「審計技巧」大額票據審計方法

　　票據是指單位和個(gè)人在購銷(xiāo)商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，所開(kāi)具和收取的業(yè)務(wù)憑證，是會(huì )計核算的原始依據，也是審計機關(guān)、稅務(wù)機關(guān)執法檢查的重要依據。對于大額支出票據，我們要永遠持懷疑態(tài)度，始終堅持問(wèn)題導向，緊盯不放，而且要做到思想敏銳，過(guò)程深入，結果明了。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于大額票據審計方法的知識，歡迎閱讀。

　　大額票據審計方法：

　　一、要識別真假。

　　對于審計過(guò)程中發(fā)現的大額票據，如果屬于增值稅專(zhuān)用票據或是增值稅普通票據我們首先要登陸國家稅務(wù)總局全國增值稅票據查驗平臺或是地方國家稅務(wù)局票據查詢(xún)平臺進(jìn)行查詢(xún)，根據查詢(xún)結果進(jìn)行認定并移送當地稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行處理處罰。另外也有一種情況，票據雖然是真票據，但是出票單位不是業(yè)務(wù)收款單位，這種情況下，就要追根溯源，查證票據出處以及出具票據的原因，認定業(yè)務(wù)真假，從而追究責任。

　　二、要核實(shí)票據手續合規性。

　　一是入賬票據手續的合規性：包括是否經(jīng)有審批權的審批人簽字，有無(wú)業(yè)務(wù)經(jīng)手人、款項支領(lǐng)人簽字，并有財務(wù)人員審核簽字等;二是物品支領(lǐng)手續的合規性：包括有無(wú)領(lǐng)導審批、有無(wú)物品管理人員簽字、經(jīng)手人或物品支領(lǐng)人簽字等;三是要緊盯物資去向，核實(shí)是否用于規定用途，有無(wú)資金挪用問(wèn)題。

　　三、要重視大額現金支出。

　　對于大額現金支出，審計人員不能簡(jiǎn)單定性為“某某單位超過(guò)規定限額使用現金”，我們要緊盯資金流向，追根溯源，見(jiàn)人、見(jiàn)物、見(jiàn)賬。所謂“見(jiàn)人”，即要對支領(lǐng)人、經(jīng)手人、審批人進(jìn)行詢(xún)問(wèn)核實(shí)，明確資金用途;“見(jiàn)物”，即在明確資金用途的情況下，要追蹤所購置的實(shí)物，如果實(shí)施了某項工程，要到實(shí)地去查驗工程是否真實(shí)存在，其工程量工程造價(jià)是否符合規定，且價(jià)格合理;“見(jiàn)賬”主要是核實(shí)所購辦公用品、物資或購建的工程是否有登記或入賬。

　　四、要取得銀行對賬單，核實(shí)與憑證、賬簿記錄是否一致。

　　根據現行規定，結算額度在1000元以上就應該使用銀行轉賬結算，因而對于大額支出我們可以抽查被審計單位的銀行對賬單，與賬面記錄以及賬面憑證進(jìn)行核對，如果對賬單上有支出而賬簿上沒(méi)有記載的要與財務(wù)人員進(jìn)行核實(shí)，分析其是否屬于未達賬項，如果屬于未達，則要求財務(wù)人員提供經(jīng)手人，與經(jīng)手人進(jìn)行核實(shí)，核實(shí)后再確認是否屬于正常業(yè)務(wù);如果既不屬于未達賬項又不能提供經(jīng)手人，則要進(jìn)一步追蹤資金去向。另外還要核實(shí)賬面業(yè)務(wù)所取得的票據是否進(jìn)行了資金結算，如果進(jìn)行了結算，根據資金去向再進(jìn)行進(jìn)一步核實(shí);若賬面有業(yè)務(wù)記錄，原始憑證中也有票據而未通過(guò)銀行進(jìn)行結算且金額較大，則要進(jìn)一步追究資金去向及原因。

　　五、要觀(guān)察印章清晰度。

　　仔細觀(guān)察印章的清晰度及印章樣式，核實(shí)印章使用是否符合規定。有的單位為套取現金，可能存在虛構業(yè)務(wù)找人代開(kāi)票據或是在市面購買(mǎi)虛假票據，這種情況下收款單位公章可能存在造假。

　　六、要核實(shí)票據使用范圍是否符合規定。

　　各種票據種類(lèi)均有適用范圍，我們要根據票據種類(lèi)以及業(yè)務(wù)內容核實(shí)票據使用是否超出經(jīng)營(yíng)范圍;例如吉林省特大虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用票據案發(fā)現點(diǎn)恰恰是根據品名來(lái)確定的，所有涉案企業(yè)均為商業(yè)企業(yè)，進(jìn)貨品名都是汽油和柴油，銷(xiāo)貨為煤炭、焦炭粉、鐵精粉等，根本不符合商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，所以確定為虛開(kāi)增值稅票據。

　　七、要注意資金來(lái)源的合理性。

　　對于大額票據還應關(guān)注資金使用來(lái)源，核實(shí)其資金使用是否符合規定，是否存在挪用其他資金或是專(zhuān)項資金問(wèn)題，對于某些專(zhuān)項資金撥款業(yè)務(wù)較多的行政事業(yè)單位更應注意，有的單位可能利用便利條件虛擬業(yè)務(wù)支出，套取專(zhuān)項資金;或是將專(zhuān)項資金直接挪作他用。例如：對某單位專(zhuān)項資金審計時(shí)發(fā)現，該單位專(zhuān)項資金中列支了大量的汽車(chē)燃油費，且支出時(shí)間較集中于年初或年末，資金額度較大，經(jīng)過(guò)多角度詢(xún)證，我們確定了其挪用專(zhuān)項資金彌補日常經(jīng)費不足的事實(shí)。

　　審計談話(huà)成功的方法和技巧

　　1．重復談話(huà)。對較復雜的重大問(wèn)題進(jìn)行反復地提問(wèn)，讓被調查人反復陳述；如果他的陳述是假的，那么總會(huì )出現前后陳述矛盾，調查人員就從矛盾中獲得了其編造的假內容，以及掌握他想掩蓋什么問(wèn)題等信息，達到獲取信息的目的。

　　2．利用矛盾。由于被調查人在違紀違規中的角色、地位不同，面對調查的作用不同，他們互相之間會(huì )存在矛盾，其陳述也難以完全一致，我們可以利用他們之間的矛盾，使其互相推諉、指責，查清所需要澄清的問(wèn)題。

　　3．“容許”編造謊言。在某種情況下，調查人員可允許被調查人自由陳述他想說(shuō)的一切和編造的謊言，并如實(shí)作好記錄，從謊話(huà)的側面完全可以弄清楚他想回避什么、注意是什么，在適當時(shí)機揭穿謊言，促使其作出真實(shí)陳述。

　　4．自由交談。對于那些對談話(huà)感到壓抑，用矢口否認對待談話(huà)的被調查人，調查人員要改變談話(huà)的威嚴方式，在和諧的氣氛中使其在不知不覺(jué)中順從和接受調查人員的談話(huà)，把談話(huà)內容逐漸引向實(shí)質(zhì)問(wèn)題，取得談話(huà)效果。

　　5． 聲東擊西�？梢苑譃閮蓚�(gè)階段：第一“聲東”階段，在談話(huà)中，調查人員要隱蔽主攻方面，表面上從主要問(wèn)題“無(wú)關(guān)”的情節談起，向次要問(wèn)題發(fā)起進(jìn)攻，使其產(chǎn)生錯覺(jué)和思想麻痹，覺(jué)察不出調查人員的真實(shí)意圖；第二“擊西”階段，當被調查人的注意力已被轉移，防御出現漏洞，便立即扭轉鋒芒，使被調查人猝不及防，其覺(jué)察時(shí)敗局已無(wú)法挽回。

　　6．四面出擊。當被調查人想隱瞞問(wèn)題、心理處于緊張狀態(tài)、注意力無(wú)法集中時(shí)，調查人員精心選擇出擊點(diǎn)，談話(huà)提問(wèn)轉得突然，使被調查人猜想不到審計人員所針對的是哪個(gè)問(wèn)題、忙于應付，造成顧此失彼，防不勝防的局面。

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