大氣環(huán)保審計的重點(diǎn)

　　審計是指由專(zhuān)設機關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機構、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨立性經(jīng)濟監督活動(dòng)。以下是小編為大家整理的大氣環(huán)保審計的重點(diǎn)，僅供參考，希望能夠幫助到大家。

　　大氣環(huán)保審計的重點(diǎn)

　　一、行政許可情況審計。

　　常見(jiàn)問(wèn)題類(lèi)型有違反建設項目環(huán)境影響評價(jià)制度，政府等部門(mén)在制定重大經(jīng)濟發(fā)展規劃和生產(chǎn)力布局規劃時(shí)，不進(jìn)行環(huán)境影響評估；關(guān)注地方政府為招商引資，拆分或超越建設項目環(huán)境保護分級管理權限審批建設項目；未落實(shí)排污許可制度。無(wú)證排污或突破排污許可證核定的種類(lèi)、數量排污。

　　審計重點(diǎn)與方法：

　　1.收集環(huán)境污染事件舉報臺賬、環(huán)境監察記錄、重大疑難環(huán)境問(wèn)題的處理處置記錄，環(huán)保局辦公會(huì )議記錄，梳理不履行環(huán)境影響評價(jià)手續即開(kāi)工建設、生產(chǎn)，超標排放污染物、造成周邊環(huán)境污染和群眾上訪(fǎng)的事項；

　　2.現場(chǎng)查看，走訪(fǎng)周邊群眾，與環(huán)保局相關(guān)人員座談?wù){查了解相關(guān)情況；

　　3.收集政府的收發(fā)文登記簿、交辦單、批準單、會(huì )議記錄、環(huán)保局的會(huì )議記錄，查看有關(guān)政府保護地方利稅大戶(hù)，導致環(huán)評未實(shí)施或整改不到位，環(huán)境信訪(fǎng)事件長(cháng)期得不到解決的事項。

　　二、環(huán)境空氣質(zhì)量變化情況。

　　常見(jiàn)問(wèn)題有環(huán)境空氣質(zhì)量變差，包括空氣質(zhì)量達標率下降、環(huán)境空氣質(zhì)量指數(AQI)優(yōu)良率下降；重點(diǎn)關(guān)注環(huán)境空氣中二氧化硫、二氧化氮、一氧化碳、臭氧、細顆粒物(PM10)和可吸入顆粒物(PM2.5)的濃度變化情況；地方政府未嚴格履行監測職責。

　　審計重點(diǎn)和方法：

　　1.查閱環(huán)境質(zhì)量監測數據，排查環(huán)境空氣質(zhì)量超標的監測點(diǎn)位；

　　2.查看區域內國家重點(diǎn)監控企業(yè)廢氣排放監測數據，排查是否有企業(yè)超標排放對空氣質(zhì)量造成影響；

　　3.查看在環(huán)境空氣質(zhì)量自動(dòng)監測系統的運行情況和異常數據；

　　4.對比環(huán)境質(zhì)量自動(dòng)監測數據和手工監測數據的差異；

　　5.對環(huán)境空氣質(zhì)量監測點(diǎn)位進(jìn)行現場(chǎng)采樣監測分析；

　　6.比較不同時(shí)期區域內環(huán)境空氣質(zhì)量變化情況，包括：環(huán)境空氣質(zhì)量達標率、環(huán)境空氣質(zhì)量指數(AQI)優(yōu)良率。

　　三、污染防治項目、節能改造項目的建設、運營(yíng)情況。

　　常見(jiàn)問(wèn)題有滯留項目資金，未及時(shí)足額撥付項目單位、擠占、挪用項目資金等；未按規定的建設規模、建設標準、建設質(zhì)量要求實(shí)施項目建設，未按規定實(shí)施招投標等；未按設計標準運營(yíng)項目；未實(shí)現項目建設預期的減排目標。

　　審計重點(diǎn)和方法：

　　1.收集項目資金申請報告、管理臺賬、會(huì )計核算等資料，調閱相關(guān)會(huì )議紀要、文件等；

　　2.項目資金審計：審計財政部門(mén)資金撥付情況、企業(yè)資金收支情況，核實(shí)是否存在截留、擠占、挪用等問(wèn)題；

　　3.項目建設審計：依據項目資金申請報告中項目?jì)热�，查閱項目建設工程材料購銷(xiāo)合同、材料出庫入庫記錄、支付工程款和材料款的財務(wù)憑證、項目建設財務(wù)專(zhuān)項審計報告等資料，核實(shí)項目按規定投資建設情況；

　　4.對普遍性問(wèn)題，收集、審閱現行的政府投資項目管理制度，整理被審計領(lǐng)導干部任職期間制訂和修訂完善的政府投資項目管理制度，掌握有關(guān)管理制度執行的關(guān)鍵環(huán)節和控制點(diǎn)，檢查和評價(jià)是否存在管理制度缺失、缺陷與漏洞，梳理分析政府辦公會(huì )等會(huì )議記錄和紀要，政府的批辦單、收發(fā)文件記錄等，結合領(lǐng)導干部的分工、職責，分析領(lǐng)導干部應承擔的責任。

　　四、突發(fā)環(huán)境事件、環(huán)境信訪(fǎng)處置情況。

　　常見(jiàn)問(wèn)題有環(huán)境風(fēng)險隱患的應急處置不及時(shí)、到位；未能采取有效措施，控制轄區污染排放；重大環(huán)境信訪(fǎng)問(wèn)題處置不力，造成較大群體性上訪(fǎng)事件，影響社會(huì )穩定。

　　審計重點(diǎn)和方法：

　　1.收集相關(guān)政府收發(fā)文登記記錄、交辦單、政府會(huì )議記錄、環(huán)保局環(huán)境信訪(fǎng)記錄、會(huì )議記錄；

　　2.了解本地區重大環(huán)境污染事故發(fā)生的總體情況，處理處置情況，評價(jià)是否屬重大環(huán)境問(wèn)題的高發(fā)地區，處理處置是否及時(shí)到位。

　　綜上，環(huán)保、國土、統計等部門(mén)涉及資源環(huán)境的各類(lèi)信息，審計部門(mén)在進(jìn)行資源環(huán)境責任審計時(shí)，應將這些部門(mén)的數據信息全部納入審計網(wǎng)絡(luò )系統，建立數據共享的辦公和業(yè)務(wù)應用系統，實(shí)現資源環(huán)境審計部門(mén)與相關(guān)職能部門(mén)之間的信息溝通機制，前移審計監督關(guān)口，使資源環(huán)境責任審計從被動(dòng)的事后審計變?yōu)槭虑皩徲�、事中審計和事后審計相結合的模式。在掌握資源環(huán)保部門(mén)已有的監測技術(shù)方法以及其他監督檢查手段的基礎上，利用數據庫編程，進(jìn)一步從宏觀(guān)和微觀(guān)層面分析項目整體規劃和處理數據技術(shù)方面存在的影響資源環(huán)境保護的問(wèn)題，同時(shí)，積極探索開(kāi)展資源環(huán)境信息系統審計，檢查被審計單位資源環(huán)境信息系統的安全性、穩定性、合理性和效率性，對數據的真實(shí)有效性進(jìn)行核查，取得有效可靠的資源環(huán)境指標數據。在審計理念上，樹(shù)立宏觀(guān)意識。關(guān)注資源環(huán)境法律法規和節約資源、保護環(huán)境基本國策的貫徹落實(shí)情況、資源利用和環(huán)境保護活動(dòng)的效益情況，著(zhù)力從經(jīng)濟發(fā)展需求與資源環(huán)境約束角度進(jìn)行研究，加大從體制機制制度層面揭示問(wèn)題、分析原因和提出建議的力度，揭示體制性障礙、制度性缺陷和管理漏洞，促進(jìn)深化改革和制度創(chuàng )新。

　　深化環(huán)境保護審計的方法

　　(一)將審查環(huán)保資金使用與治污成效相結合

　　重點(diǎn)關(guān)注項目竣工投入運營(yíng)后，是否達到設計能力或環(huán)境治理標準，是否造成損失浪費；對項目投產(chǎn)后的實(shí)際產(chǎn)量、成本、質(zhì)量進(jìn)行核實(shí)，并與項目設計文件中規定的指標進(jìn)行比較，分析實(shí)際生產(chǎn)能力是否達到設計要求；審查是否存在對項目后期管理不嚴格，影響效益發(fā)揮的問(wèn)題；審查有無(wú)因立項不準、管理不善、決策失誤等造成項目投資失敗，未達到預期效果的問(wèn)題。

　　(二)環(huán)境保護重點(diǎn)項目建設及監測情況

　　重點(diǎn)審計城鎮污水處理設施及配套管網(wǎng)，以及重點(diǎn)流域水污染防治項目；電力、氧化鋁等高污染企業(yè)的脫硫設施等項目，要特別注意審計環(huán)保部門(mén)每年都投入大量資金用于環(huán)保設施建設，試圖通過(guò)建立遠程監控系統、預警系統等方法對企業(yè)排污情況實(shí)施監控，但效果并不理想。審計人員可從環(huán)保資金效益的角度，對如何使有限的環(huán)保資金更好地發(fā)揮效益，提出切實(shí)可行的意見(jiàn)與建議。

　　通過(guò)審計，督促企業(yè)自覺(jué)履行節能減排主體責任；摸清企業(yè)在節能減排設施建設中存在的困難，呼吁加強政策和資金支持力度；引導企業(yè)自覺(jué)履行社會(huì )責任，正確處理經(jīng)濟利益和社會(huì )效益、眼前利益和長(cháng)遠利益之間的關(guān)系，加大資金投入和技術(shù)改造力度。

　　(三)地方政府和部門(mén)履行環(huán)境保護責任情況

　　地方政府作為履行環(huán)境保護責任的主體和第一責任人，應重點(diǎn)審計其環(huán)境保護工作問(wèn)責制度的建立、考核和監督情況；環(huán)境保護目標和任務(wù)分解、落實(shí)到位情況；責任主體是否明確，未完成目標和責任問(wèn)責情況。

　　對發(fā)改、環(huán)保部門(mén)履行責任情況也要加強審計，促進(jìn)工作機制健全，節能執法和監管職責履行到位。

　　(四)合理界定領(lǐng)導干部在發(fā)展“綠色經(jīng)濟”中的直接責任和主管責任

　　在直接責任方面，一是加強經(jīng)濟指標審計，重點(diǎn)分析政績(jì)成本，監督和制約不計成本和代價(jià)的重復建設、資源浪費、環(huán)境破壞等行為，促進(jìn)領(lǐng)導干部樹(shù)立“綠色”政績(jì)觀(guān)。二是突出重大經(jīng)濟事項決策程序和效果審計，對推動(dòng)結構調整和經(jīng)濟增長(cháng)方式轉變、促進(jìn)經(jīng)濟可持續發(fā)展的職責履行情況予以監督和評價(jià)。

　　在主管責任方面，關(guān)注國家環(huán)保政策和節能降耗指標的貫徹執行情況，對環(huán)保專(zhuān)項資金的征收、管理和使用情況進(jìn)行審計，并對建設項目環(huán)境影響評價(jià)制度執行情況及重點(diǎn)環(huán)境公共支出的效益性進(jìn)行審計。

　　(五)關(guān)注并初步建立環(huán)保指標評價(jià)體系

　　在審計過(guò)程中，關(guān)注環(huán)保資金投入和節能減排專(zhuān)項資金投入指標是否達到法定增長(cháng)比例以及投入效果如何；對環(huán)保資金等社會(huì )事業(yè)投入情況，分析增加數、增長(cháng)率指標，關(guān)注地方主要領(lǐng)導對基礎設施建設及公益事業(yè)的重視程度。初步建立環(huán)保指標評價(jià)體系，包括生態(tài)環(huán)境影響評價(jià)體系的初步建立，進(jìn)一步推動(dòng)審計工作發(fā)展。

　　(六)環(huán)保資金發(fā)揮整體效益情況

　　沿著(zhù)資金主線(xiàn)，重點(diǎn)審計環(huán)保專(zhuān)項資金的籌集、分配、撥付、使用是否規范；關(guān)注環(huán)保建設項目資金是否存在被閑置、截留、挪用等重大違法違規問(wèn)題。審計人員在審前調查和賬面數據取證的基礎上，應順著(zhù)資金流向，延伸到資金末端，關(guān)注資金是否真正發(fā)揮整體效益。

　　1.利用多種工作方式開(kāi)展審計調查，充分收集信息。從環(huán)保專(zhuān)項資金預算入手，結合事權部門(mén)、財政部門(mén)各自的管理職能，采取查、看、問(wèn)、聽(tīng)等方式實(shí)施審計調查，獲取全面、真實(shí)、準確的數據資料。即審閱專(zhuān)項資金預算的編制、審批、執行、監管等有關(guān)文件資料，實(shí)地觀(guān)察工作現場(chǎng)或項目現場(chǎng)進(jìn)行取證，詢(xún)問(wèn)項目的建設、運營(yíng)以及產(chǎn)生的環(huán)境效益等有關(guān)情況，聽(tīng)取主管部門(mén)、項目單位等對專(zhuān)項資金管理的意見(jiàn)和建議。審計過(guò)程中，重點(diǎn)對事權部門(mén)履行環(huán)保專(zhuān)項資金管理職能的情況進(jìn)行審查，包括專(zhuān)項資金項目申報、可行性論證、初步評審與預算草案的編制等；對財政部門(mén)履行環(huán)保專(zhuān)項資金管理職能的情況進(jìn)行審查，包括環(huán)保專(zhuān)項資金支持項目的評審、預算批復、資金撥付、績(jì)效評價(jià)等。對收取的排污費、環(huán)保專(zhuān)項資金結余的情況進(jìn)行分析，對項目單位使用環(huán)保專(zhuān)項資金及項目實(shí)施的情況進(jìn)行抽查，綜合各方面情況，對環(huán)保專(zhuān)項資金管理制度和項目管理制度的建立與執行情況進(jìn)行深入分析，查找問(wèn)題和不足。

　　2.靈活運用經(jīng)濟分析方法，開(kāi)展績(jì)效審計評價(jià)。對獲取的數據信息，運用技術(shù)方法進(jìn)行再加工，形成分析性證據，用以衡量經(jīng)濟性、效率性、效果性等目標，得出績(jì)效審計所需的結論。在審查專(zhuān)項資金監督管理情況時(shí)，運用因素分析法，從政策(制度)產(chǎn)生的效果著(zhù)手，逆向思維、反查原因，分析影響政策效果的制定、執行等各環(huán)節因素，分清主次，并確定其中的因果關(guān)系，從而找出當前政策(制度)存在的不合理內容和執行過(guò)程中存在的不合理環(huán)節，提出關(guān)于制度本身和執行機制的改進(jìn)建議，提高審計建議的針對性和有效性。在延伸調查專(zhuān)項資金支持的項目情況時(shí)，運用比較分析法，將項目申報時(shí)確定的項目建設內容和預期目標作為參照評價(jià)標準，對比項目的實(shí)際建設情況和運營(yíng)實(shí)現的效果，發(fā)現項目目標的實(shí)現程度和偏差程度，從而得出項目是否達到目標及發(fā)揮應有效益的結論，以此評價(jià)項目的效果性、環(huán)境性。

　　3.抓住關(guān)鍵環(huán)節，深入分析績(jì)效。

　　主要選取三個(gè)環(huán)節進(jìn)行重點(diǎn)分析：

　　一是從現行政策規定入手進(jìn)行審查分析，揭示環(huán)保專(zhuān)項資金政策制定與實(shí)施方面存在的問(wèn)題。主要審查政策執行效果，反映政策執行不力、落實(shí)不到位等問(wèn)題；結合現實(shí)情況，分析政策執行中出現的新變化、新情況，對屬于政策本身的問(wèn)題還是政策執行的問(wèn)題做出審計判斷；找出現行政策中不完善、不合理、不銜接的內容，據此提出改進(jìn)政策與制度的審計建議。

　　二是貫徹“用好增量、盤(pán)活存量”原則，圍繞專(zhuān)項資金分配、撥付環(huán)節，審查專(zhuān)項資金預算批復、執行效率、資金結余情況及形成原因，揭示影響專(zhuān)項資金預算執行效率和資金使用效率的問(wèn)題，防止出現資金沉淀和不必要的閑置浪費。

　　三是以項目目標實(shí)現情況為導向，對項目的建設與運行情況進(jìn)行審查分析，突出項目的效果性、環(huán)境性，審查污染防治或環(huán)境監管能力建設項目是否實(shí)現建設和運營(yíng)目標、是否發(fā)揮環(huán)境效益，揭示項目建設管理不規范、環(huán)境效益發(fā)揮不夠等問(wèn)題，從促進(jìn)專(zhuān)項資金發(fā)揮作用、項目發(fā)揮環(huán)境效益角度提出意見(jiàn)和建議，為政府及相關(guān)部門(mén)決策服務(wù)，確保專(zhuān)項資金合規、高效使用。

【大氣環(huán)保審計的重點(diǎn)】相關(guān)文章：

銀行審計的重點(diǎn)08-19

市屬公立醫院審計重點(diǎn)08-22

「審計技巧」大額票據審計方法04-01

什么是審計？04-02

工程結算審計常見(jiàn)問(wèn)題及審計方法11-15

審計證據的獲取與審計工作底稿的編制04-01

基層審計機關(guān)的審計質(zhì)量控制措施03-31

審計英語(yǔ)詞09-27

審計查賬技巧07-18