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內部審計具體準則-內部審計質(zhì)量控制
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第一章 總 則
第一條 為了規范內部審計質(zhì)量控制工作，保證內部審計質(zhì)量，根據《內部審計基本準則》，制定本準則。
第二條 本準則所稱(chēng)內部審計質(zhì)量控制，是指內部審計機構為保證其審計質(zhì)量符合內部審計準則的要求而制定和執行的制度、程序和方法。
第三條 本準則適用于各類(lèi)組織的內部審計機構和內部審計人員。
第二章 一般原則
第四條 內部審計機構負責人對制定并實(shí)施系統、有效的質(zhì)量控制制度與程序負主要責任。
第五條 內部審計質(zhì)量控制主要包括下列目標：
(一)保證內部審計活動(dòng)遵循內部審計準則和本組織內部審計工作手冊的要求;
(二)保證內部審計活動(dòng)的效率和效果達到既定要求;
(三)保證內部審計活動(dòng)能夠增加組織的價(jià)值，促進(jìn)組織實(shí)現目標。
第六條 內部審計質(zhì)量控制分為內部審計機構質(zhì)量控制和內部審計項目質(zhì)量控制。
第七條 內部審計機構負責人和審計項目負責人通過(guò)督導、分級復核、質(zhì)量評估等方式對內部審計質(zhì)量進(jìn)行控制。
第三章 內部審計機構質(zhì)量控制
第八條 內部審計機構負責人對內部審計機構質(zhì)量負責。
第九條 內部審計機構質(zhì)量控制需要考慮下列因素：
(一)內部審計機構的組織形式及授權狀況;
(二)內部審計人員的素質(zhì)與專(zhuān)業(yè)結構;
(三)內部審計業(yè)務(wù)的范圍與特點(diǎn);
(四)成本效益原則的要求;
(五)其他。
第十條 內部審計機構質(zhì)量控制主要包括下列措施：
(一)確保內部審計人員遵守職業(yè)道德規范;
(二)保持并不斷提升內部審計人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力;
(三)依據內部審計準則制定內部審計工作手冊;
(四)編制年度審計計劃及項目審計方案;
(五)合理配置內部審計資源;
(六)建立審計項目督導和復核機制;
(七)開(kāi)展審計質(zhì)量評估;
(八)評估審計報告的使用效果;
(九)對審計質(zhì)量進(jìn)行考核與評價(jià)。
第四章 內部審計項目質(zhì)量控制
第十一條 內部審計項目負責人對審計項目質(zhì)量負責。
第十二條 內部審計項目質(zhì)量控制應當考慮下列因素：
(一)審計項目的性質(zhì)及復雜程度;
(二)參與項目審計的內部審計人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力;
(三)其他。
第十三條 內部審計項目質(zhì)量控制主要包括下列措施：
(一)指導內部審計人員執行項目審計方案;
(二)監督審計實(shí)施過(guò)程;
(三)檢查已實(shí)施的審計工作。
第十四條 內部審計項目負責人在指導內部審計人員開(kāi)展項目審計時(shí)，應當告知項目組成員下列事項：
(一)項目組成員各自的責任;
(二)被審計項目或者業(yè)務(wù)的性質(zhì);
(三)與風(fēng)險相關(guān)的事項;
(四)可能出現的問(wèn)題;
(五)其他。
第十五條 內部審計項目負責人監督內部審計實(shí)施過(guò)程時(shí)，應當履行下列職責：
(一)追蹤業(yè)務(wù)的過(guò)程;
(二)解決審計過(guò)程中出現的重大問(wèn)題，根據需要修改原項目審計方案;
(三)識別在審計過(guò)程中需要咨詢(xún)的事項;
(四)其他。
第十六條 內部審計項目負責人在檢查已實(shí)施的審計工作時(shí)，應當關(guān)注下列內容：
(一)審計工作是否已按照審計準則和職業(yè)道德規范的規定執行;
(二)審計證據是否相關(guān)、可靠和充分;
(三)審計工作是否實(shí)現了審計目標。
第五章 附則
第十七條 本準則由中國內部審計協(xié)會(huì )發(fā)布并負責解釋。
第十八條 本準則自2014年1月1日起施行。
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