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內部審計具體準則之內部控制審計
你知道什么是內部審計控制嗎?你對內部審計控制了解嗎?下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于內部審計控制的知識，歡迎閱讀。
第一章 總 則
第一條 為了規范內部審計人員實(shí)施內部控制審計的行為，保證內部控制審計質(zhì)量，根據《內部審計基本準則》，制定本準則。
第二條 本準則所稱(chēng)內部控制審計，是指內部審計機構對組織內部控制設計和運行的有效性進(jìn)行的審查和評價(jià)活動(dòng)。
第三條 本準則適用于各類(lèi)組織的內部審計機構、內部審計人員及其從事的內部控制審計活動(dòng)。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內部審計業(yè)務(wù)，也應當遵守本準則。
第二章 一般原則
第四條 董事會(huì )及管理層的責任是建立、健全內部控制并使之有效運行。
內部審計的責任是對內部控制設計和運行的有效性進(jìn)行審查和評價(jià)，出具客觀(guān)、公正的審計報告，促進(jìn)組織改善內部控制及風(fēng)險管理。
第五條 內部控制審計應當以風(fēng)險評估為基礎，根據風(fēng)險發(fā)生的可能性和對組織單個(gè)或者整體控制目標造成的影響程度，確定審計的范圍和重點(diǎn)。
內部審計人員應當關(guān)注串通舞弊、逾越職權、環(huán)境變化和成本效益等內部控制的局限性。
第六條 內部控制審計應當在對內部控制全面評價(jià)的基礎上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域的內部控制。
第七條 內部控制審計應當真實(shí)、客觀(guān)地揭示經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險狀況，如實(shí)反映內部控制設計和運行的情況。
第八條 內部控制審計按其范圍劃分，分為全面內部控制審計和專(zhuān)項內部控制審計。
全面內部控制審計，是針對組織所有業(yè)務(wù)活動(dòng)的內部控制，包括內部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內部監督五個(gè)要素所進(jìn)行的全面審計。
專(zhuān)項內部控制審計，是針對組織內部控制的某個(gè)要素、某項業(yè)務(wù)活動(dòng)或者業(yè)務(wù)活動(dòng)某些環(huán)節的內部控制所進(jìn)行的審計。
第三章 內部控制審計的內容
第九條 內部審計機構可以參考《企業(yè)內部控制基本規范》及配套指引的相關(guān)規定，根據組織的實(shí)際情況和需要，通過(guò)審查內部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內部監督等要素，對組織層面內部控制的設計與運行情況進(jìn)行審查和評價(jià)。
第十條 內部審計人員開(kāi)展內部環(huán)境要素審計時(shí)，應當以《企業(yè)內部控制基本規范》和各項應用指引中有關(guān)內部環(huán)境要素的規定為依據，關(guān)注組織架構、發(fā)展戰略、人力資源、組織文化、社會(huì )責任等，結合本組織的內部控制，對內部環(huán)境進(jìn)行審查和評價(jià)。
第十一條 內部審計人員開(kāi)展風(fēng)險評估要素審計時(shí)，應當以《企業(yè)內部控制基本規范》有關(guān)風(fēng)險評估的要求，以及各項應用指引中所列主要風(fēng)險為依據，結合本組織的內部控制，對日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、應對策略等進(jìn)行審查和評價(jià)。
第十二條 內部審計人員開(kāi)展控制活動(dòng)要素審計時(shí)，應當以《企業(yè)內部控制基本規范》和各項應用指引中關(guān)于控制活動(dòng)的規定為依據，結合本組織的內部控制，對相關(guān)控制活動(dòng)的設計和運行情況進(jìn)行審查和評價(jià)。
第十三條 內部審計人員開(kāi)展信息與溝通要素審計時(shí)，應當以《企業(yè)內部控制基本規范》和各項應用指引中有關(guān)內部信息傳遞、財務(wù)報告、信息系統等規定為依據，結合本組織的內部控制，對信息收集處理和傳遞的及時(shí)性、反舞弊機制的健全性、財務(wù)報告的真實(shí)性、信息系統的安全性，以及利用信息系統實(shí)施內部控制的有效性進(jìn)行審查和評價(jià)。
第十四條 內部審計人員開(kāi)展內部監督要素審計時(shí)，應當以《企業(yè)內部控制基本規范》有關(guān)內部監督的要求，以及各項應用指引中有關(guān)日常管控的規定為依據，結合本組織的內部控制，對內部監督機制的有效性進(jìn)行審查和評價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注監事會(huì )、審計委員會(huì )、內部審計機構等是否在內部控制設計和運行中有效發(fā)揮監督作用。
第十五條 內部審計人員根據管理需求和業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)，可以針對采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、研究與開(kāi)發(fā)、工程項目、擔保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財務(wù)報告、全面預算、合同管理、信息系統等，對業(yè)務(wù)層面內部控制的設計和運行情況進(jìn)行審查和評價(jià)。
第四章 內部控制審計的具體程序與方法
第十六條 內部控制審計主要包括下列程序：
(一)編制項目審計方案;
(二)組成審計組;
(三)實(shí)施現場(chǎng)審查;
(四)認定控制缺陷;
(五)匯總審計結果;
(六)編制審計報告。
第十七條 內部審計人員在實(shí)施現場(chǎng)審查之前，可以要求被審計單位提交最近一次的內部控制自我評估報告。
內部審計人員應當結合內部控制自我評估報告，確定審計內容及重點(diǎn)，實(shí)施內部控制審計。
第十八條 內部審計機構可以適當吸收組織內部相關(guān)機構熟悉情況的業(yè)務(wù)人員參加內部控制審計。
第十九條 內部審計人員應當綜合運用訪(fǎng)談、問(wèn)卷調查、專(zhuān)題討論、穿行測試、實(shí)地查驗、抽樣和比較分析等方法，充分收集組織內部控制設計和運行是否有效的證據。
第二十條 內部審計人員編制審計工作底稿應當詳細記錄實(shí)施內部控制審計的內容，包括審查和評價(jià)的要素、主要風(fēng)險點(diǎn)、采取的控制措施、有關(guān)證據資料，以及內部控制缺陷認定結果等。
第五章 內部控制缺陷的認定
第二十一條 內部控制缺陷包括設計缺陷和運行缺陷。內部審計人員應當根據內部控制審計結果，結合相關(guān)管理層的自我評估，綜合分析后提出內部控制缺陷認定意見(jiàn)，按照規定的權限和程序進(jìn)行審核后予以認定。
第二十二條 內部審計人員應當根據獲取的證據，對內部控制缺陷進(jìn)行初步認定，并按照其性質(zhì)和影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
重大缺陷，是指一個(gè)或者多個(gè)控制缺陷的組合，可能導致組織嚴重偏離控制目標。重要缺陷，是指一個(gè)或者多個(gè)控制缺陷的組合，其嚴重程度和經(jīng)濟后果低于重大缺陷，但仍有可能導致組織偏離控制目標。一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。
重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的認定標準，由內部審計機構根據上述要求，結合本組織具體情況確定。
第二十三條 內部審計人員應當編制內部控制缺陷認定匯總表，對內部控制缺陷及其成因、表現形式和影響程度進(jìn)行綜合分析和全面復核，提出認定意見(jiàn)，并以適當的形式向組織適當管理層報告。重大缺陷應當及時(shí)向組織董事會(huì )或者最高管理層報告。
第六章 內部控制審計報告
第二十四條 內部控制審計報告的內容，應當包括審計目標、依據、范圍、程序與方法、內部控制缺陷認定及整改情況，以及內部控制設計和運行有效性的審計結論、意見(jiàn)、建議等相關(guān)內容。
第二十五條 內部審計機構應當向組織適當管理層報告內部控制審計結果。一般情況下，全面內部控制審計報告應當報送組織董事會(huì )或者最高管理層。包含有重大缺陷認定的專(zhuān)項內部控制審計報告在報送組織適當管理層的同時(shí)，也應當報送董事會(huì )或者最高管理層。
第二十六條 經(jīng)董事會(huì )或者最高管理層批準，內部控制審計報告可以作為《企業(yè)內部控制評價(jià)指引》中要求的內部控制評價(jià)報告對外披露。
第七章 附 則
第二十七條 本準則由中國內部審計協(xié)會(huì )發(fā)布并負責解釋。
第二十八條 本準則自2014年1月1日起施行。
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