內部審計具體準則績(jì)效審計

　　傳統內部審計理論認為，內部審計具有經(jīng)濟監督、經(jīng)濟管理、經(jīng)濟評價(jià)、經(jīng)濟鑒證等職能。yjbys小編下面為你整理了關(guān)于內部審計具體準則績(jì)效審計全文，希望對你有所幫助。

　　第一章 總 則

　　第一條 為了規范績(jì)效審計工作，提高績(jì)效審計質(zhì)量和效率，根據《內部審計基本準則》，制定本準則。

　　第二條 本準則所稱(chēng)績(jì)效審計，是指內部審計機構和內部審計人員對本組織經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟性、效率性和效果性進(jìn)行的審查和評價(jià)。

　　經(jīng)濟性，是指組織經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中獲得一定數量和質(zhì)量的產(chǎn)品或者服務(wù)及其他成果時(shí)所耗費的資源最少;效率性，是指組織經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中投入資源與產(chǎn)出成果之間的對比關(guān)系;效果性，是指組織經(jīng)營(yíng)管理目標的實(shí)現程度。

　　第三條 本準則適用于各類(lèi)組織的內部審計機構、內部審計人員及其從事的績(jì)效審計活動(dòng)。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內部審計業(yè)務(wù)，也應當遵守本準則。

　　第二章 一般原則

　　第四條 內部審計機構應當充分考慮實(shí)施績(jì)效審計項目對內部審計人員專(zhuān)業(yè)勝任能力的需求，合理配置審計資源。

　　第五條 組織各管理層根據授權承擔相應的經(jīng)營(yíng)管理責任，對經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟性、效率性和效果性負責。內部審計機構開(kāi)展績(jì)效審計不能減輕或者替代管理層的責任。

　　第六條 內部審計機構和內部審計人員根據實(shí)際需要選擇和確定績(jì)效審計對象，既可以針對組織的全部或者部分經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，也可以針對特定項目和業(yè)務(wù)。

　　第三章 績(jì)效審計的內容

　　第七條 根據實(shí)際情況和需要，績(jì)效審計可以同時(shí)對組織經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟性、效率性和效果性進(jìn)行審查和評價(jià)，也可以只側重某一方面進(jìn)行審查和評價(jià)。

　　第八條 績(jì)效審計主要審查和評價(jià)下列內容：

　　(一)有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)經(jīng)濟性、效率性和效果性的信息是否真實(shí)、可靠;

　　(二)相關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的人、財、物、信息、技術(shù)等資源取得、配置和使用的合法性、合理性、恰當性和節約性;

　　(三)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)既定目標的適當性、相關(guān)性、可行性和實(shí)現程度，以及未能實(shí)現既定目標的情況及其原因;

　　(四)研發(fā)、財務(wù)、采購、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的效率;

　　(五)計劃、決策、指揮、控制及協(xié)調等主要管理活動(dòng)的效率;

　　(六)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)預期的經(jīng)濟效益和社會(huì )效益等的實(shí)現情況;

　　(七)組織為評價(jià)、報告和監督特定業(yè)務(wù)或者項目的經(jīng)濟性、效率性和效果性所建立的內部控制及風(fēng)險管理體系的健全性及其運行的有效性;

　　(八)其他有關(guān)事項。

　　第四章 績(jì)效審計的方法

　　第九條 內部審計機構和內部審計人員應當依據重要性、審計風(fēng)險和審計成本，選擇與審計對象、審計目標及審計評價(jià)標準相適應的績(jì)效審計方法，以獲取相關(guān)、可靠和充分的審計證據。

　　第十條 選擇績(jì)效審計方法時(shí)，除運用常規審計方法以外，還可以運用下列方法：

　　(一)數量分析法，即對經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)相關(guān)數據進(jìn)行計算分 析，并運用抽樣技術(shù)對抽樣結果進(jìn)行評價(jià)的方法;

　　(二)比較分析法，即通過(guò)分析、比較數據間的關(guān)系、趨勢或者比率獲取審計證據的方法;

　　(三)因素分析法，即查找產(chǎn)生影響的因素，并分析各個(gè)因 素的影響方向和影響程度的方法;

　　(四)量本利分析法，即分析一定期間內的業(yè)務(wù)量、成本和 利潤三者之間變量關(guān)系的方法;

　　(五)專(zhuān)題討論會(huì )，即通過(guò)召集組織相關(guān)管理人員就經(jīng)營(yíng)管 理活動(dòng)特定項目或者業(yè)務(wù)的具體問(wèn)題進(jìn)行討論的方法;

　　(六)標桿法，即對經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)狀況進(jìn)行觀(guān)察和檢查，通 過(guò)與組織內外部相同或者相似經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的最佳實(shí)務(wù)進(jìn)行比較的方法;

　　(七)調查法，即憑借一定的手段和方式(如訪(fǎng)談、問(wèn)卷)，對某種或者某幾種現象、事實(shí)進(jìn)行考察，通過(guò)對搜集到的各種資料進(jìn)行分析處理，進(jìn)而得出結論的方法;

　　(八)成本效益(效果)分析法，即通過(guò)分析成本和效益(效果)之間的關(guān)系，以每單位效益(效果)所消耗的成本來(lái)評價(jià)項目效益(效果)的方法;

　　(九)數據包絡(luò )分析法，即以相對效率概念為基礎，以凸分析和線(xiàn)性規劃為工具，應用數學(xué)規劃模型計算比較決策單元之間的相對效率，對評價(jià)對象做出評價(jià)的方法;

　　(十)目標成果法，即根據實(shí)際產(chǎn)出成果評價(jià)被審計單位或者項目的目標是否實(shí)現，將產(chǎn)出成果與事先確定的目標和需求進(jìn)行對比，確定目標實(shí)現程度的方法;

　　(十一)公眾評價(jià)法，即通過(guò)專(zhuān)家評估、公眾問(wèn)卷及抽樣調查等方式，獲取具有重要參考價(jià)值的證據信息，評價(jià)目標實(shí)現程度的方法。

　　第五章 績(jì)效審計的評價(jià)標準

　　第十一條 內部審計機構和內部審計人員應當選擇適當的績(jì)效審計評價(jià)標準。

　　績(jì)效審計評價(jià)標準應當具有可靠性、客觀(guān)性和可比性。

　　第十二條 績(jì)效審計評價(jià)標準的來(lái)源主要包括：

　　(一)有關(guān)法律法規、方針、政策、規章制度等的規定;

　　(二)國家部門(mén)、行業(yè)組織公布的行業(yè)指標;

　　(三)組織制定的目標、計劃、預算、定額等;

　　(四)同類(lèi)指標的歷史數據和國際數據;

　　(五)同行業(yè)的實(shí)踐標準、經(jīng)驗和做法。

　　第十三條 內部審計機構和內部審計人員在確定績(jì)效審計評價(jià)標準時(shí)，應當與組織管理層進(jìn)行溝通，在雙方認可的基礎上確定績(jì)效審計評價(jià)標準。

　　第六章 績(jì)效審計報告

　　第十四條 績(jì)效審計報告應當反映績(jì)效審計評價(jià)標準的選擇、確定及溝通過(guò)程等重要信息，包括必要的局限性分析。

　　第十五條 績(jì)效審計報告中的績(jì)效評價(jià)應當根據審計目標和審計證據作出，可以分為總體評價(jià)和分項評價(jià)。當審計風(fēng)險較大，難以做出總體評價(jià)時(shí)，可以只做分項評價(jià)。

　　第十六條 績(jì)效審計報告中反映的合法、合規性問(wèn)題，除進(jìn)行相應的審計處理外，還應當側重從績(jì)效的角度對問(wèn)題進(jìn)行定性，描述問(wèn)題對績(jì)效造成的影響、后果及嚴重程度。

　　第十七條 績(jì)效審計報告應當注重從體制、機制、制度上分析問(wèn)題產(chǎn)生的根源，兼顧短期目標和長(cháng)期目標、個(gè)體利益和組織整體利益，提出切實(shí)可行的建議。

　　第七章 附 則

　　第十八條 本準則由中國內部審計協(xié)會(huì )發(fā)布并負責解釋。

　　第十九條 本準則自2014年1月1日起施行。

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