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提高內部審計質(zhì)量的措施
隨著(zhù)社會(huì )不斷地進(jìn)步，人們運用到措施的場(chǎng)合不斷增多，措施是指針對問(wèn)題的解決辦法、方式、方案、途徑，可以分為非常措施、應變措施、預防措施、強制措施、安全措施。那么相關(guān)的措施到底是怎么制定的呢？以下是小編精心整理的提高內部審計質(zhì)量的措施，僅供參考，大家一起來(lái)看看吧。
1、與被審計單位充分溝通
審計工作質(zhì)量在很大程度上也取決于被審計單位的配合情況，項目負責人最好能提前1—2天到達現場(chǎng)。到現場(chǎng)后必須及時(shí)跟被審計單位的聯(lián)系人進(jìn)行溝通，告知整個(gè)審計工作的大體安排。從而有利于被審計單位做好資料準備工作，也能提高審計效率和質(zhì)量。在實(shí)際工作中，有些審計報告下發(fā)后，被審計單位又提出異議，指出某些問(wèn)題是不存在的，某些漏洞已經(jīng)進(jìn)行了彌補等情況，這些問(wèn)題其實(shí)都是由于現場(chǎng)審計過(guò)程中溝通不足導致的。從而也影響了審計報告的效率和質(zhì)量。其實(shí)只要在現場(chǎng)審計過(guò)程中進(jìn)行了充分的溝通，這些問(wèn)題都是可以避免的，審計人員要注意不但要與財務(wù)人員和管理人員進(jìn)行溝通，更加要與業(yè)務(wù)人員進(jìn)行溝通。因為很多情況下，只有實(shí)際操作的業(yè)務(wù)人員才最了解問(wèn)題的根源和解決情況。所以要想提高審計工作的質(zhì)量，審計人員絕不能僅盯著(zhù)賬本，更要走下基層，了解業(yè)務(wù)流程。
2、規范審計工作底稿的編制與復核。
審計工作底稿是審計工作的基石，工作底稿的規范與否直接影響了審計質(zhì)量的高低。一份高質(zhì)量的審計工作底稿既要有規范的格式，又要有完整的內容、明確的觀(guān)點(diǎn)和充分的依據，在編制審計工作底稿過(guò)程中還要注意加強對工作底稿的復核。在出具審計報告之前，審計工作底稿必須經(jīng)過(guò)層層復核，實(shí)施三級復核制度，尤其要明確每一層次復核人員所復核的內容和承擔的責任。雖然很多企業(yè)已經(jīng)建立了三級復核制度，但大都流于形式，沒(méi)有具體規定復核的程序和標準，無(wú)法真正起到控制審計質(zhì)量的作用。例如在審計人員較少的項目中，審計組長(cháng)和主審由一人擔任，由于時(shí)間和精力的限制，審計組長(cháng)就很難去仔細地復核每位審計人員的工作底稿，而是僅僅對形成問(wèn)題所涉及的底稿進(jìn)行復核，這樣就有可能造成有些問(wèn)題的遺漏。
3、保證審計結果有效落實(shí)。
實(shí)施內部審計是不單是要找出企業(yè)日常管理中存在的問(wèn)題和不足，更加是要解決這些問(wèn)題和不足，從而帶來(lái)企業(yè)管理上的提升。因此內部審計人員首先要轉變觀(guān)念，審計項目并不是為了那份審計報告，而是關(guān)注公司業(yè)務(wù)運行中的問(wèn)題和漏洞，并設法進(jìn)行完善和彌補。其次要督促整改，加強處罰。對于已發(fā)現的問(wèn)題，內部審計部門(mén)要提出解決整改的意見(jiàn)和建議，并對被審計單位的整改落實(shí)情況進(jìn)行監控。同時(shí)，對被審計單位屢查屢犯的問(wèn)題，內部審計部門(mén)要有一定的處罰權限。目前很多審計發(fā)現的問(wèn)題得不到整改，其中一個(gè)重要原因就是審計部門(mén)沒(méi)有處罰權限，因此企業(yè)管理層應加強對內部審計的理解和重視程度，給予內審部門(mén)一定的處罰權限。
4、學(xué)習使用先進(jìn)審計技術(shù)，提高審計質(zhì)量。
目前我們處于信息時(shí)代，高新科學(xué)技術(shù)的發(fā)展日新月異，內部審計人員要學(xué)習使用先進(jìn)審計技術(shù)，包括審計抽樣、統計分析、分析性復核、機審計工具和技術(shù)、流程圖的過(guò)程描述等。這些工具多數已經(jīng)經(jīng)過(guò)發(fā)達國家內部審計人員數十年的實(shí)踐，對于提高審計質(zhì)量質(zhì)量與審計效率有著(zhù)很好的效果。如：在抽樣時(shí)可以利用計算機技術(shù)建立抽樣模型，這樣不但提高了審計效率，而且使抽樣結果更加科學(xué)合理。還可以將各類(lèi)經(jīng)濟學(xué)、統計學(xué)分析模型固化到審計信息系統里面，對數據進(jìn)行自動(dòng)分析，從而把內審人員從繁雜的數據分析工作中解放出來(lái)，讓其有更多的精力進(jìn)行專(zhuān)業(yè)判斷。這些都有助于審計質(zhì)量的提高。
5、提高內部審計隊伍綜合素質(zhì)。
內部審計是現代企業(yè)管理的重要組成部分，對企業(yè)管理起著(zhù)制約、防護、鑒證、促進(jìn)和參謀作用。作為企業(yè)的“經(jīng)濟衛士”和“經(jīng)濟謀士”，內部審計要并重監督、評價(jià)和服務(wù)三項職能。在監督企業(yè)運營(yíng)行為，評價(jià)企業(yè)運營(yíng)效率效果的同時(shí)，通過(guò)合理化的審計建議促進(jìn)企業(yè)管理的不斷完善，為企業(yè)決策提供支撐服務(wù)。這就要求內部審計人員要全面掌握各種理論知識，并與公司管理實(shí)踐緊密結合，在理論上和實(shí)踐上站在最前沿。因此必須要加強內審人員的學(xué)習培訓工作，以保證內部審計職能得到充分發(fā)揮。同時(shí)內部審計工作有其特殊性，它在對公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監督評價(jià)的同時(shí)，還具有服務(wù)職能。內部審計不單是要發(fā)現問(wèn)題，更重要的是針對問(wèn)題提出合法、合理、可操作的改進(jìn)建議，通過(guò)審計活動(dòng)實(shí)現被審計單位乃至全公司的增值。要達到這一目標，內部審計人員必須要全面掌握財務(wù)會(huì )計、工程管理、稅收、內部控制和風(fēng)險管理等知識，了解國家相關(guān)政策法規，在理論上和實(shí)踐上站在最前沿。如果沒(méi)有上述前提，就很難保證審計建議的適當性，不但浪費公司人力、物力資源，甚至會(huì )影響公司整體效率。另外，新形勢下企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)越來(lái)越復雜，為適應這一變化內部審計工作必須由制度基礎審計向風(fēng)險導向審計轉變，針對性強的專(zhuān)項審計將會(huì )越來(lái)越多，涉及非常多的新領(lǐng)域，并要求將內部控制和風(fēng)險管理融入其中，對內部審計人員提出了很高的要求。而審計人員對這些新領(lǐng)域缺乏深入的了解和認識，有的甚至是空白，如果沒(méi)有正確的理論指導，盲目開(kāi)展，不但浪費審計資源，而且也很難保證審計質(zhì)量。為滿(mǎn)足以上四點(diǎn)要求，提升審計隊伍整體素質(zhì)，提高審計工作的效率效果，我們擬開(kāi)展以下三種形式的學(xué)習培訓工作：
�。�1）加強內部自我學(xué)習。
內部自我學(xué)習又分個(gè)人自我學(xué)習和統一組織學(xué)習兩種具體形式，個(gè)人自我學(xué)習在學(xué)習內容、途徑和時(shí)間安排上都具有很強的靈活性，內審人員可以充分利用業(yè)余時(shí)間，結合自身實(shí)際情況，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)等途徑安排進(jìn)行；統一組織學(xué)習擬定于每月開(kāi)展一次，主要圍繞國家新的政策法規和集團公司的新要求、日常審計工作中遇到的難點(diǎn)、個(gè)人自我學(xué)習過(guò)程中的心得體會(huì )等方面開(kāi)展，統一組織的形式一方面能保證學(xué)習時(shí)間，另一方面便于大家交流，擴大學(xué)習效果。
�。�2）聘請專(zhuān)家指導和開(kāi)展對外交流。
選擇在內部審計界有聲望的專(zhuān)家來(lái)對我們的審計工作進(jìn)行具體指導，并且與內部審計工作成效顯著(zhù)的單位進(jìn)行交流，這兩種方法都是理論與實(shí)踐緊密結合，能夠快速提高審計方法和水平。
�。�3）繼續堅持做好外派培訓工作。
外派培訓具有培訓質(zhì)量高、針對性強、學(xué)習時(shí)間集中、容易快速吸收應用等優(yōu)勢，因此我們應繼續堅持做好外派培訓工作，加強與中國內部審計協(xié)會(huì )和各大院校等權威機構的學(xué)習交流，本著(zhù)全面性、實(shí)用性、針對性和經(jīng)濟性的原則，制定培訓計劃，并通過(guò)一系列控制手段保證培訓效果。
內部審計在提高會(huì )計信息質(zhì)量中的作用
財務(wù)會(huì )計信息是反映組織日常運營(yíng)的重要數據信息，因此，組織的會(huì )計信息質(zhì)量極其重要。真實(shí)的會(huì )計信息可以為組織的經(jīng)濟決策提供信息支持，促進(jìn)組織的健康發(fā)展。
一、內部審計在提高會(huì )計信息質(zhì)量中的作用
1、保證組織內控制度的有效執行，提高會(huì )計信息質(zhì)量
目前我國部分組織已經(jīng)實(shí)現了內部控制制度的建設，但內控制度的執行不夠理想，內控制度的執行缺乏有效性，不利于會(huì )計信息質(zhì)量的提高。因此，要加強組織內部審計工作執行力度，充分發(fā)揮監督職能，才能促進(jìn)內部控制制度的運行，達到內控管理目的。通過(guò)對組織內部日常業(yè)務(wù)流程進(jìn)行檢查，并進(jìn)行公平公正的評價(jià)，保證組織內控制度的有效執行，從而提高會(huì )計信息質(zhì)量。
2、監督檢查會(huì )計人員，提高會(huì )計信息質(zhì)量
通過(guò)內部審計，充分發(fā)揮內部審計檢查監督職能，確保組織內部相關(guān)人員的行為符合組織的制度和法規，避免違法違規行為的發(fā)生。同時(shí)對組織的財務(wù)會(huì )計人員的行為進(jìn)行監督檢查，提高會(huì )計人員的法律意識和責任意識，避免財務(wù)會(huì )計人員違規操作，使得會(huì )計信息失真，對會(huì )計人員的工作失誤可以提出相應的意見(jiàn)和建議進(jìn)行整改，及時(shí)采取應對措施及時(shí)解決問(wèn)題，可以有效防止組織經(jīng)濟損失。因此充分發(fā)揮內部審計監督職能，對財務(wù)會(huì )計人員進(jìn)行監督檢查，可以提高會(huì )計信息質(zhì)量。
二、內部審計在提高會(huì )計信息質(zhì)量中的應用措施
1、確保內部審計工作的獨立性
為確保內部審計工作的獨立性：一要設立獨立的內部審計機構。設立內部審計機構需加以立法支持，明確機構職責及內容，負責組織財務(wù)的檢查監督工作。二要完善內部審計工作制度。通過(guò)完善內部審計工作制度，規范化、制度化審計人員的工作內容和工作流程，明確審計人員的崗位責任，排除外界干擾因素，使得審計人員進(jìn)行審計工作過(guò)程有章可循，有條不紊。三是要加強審計人員的素質(zhì)�？梢酝ㄟ^(guò)聘用高素質(zhì)人才或是加強原有審計人員的知識培訓來(lái)提高審計人員的素質(zhì)，通過(guò)開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓工作，不斷提高審計人員的業(yè)務(wù)能力，確保內部審計工作的有效進(jìn)行。四要提高審計人員的法律意識。通過(guò)制訂內部審計法明確審計人員的法律責任，對審計結果全權負責。同時(shí)可以使內部審計工作有法可依，有律可循，提高審計機構的權威性和獨立性。
2、充分發(fā)揮內部審計職能
內部審計部門(mén)的審計職能主要是對經(jīng)濟的監督、評價(jià)、鑒證、管理四個(gè)方面。組織是由多方利益參與者組合而成的，組織的會(huì )計信息不可能同時(shí)滿(mǎn)足各個(gè)參與者的需求。因此需要實(shí)施內部審計職能，提高會(huì )計信息質(zhì)量。通過(guò)實(shí)施內部審計，充分發(fā)揮內部審計職能，實(shí)現內部審計對組織經(jīng)濟的監督、評價(jià)、鑒證、管理。對組織的日常經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行監督和評價(jià)，提高會(huì )計信息的真實(shí)性和合法性；在經(jīng)濟評價(jià)方面進(jìn)行嚴格審查，確保組織日常經(jīng)濟活動(dòng)的合法性，并根據審計結果進(jìn)行分析，找出組織管理存在的問(wèn)題并提出改善措施，提高管理水平。在經(jīng)濟鑒證方面，要注意保證審計工作的客觀(guān)公正，對鑒定結果進(jìn)行分析評價(jià)組織管理者的工作，為組織管理者的考核做參考。在經(jīng)濟管理方面，結合組織實(shí)際情況和審計結果進(jìn)行分析，為組織的經(jīng)濟決策提出科學(xué)的建議，促進(jìn)組織的發(fā)展。
3、擴展內部審計工作范圍
擴展內部審計工作范圍可以全面地收集組織信息，可以提高會(huì )計信息質(zhì)量，促進(jìn)組織發(fā)展目標的實(shí)現。內部審計的擴展需重視組織戰略、明確社會(huì )責任、加強第三方風(fēng)險管理和確保信息的安全性。組織戰略決定了組織發(fā)展目標和組織資源的配置。因此，審計工作要配合組織的組織戰略決策工作，利用審計工作優(yōu)勢，以審計結果為組織的經(jīng)濟決策提供依據。明確組織的社會(huì )責任對組織承擔相應的社會(huì )責任，樹(shù)立良好形象具有重要影響。通過(guò)分析組織的社會(huì )責任標準，制定相關(guān)制度，為組織承擔社會(huì )責任提供制度支持和審計依據，促進(jìn)組織承擔社會(huì )責任。第三方風(fēng)險主要是合作組織的風(fēng)險，在市場(chǎng)競爭中，任何商業(yè)伙伴本身也存在諸多風(fēng)險，因此審計工作要對組織的合作伙伴開(kāi)展調查，有效降低第三方風(fēng)險。確保信息安全是審計工作的重要內容。組織的信息對組織的發(fā)展和風(fēng)險具有重要影響。由于組織辦公的信息化，使得組織辦公對信息系統有很強的依賴(lài)性，組織的信息一旦泄露會(huì )給組織帶來(lái)巨大風(fēng)險，因此審計工作要注意確保組織信息的安全性。
三、總結
組織的會(huì )計信息對組織的發(fā)展極其重要，內部審計對會(huì )計信息質(zhì)量的提高有重要影響。通過(guò)設立審計機構、完善審計工作制度、加強法律法規的制定提高審計的權威性和獨立性，同時(shí)加強審計人員的素質(zhì)，對提高會(huì )計信息質(zhì)量有重要作用，同時(shí)充分發(fā)揮審計職能，可以提高組織的綜合實(shí)力，促進(jìn)組織的發(fā)展。
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