- 相關(guān)推薦
內部審計具體準則第16號「風(fēng)險管理審計」
為了規范內部審計人員對組織內部控制中的風(fēng)險管理狀況進(jìn)行審查與評價(jià)，根據《內部審計基本準則》制定本準則。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于風(fēng)險管理審計的內部審計準則，歡迎閱讀。
第一章 總 則
第一條 為了規范內部審計人員對組織內部控制中的風(fēng)險管理狀況進(jìn)行審查與評價(jià)，根據《內部審計基本準則》制定本準則。
第二條 本準則所稱(chēng)風(fēng)險管理，是對影響組織目標實(shí)現的各種不確定性事件進(jìn)行識別與評估，并采取應對措施將其影響控制在可接受范圍內的過(guò)程。風(fēng)險管理旨在為組織目標的實(shí)現提供合理保證。
第三條 本準則適用于各類(lèi)組織的內部審計機構、內部審計人員及其從事的內部審計活動(dòng)。
第二章 一般原則
第四條 風(fēng)險管理是組織內部控制的基本組成部分，內部審計人員對風(fēng)險管理的審查和評價(jià)是內部控制審計的基本內容之一。
第五條 組織管理層負責確定可接受的風(fēng)險范圍，建立、健全風(fēng)險管理機制并使之有效運行。
第六條 風(fēng)險管理包括以下主要階段：
(一)風(fēng)險識別，即根據組織目標、戰略規劃等識別所面臨的風(fēng)險;
(二)風(fēng)險評估，即對已識別的風(fēng)險，評估其發(fā)生的可能性及影響程度;
(三)風(fēng)險應對，即采取應對措施，將風(fēng)險控制在組織可接受的范圍內。
第七條 內部審計機構和人員應當充分了解組織的風(fēng)險管理過(guò)程，審查和評價(jià)其適當性和有效性，并提出改進(jìn)建議。
第八條 風(fēng)險管理包括組織整體及職能部門(mén)兩個(gè)層面。內部審計人員既可對組織整體風(fēng)險管理進(jìn)行審查與評價(jià)，也可對職能部門(mén)風(fēng)險管理進(jìn)行審查與評價(jià)。
第三章 風(fēng)險管理的審查與評價(jià)
第九條 內部審計人員應當實(shí)施必要的審計程序，對風(fēng)險識別過(guò)程進(jìn)行審查與評價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注組織面臨的內、外部風(fēng)險是否已得到充分、適當的確認。
第十條 外部風(fēng)險是指外部環(huán)境中對組織目標的實(shí)現產(chǎn)生影響的不確定性，其主要來(lái)源于以下因素： (一) 國家法律、法規及政策的變化;
(二) 經(jīng)濟環(huán)境的變化;
(三) 科技的快速發(fā)展;
(四) 行業(yè)競爭、資源及市場(chǎng)變化;
(五) 自然災害及意外損失;
(六) 其他。
第十一條 內部風(fēng)險是指內部環(huán)境中對組織目標的實(shí)現產(chǎn)生影響的不確定性，其主要來(lái)源于以下因素： (一)組織治理結構的缺陷;
(二)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn);
(三)組織資產(chǎn)的性質(zhì)以及資產(chǎn)管理的局限性;
(四)組織信息系統的故障或中斷;
(五)組織人員的道德品質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)未達到要求;
(六)其他。
第十二條 內部審計人員應當實(shí)施必要的審計程序，對風(fēng)險評估過(guò)程進(jìn)行審查與評價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注以下兩個(gè)要素：
(一)風(fēng)險發(fā)生的可能性;
(二)風(fēng)險對組織目標的實(shí)現產(chǎn)生影響的嚴重程度。
第十三條 內部審計人員應當充分了解風(fēng)險評估的方法。風(fēng)險評估可以采用定性或定量的方法進(jìn)行。
(一)定性方法，是指運用定性術(shù)語(yǔ)評估并描述風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度。
(二)定量方法，是指運用數量方法評估并描述風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度。
第十四條 內部審計人員應當對管理層所采用的風(fēng)險評估方法進(jìn)行審查，并重點(diǎn)考慮以下因素：
(一) 已識別的風(fēng)險的特征;
(二) 相關(guān)歷史數據的充分性與可靠性;
(三) 管理層進(jìn)行風(fēng)險評估的技術(shù)能力;
(四) 成本效益的考核與衡量;
(五) 其他。
第十五條 內部審計人員在評價(jià)風(fēng)險評估方法的適當性和有效性時(shí)，應當遵循以下原則：
(一)定性方法的采用需要充分考慮相關(guān)部門(mén)或人員的意見(jiàn)，以提高評估結果的客觀(guān)性;
(二)在風(fēng)險難以量化、定量評價(jià)所需數據難以獲取時(shí)，一般應采用定性方法;
(三)定量方法一般情況下會(huì )比定性方法提供更為客觀(guān)的評估結果。
第十六條 內部審計人員應當實(shí)施適當的審計程序，對風(fēng)險應對措施進(jìn)行審查。根據風(fēng)險評估結果作出的風(fēng)險應對措施主要包括以下幾個(gè)方面：
(一)回避。是指采取措施避免進(jìn)行可產(chǎn)生風(fēng)險的活動(dòng);
(二)接受。是指由于風(fēng)險已在組織可接受的范圍內，因而可以不采取任何措施;
(三)降低。是指采取適當措施將風(fēng)險降低到組織可接受的范圍內;
(四)分擔。是指采取措施將風(fēng)險轉移給其他組織或保險機構。
第十七條 內部審計人員在評價(jià)風(fēng)險應對措施的適當性和有效性時(shí)，應當考慮以下因素：
(一)采取風(fēng)險應對措施之后的剩余風(fēng)險水平是否在組織可以接受的范圍之內;
(二)采取的風(fēng)險應對措施是否適合本組織的經(jīng)營(yíng)、管理特點(diǎn);
(三)成本效益的考核與衡量。
第十八條 內部審計人員應向組織適當管理層報告審查和評價(jià)風(fēng)險管理過(guò)程的結果，并提出改進(jìn)建議。
第十九條 風(fēng)險管理的審查和評價(jià)結果應反映在內部控制審計報告中，必要時(shí)應出具專(zhuān)項審計報告。
第四章 附 則
第二十條 本準則由中國內部審計協(xié)會(huì )發(fā)布并負責解釋。
第二十一條 本準則自2005年5月1日起施行。
【內部審計具體準則第16號「風(fēng)險管理審計」】相關(guān)文章：
第2101號內部審計具體準則「審計計劃」07-13
內部審計具體準則12-07
內部審計具體準則績(jì)效審計08-31
內部審計具體準則-審計檔案工作06-16
內部審計證據具體準則全文08-08
內部審計機構的管理準則「全文」09-23
中國內部審計準則與國際內部審計準則的比較07-10
第2302號內部審計具體準則「與董事會(huì )或者最高管理層的關(guān)系」08-10
內部審計基本準則「全文」08-20