )產(chǎn)生大量的財務(wù)數據信息，如果單純地沿用傳統的收付實(shí)現核算制度，并不能將醫院的收入與支出情況準確反映出來(lái)，會(huì )計核算工作的實(shí)施效果也會(huì )受到很大影響。對此，公立醫院需要切實(shí)做好相應的財務(wù)收支審計工作，借助審計工作所具備的監督管控職能，確保財務(wù)收支管理的最終效果達到預期。
一、財務(wù)收支審計概述
財務(wù)收支審計是具備獨立性的審計機構及審計人員依照相關(guān)法規制度以及會(huì )計理論，以被審計單位的會(huì )計資料、財務(wù)收支活動(dòng)（已發(fā)生）為對象開(kāi)展的審計工作，通過(guò)確認會(huì )計資料的真實(shí)性、準確性以及財務(wù)收支活動(dòng)的合法性、合規性，給出客觀(guān)的審計結論。財務(wù)收支審計[各類(lèi)審計方法案例報告模板關(guān)注公眾號內審網(wǎng)可獲取，內審網(wǎng)注]的主要目的，是對存在的錯誤進(jìn)行檢查，對弊端進(jìn)行揭發(fā)，督促被審計單位改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟效益。從公立醫院的角度分析財務(wù)收支審計，其內容主要體現在以下幾個(gè)方面：一是收入審計，審查的對象是醫院收費的合理性，看是否存在超范圍、超標準收費的情況，是否依照相關(guān)稅率對稅金進(jìn)行了計算。二是支出審計，審查費用支出情況的真實(shí)性及合法性，看是否存在有違反相關(guān)法律法規的情況。三是成本審計，主要是針對各類(lèi)成本費用的開(kāi)支情況進(jìn)行審查，看其是否嚴格遵循了權責發(fā)生制等相關(guān)原則，是否存在有借助估算成本替代實(shí)際成本的情況。
二、公立醫院財務(wù)收支審計重點(diǎn)內容
�。ㄒ唬﹥炔靠刂茖徲�
內部控制審計主要通過(guò)審計的方式，確認公立醫院是否制定并嚴格執行了相應的制度和規范，是否對醫療以及藥品的收支情況實(shí)施了分別審計，是否嚴格執行了政府部門(mén)制定的藥品價(jià)格政策，有沒(méi)有結合政策的變化來(lái)對藥品定價(jià)進(jìn)行及時(shí)調整。另外，在內部控制審計中，還需要做好醫院自身管理體制和內部機構設置等相關(guān)狀況的審計，對于認定的內部控制缺陷，醫院是否及時(shí)采取整改措施，切實(shí)將風(fēng)險控制在可承受度之內。
�。ǘ┽t保結算審計
在實(shí)施公立醫院醫保結算審計工作時(shí)，需要將關(guān)注的重點(diǎn)放在醫療保險基金和救助資金方面，關(guān)注其在業(yè)務(wù)活動(dòng)中的形成情況，做好確認工作，看是否存在有異常的籌資和支出。醫療費用補償人數必須能夠匹配參保人員就診人數。應該關(guān)注醫保收入在業(yè)務(wù)收入中占比的合理性，確認是否存在非醫療救助人員違規享受救助資金的情況。
�。ㄈ┴攧�(wù)管理審計
財務(wù)管理審計是醫院財務(wù)收支審計的一項重要內容，需要得到審計人員的重視。在實(shí)施財務(wù)管理審計前，必須對相關(guān)制度進(jìn)行檢查分析，確定財務(wù)數據的完整性和真實(shí)性，如果財務(wù)數據本身存在內容缺漏或者偏差，以此為基礎實(shí)施的財務(wù)管理自然無(wú)法達到預期效果。同時(shí)，財務(wù)數據檢查環(huán)節也應該關(guān)注數據信息是否實(shí)現了與管理制度的緊密關(guān)聯(lián)。財務(wù)管理審計實(shí)施環(huán)節，應該建立起可靠的審計制度，通過(guò)制度來(lái)為工作的貫徹落實(shí)提供良好支撐，規避可能會(huì )存在的舞弊行為，保障審計工作的效果。另外，審計工作需要嚴格依照相關(guān)制度的要求展開(kāi)，審計人員必須深入到財務(wù)管理工作中，通過(guò)詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察、數據分析等方式，就財務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性和規范性進(jìn)行確認，以此來(lái)最大限度地保障數據信息的質(zhì)量。
�。ㄋ模⿻�(huì )計基礎審計
公立醫院財務(wù)部門(mén)的崗位設置十分復雜繁瑣，從保障財務(wù)管理工作順利實(shí)施的角度，需要通過(guò)會(huì )計基礎審計的方式，對財務(wù)崗位的分工情況進(jìn)行明確。在會(huì )計基礎審計中，還應該關(guān)注會(huì )計憑證審計、支付款項審批審計以及賬簿設置審計等，通過(guò)審計的方式來(lái)保障會(huì )計基礎工作實(shí)施的效果，為財務(wù)管理工作的落實(shí)提供良好保障。
�。ㄎ澹┪镔Y采購審計
在公立醫院財務(wù)收支審計中，財務(wù)核算同樣十分復雜，需要審計人員做好大量乃至海量財務(wù)信息的收集、整理工作，從中篩選出有價(jià)值的信息，而這種情況顯然會(huì )導致審計工作實(shí)施難度的增大。在開(kāi)展審計活動(dòng)的過(guò)程中，應該將關(guān)注的重點(diǎn)放在醫院經(jīng)濟效益和社會(huì )效益獲取的合法性，針對醫藥收入在醫院總收入中的占比以及變化情況進(jìn)行分析。審計人員應該重點(diǎn)關(guān)注醫療設備、藥品以及衛生材料等的采購管理，看采購部門(mén)是否認真執行了相關(guān)規定，在針對一些大型醫療設備、高值耗材進(jìn)行采購時(shí)，需要確認采購流程是否規范，找出采購管理中存在的薄弱環(huán)節，看是否存在非招標采購的情況。應該對采購合同進(jìn)行審查，關(guān)注合同條款的合理性，同時(shí)對設備的投放情況進(jìn)行檢查，確認好設備的投放年限以及預計使用成本，評估其投放效益。
�。┦杖胫С鰧徲�
公立醫院財務(wù)收支審計中，收入支出審計是核心內容，其重要性在專(zhuān)項補助項目以及財政補助項目中體現得尤其明顯。醫院方面在開(kāi)展審計工作的過(guò)程中，需要確保審計人員的專(zhuān)業(yè)性，就收入來(lái)源進(jìn)行確認，看其是否符合國家相關(guān)規定的要求，確認財務(wù)專(zhuān)項資金使用的合理性，切實(shí)做好資金管控。從收入審計的角度，主要關(guān)注各項收入是否真實(shí)、合法、完整，審計人員應該做好預收醫療款項以及應收住院病人醫療款項明細賬的確認工作，看其是否能夠與總賬保持一致；應該對醫院收入管理及核算情況進(jìn)行分析，看是否采用了統一的方法及策略；應該對收入的入賬情況進(jìn)行檢查，確認入賬及時(shí)性的同時(shí)，看是否存在截留、挪用收入或私設“小金庫”的情況；應該對醫院收入相關(guān)的收費標準進(jìn)行審查，看是否有擅自增加收費項目、提高收費標準或者擴大收費范圍的問(wèn)題。從支出審計的角度，主要關(guān)注費用支出的真實(shí)性、合法合規性，支出審計同樣涉及了許多方面的內容，如對支出是否符合預算要求的審計、對是否存在盲目支出或超支現象的審計、對是否有虛報支出或擴大支出范圍的審計、對是否履行正確的授權審批程序的審計等。通過(guò)有效的支出審計，能夠真正實(shí)現各項支出的真實(shí)、合規性以及專(zhuān)項資金的專(zhuān)款專(zhuān)用。
�。ㄆ撸┈F金管理審計
現金管理審計主要是看公立醫院是否建立起了相應的備用金管理制度，依照制度的規定完成現金的收支工作，是否有完善的現金賬目，科室是否存在有私自收取現金的情況。另外，也需要看財務(wù)科是否對現金進(jìn)行了定期盤(pán)點(diǎn)，是否存在“坐支現金”的現象以及現金管理中是否做到了日清日結等。
三、公立醫院財務(wù)收支審計強化路徑
�。ㄒ唬�(shù)立審計質(zhì)量意識
從審計人員的角度，必須明確公立醫院實(shí)施財務(wù)收支審計工作的重要性，在保障審計工作全面性的同時(shí)，做到重點(diǎn)突出，具體問(wèn)題具體分析。對于在審計中發(fā)現的問(wèn)題，需要找出其具體原因，立足醫院整體發(fā)展的角度，提出具備良好可行性的審計建議，為醫院經(jīng)營(yíng)管理決策的制定和實(shí)施提供可供參考的依據。應該依照相關(guān)審計準則的要求，落實(shí)好前期調查工作，制定出科學(xué)的審計方案，在推動(dòng)方案實(shí)施的過(guò)程中，還需要關(guān)注審計取證，以保證審計結果的真實(shí)性和準確性。應該通過(guò)整改、跟蹤等方式，實(shí)現整改工作的透明化，避免問(wèn)題的重復出現，逐步推進(jìn)公立醫院財務(wù)規范管理的常態(tài)化。
�。ǘ﹦�(chuàng )新審計工作內容
公立醫院在對財務(wù)收支審計工作進(jìn)行落實(shí)的過(guò)程中，應該做好工作內容的優(yōu)化創(chuàng )新。一是應該推動(dòng)審計工作的日�；�，確保財務(wù)收支審計能夠融入醫院的日常工作中，對各種風(fēng)險問(wèn)題進(jìn)行整理分析，加強與相關(guān)部門(mén)之間的溝通交流，提出具備良好可行性和可靠性的審計建議，通過(guò)以審計促改進(jìn)的方式，提高問(wèn)題處理的效率，同時(shí)也能真正實(shí)現審計工作管理的動(dòng)態(tài)化。二是對于在財務(wù)收支審計中發(fā)現的一些重大問(wèn)題，應該做好問(wèn)題整改情況的跟蹤管理，以此來(lái)確保審計工作的連續性，發(fā)揮出財務(wù)收支審計的作用和價(jià)值。三是應該進(jìn)一步做好對于公立醫院醫療業(yè)務(wù)的審查，確定好其中存在的薄弱環(huán)節，推動(dòng)風(fēng)險防范措施的有效落實(shí)。四是應該立足醫院自身的實(shí)際情況，打造出具備創(chuàng )新性的醫療項目，實(shí)現財務(wù)收支審計工作的全面落實(shí)。五是應該關(guān)注審計報告的編制，強調評估的多元化，在報告中融入審計意見(jiàn)和審計反饋，從公立醫院長(cháng)遠發(fā)展的角度，提出一些具有預見(jiàn)性的管理意見(jiàn)。
�。ㄈ┺D變審計工作職能
財務(wù)收支審計不單單是公立醫院實(shí)施內部審計的重要內容，在提高醫院財務(wù)管理水平方面同樣發(fā)揮著(zhù)非常積極的作用。新的發(fā)展環(huán)境下，伴隨著(zhù)醫院財務(wù)活動(dòng)的復雜化，審計人員應該順應時(shí)代發(fā)展要求，轉變審計理念，對財務(wù)收支審計的職能與范圍進(jìn)行拓展，確保原本的經(jīng)濟監督職能能夠逐步向著(zhù)經(jīng)濟評價(jià)、管理服務(wù)等領(lǐng)域延伸，為醫院提供更加可靠的審計服務(wù)，推動(dòng)醫院的長(cháng)遠穩定發(fā)展。
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信息化時(shí)代背景下，公立醫院在運營(yíng)中加快了信息化建設的步伐，引入了專(zhuān)業(yè)的醫療管理系統，實(shí)現了數據和信息的一體化，也因此對財務(wù)收支審計的方法提出了更加嚴格的要求，在傳統審計方法無(wú)法對數據進(jìn)行有效處理的情況下，打造財務(wù)收支審計信息化管理平臺，實(shí)現審計工作的信息化可以說(shuō)勢在必行。從公立醫院的角度，在針對審計人員進(jìn)行培訓的過(guò)程中，可以加入信息化審計的相關(guān)內容，確保審計人員能夠具備相應的信息化素養，可以熟練操作信息管理系統，借助系統實(shí)現對醫院運營(yíng)情況的監督管控，做好審計系統與ERP系統的可靠對接以及數據共享，找出其中存在的隱蔽性風(fēng)險并提出有效的風(fēng)險應對措施。
�。ㄎ澹┳龊脤徲嬶L(fēng)險防控
公立醫院發(fā)展中，財務(wù)管理的重要性不言而喻，有效的財務(wù)收支審計能夠幫助醫院實(shí)現財務(wù)管理水平的提高，找出財務(wù)管理工作中存在的風(fēng)險和漏洞，防范財務(wù)風(fēng)險。但是從目前來(lái)看，不少醫院對于財務(wù)收支審計的認知并不十分到位，導致其在實(shí)施過(guò)程中暴露出不少問(wèn)題，審計工作的質(zhì)量和效率無(wú)法提高，財務(wù)管理的精細化也難以順利實(shí)現。對此，在落實(shí)財務(wù)收支審計的過(guò)程中，公立醫院應該借助有效的措施和手段，做好對于審計風(fēng)險的防控工作，降低風(fēng)險發(fā)生的概率，對于已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險則需要加強管控，降低風(fēng)險帶來(lái)的影響和損失，以此來(lái)實(shí)現醫院的穩定發(fā)展。
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想要保證財務(wù)收支審計工作的實(shí)施效果，公立醫院方面應該切實(shí)做好人力資源的開(kāi)發(fā)和建設，通過(guò)人員培訓的方式來(lái)提高審計人員的業(yè)務(wù)能力和綜合素養，從而達到預期的審計效果。醫院方面應該為審計人員提供更多的學(xué)習和培訓機會(huì )，確保其能夠通過(guò)積極參與培訓的方式實(shí)現自身能力的提高。在培訓課程設置方面，應該迎合時(shí)代發(fā)展的客觀(guān)要求，融入電算化的知識及管理培訓的內容，確保審計人員能夠掌握數字化管理系統的操作技巧，并將其應用到日常工作中，實(shí)現財務(wù)收支審計工作整體效率和質(zhì)量的提高。
�。ㄆ撸┩晟茖徲嫻芾眢w系
在欠缺完善審計管理體系的情況下，財務(wù)收支審計人員的日常工作往往會(huì )缺乏明確的方向和目標，也無(wú)法積極參與到工作中�；诖�，公立醫院應該結合自身的實(shí)際情況，推動(dòng)審計管理體系的健全和完善，以此來(lái)減少財務(wù)管理中存在的問(wèn)題，提升管理的有效性。應該將財務(wù)收支審計作為指導，對內部控制進(jìn)行完善，切實(shí)做好制度建設和風(fēng)險管控，通過(guò)預算管理與評價(jià)工作來(lái)提升內部審計監督的效果，構筑起獨立的內部審計機構。審計機構是確保財務(wù)收支審計工作順利實(shí)施的前提，而從風(fēng)險規避的角度，應該由醫院主要負責人直接負責審計組織的管理，適當拓展審計人員的職權范圍，確保審計機構能夠獨立于醫院的日�；顒�(dòng)外，將所有外部干擾因素排除，提升財務(wù)收支審計的效果，以此來(lái)實(shí)現醫院的健康發(fā)展�？偠灾�，新的發(fā)展環(huán)境下，醫療衛生事業(yè)的發(fā)展面臨著(zhù)許多新的問(wèn)題，財務(wù)收支審計工作的重要性越發(fā)凸顯，公立醫院本身特殊的性質(zhì)使得其對于財務(wù)收支審計提出了更加嚴格的要求。想要保障財務(wù)收支審計工作的順利實(shí)施，醫院方面應該結合自身的實(shí)際情況，確定好財務(wù)收支審計[各類(lèi)審計方法案例報告模板關(guān)注公眾號內審網(wǎng)可獲取，內審網(wǎng)注]的重點(diǎn)，對其中存在的難點(diǎn)和問(wèn)題進(jìn)行分析，采取有效的措施來(lái)對財務(wù)收支審計進(jìn)行強化，促進(jìn)審計工作質(zhì)量和效率的提高，以此來(lái)保證財務(wù)收支審計的實(shí)施效果，為醫院良性、有序的發(fā)展保駕護航。
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