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互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代商業(yè)銀行如何防范審計風(fēng)險
伴隨著(zhù)中國金融改革的浪潮不斷推進(jìn),作為新型金融業(yè)態(tài)的互聯(lián)網(wǎng)金融異軍突起,目前基本形成第三方支付、大數據金融、P2P網(wǎng)絡(luò )信貸、眾籌融資等寡頭壟斷競爭的發(fā)展格局。隨著(zhù)互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代的到來(lái),商業(yè)銀行開(kāi)始加快實(shí)施互聯(lián)網(wǎng)金融戰略,如2015年3月23日,中國工商銀行正式發(fā)布了互聯(lián)網(wǎng)金融品牌“e-ICBC”和一批主要產(chǎn)品,成為國內率先發(fā)布互聯(lián)網(wǎng)金融品牌的商業(yè)銀行。在互聯(lián)網(wǎng)金融的影響下,我國商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)模式會(huì )有所改變,商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)種類(lèi)、業(yè)務(wù)規模以及業(yè)務(wù)復雜程度都會(huì )發(fā)生變化,繼而影響到商業(yè)銀行外部審計方法和模式的改變。在互聯(lián)網(wǎng)金融的影響下,商業(yè)銀行外部審計需要突破傳統的審計模式,針對新出現的問(wèn)題進(jìn)行補救。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于商業(yè)銀行如何防范審計風(fēng)險的知識，歡迎閱讀。
1互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代商業(yè)銀行審計改革的必要性
商業(yè)銀行作為金融機構的主要力量,在金融行業(yè)占主導地位。商業(yè)銀行高杠桿性和“短借長(cháng)用”的特點(diǎn)決定了其內在的脆弱性。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)性和復雜性使得信息不對稱(chēng)的問(wèn)題更加突出。然而,金融業(yè)是現代市場(chǎng)經(jīng)濟的中樞命脈,現代金融發(fā)展,特別是互聯(lián)網(wǎng)金融的異軍突起,使得金融行業(yè)風(fēng)險不斷擴大。商業(yè)銀行以往的審計模式已經(jīng)不能適應互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下的審計要求。
1.商業(yè)銀行外部審計線(xiàn)索的變化。商業(yè)銀行傳統的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都有文字記錄,有憑證可查,注冊會(huì )計師可以通過(guò)順查、逆查、抽樣等不同的審計方法進(jìn)行查證,審計線(xiàn)索十分清晰。但是隨著(zhù)互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代會(huì )計資料的電子化及會(huì )計業(yè)務(wù)處理的程序化和自動(dòng)化,傳統的審計線(xiàn)索被中斷。同時(shí),隨著(zhù)商業(yè)銀行外部環(huán)境的復雜化,外部審計需要更加注重對商業(yè)銀行的.經(jīng)營(yíng)環(huán)境、法律環(huán)境、行業(yè)狀況的了解,以其作為審計的切入點(diǎn),并從中尋找線(xiàn)索。
2.商業(yè)銀行外部審計方法的變化。目前,我國商業(yè)銀行審計重點(diǎn)在于審查各項操作業(yè)務(wù)流程是否設置了完善的內部控制系統、商業(yè)銀行的財務(wù)狀況以及經(jīng)營(yíng)成果是否能夠得到真實(shí)的反映等內容,對經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面進(jìn)行監控,其實(shí)質(zhì)還停留在賬項基礎審計的方法。但互聯(lián)網(wǎng)金融的高風(fēng)險性需要側重運用風(fēng)險審計的方法。同時(shí),互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代審計趨于信息化、網(wǎng)絡(luò )化,傳統的以手工為主的審計方法被高智能、高自動(dòng)化的手段替代。
3.商業(yè)銀行外部審計范圍擴大�；ヂ�(lián)網(wǎng)金融擴大了金融業(yè)務(wù)范圍,也擴大了金融業(yè)務(wù)的覆蓋面。各大商業(yè)銀行在推出互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品的同時(shí),電商平臺、通訊平臺、直銷(xiāo)銀行平臺等各種平臺數量增加,會(huì )計師事務(wù)所應將這些網(wǎng)絡(luò )平臺也納入審計范圍內。其次,隨著(zhù)商業(yè)銀行網(wǎng)絡(luò )使用頻率的增加,需要對網(wǎng)絡(luò )流量使用進(jìn)行監控,對其網(wǎng)絡(luò )聊天記錄、收發(fā)郵件、文件傳輸等項目也加入審計范圍內。此外,為降低信用風(fēng)險,商業(yè)銀行在加快建設總行信用風(fēng)險監控系統的同時(shí),各分、支行也需形成有效的風(fēng)險控制系統。為適應商業(yè)銀行信息系統復雜化,信息容量增大,各種數據、程序急劇增加,實(shí)施審計程序時(shí)內控測試的范圍需擴大,同時(shí)為降低審計風(fēng)險,需要擴大審計抽樣樣本規模,以獲取更多的審計證據。
2互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代商業(yè)銀行審計風(fēng)險防范措施
商業(yè)銀行作為傳統金融業(yè)的代表,在金融行業(yè)占主導地位,面對金融中介弱化的趨勢,必須加強創(chuàng )新發(fā)展,提升新形式下的競爭能力。與傳統的銀行業(yè)務(wù)相比,在互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代,商業(yè)銀行在數據處理流程和方式、內部控制和組織機構設置等方面都表現出一些新的特點(diǎn)。傳統的審計模式已經(jīng)不完全適用于互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代的商業(yè)銀行,商業(yè)銀行審計重心也隨之改變,所以有必要對商業(yè)銀行審計組織管理模式、審計技術(shù)、審計方式等進(jìn)行改革和創(chuàng )新,以便于更好的發(fā)揮外部審計在商業(yè)銀行防范和監控風(fēng)險方面的作用。
1.規范以風(fēng)險為導向的審計測試流程。
首先,審計人員在實(shí)施風(fēng)險評估程序時(shí)要將重心放在對商業(yè)銀行戰略風(fēng)險和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的評估和測試,從風(fēng)險的根源進(jìn)行評估,不被問(wèn)題的表象所迷惑,并根據商業(yè)銀行內外部風(fēng)險綜合評估及測試的結果,確定審計的重點(diǎn)和范圍,真正實(shí)現從被動(dòng)審計向主動(dòng)審計的轉變。
其次,要加強對商業(yè)銀行進(jìn)行內控系統進(jìn)行測試。由于商業(yè)銀行具有交易數額巨大、過(guò)賬方式特殊、機構眾多、網(wǎng)點(diǎn)分散以及廣泛使用計算機等特點(diǎn),如果審計人員不依賴(lài)內部控制而完全通過(guò)實(shí)質(zhì)性測試,是無(wú)法完成審計工作,也達不到審計目的。為降低信貸風(fēng)險,一些商業(yè)銀行陸續建立信貸資產(chǎn)及累放貸款的動(dòng)態(tài)風(fēng)險監測和預警系統。審計人員在審計時(shí)要對相關(guān)系統進(jìn)行嚴格的控制測試,檢查風(fēng)險控制系統是否能全流程監測到每個(gè)機構、每一戶(hù)企業(yè)、每一筆貸款的運行情況,以得出內控是否有效的結論。
同時(shí),審計人員要根據商業(yè)銀行的固有特點(diǎn)對不同的審計項目采用針對性、個(gè)性化的審計程序,將識別和評估的.風(fēng)險與審計程序相掛鉤。充分運用詢(xún)問(wèn)、檢查、詢(xún)問(wèn)等多種取證方法,在獲取表內財務(wù)信息的同時(shí)要充分收集和利用表外非財務(wù)信息,并將獲取的信息進(jìn)行整合和分析,以便得出正確的審計結論,提高審計工作質(zhì)量,降低審計人員的審計風(fēng)險。
2.充分利用商業(yè)銀行內部審計資源。
在互聯(lián)網(wǎng)金融的沖擊下,商業(yè)銀行內部控制環(huán)境發(fā)生了巨大變化,為防范風(fēng)險,大部分全國性商業(yè)銀行已經(jīng)建立起統一管理的內部審計系統,商業(yè)銀行外部審計人員要及時(shí)與內部審計人員獲得聯(lián)系,向其詢(xún)問(wèn)銀行的相關(guān)情況,對銀行內部審計機構在組織上的獨立性進(jìn)行評價(jià),對其成果的可靠性、可信性及可利用性進(jìn)行評估。在此基礎上充分利用書(shū)面或人力資源,以獲取評價(jià)風(fēng)險的信息,有利于審計人員迅速找到有關(guān)的審計或檢查的接口,獲取充分的審計證據。
3.提高會(huì )計師事務(wù)所自身的審計技能。
首先,要培養復合型審計人才。加大對審計人員的培訓力度,包括審計業(yè)務(wù)知識、金融業(yè)務(wù)知識、計算機技能的培訓,掌握網(wǎng)絡(luò )審計的方法。在互聯(lián)網(wǎng)金融審計人員要具備足夠的軟件、硬件、網(wǎng)絡(luò )、安全等方面知識,只有熟悉并掌握信息系統的使用平臺、網(wǎng)絡(luò )環(huán)境,數據庫技術(shù)、數據提取方法等,才能真正熟練運用計算機軟件完成實(shí)質(zhì)性審計程序。其次,要完善商業(yè)銀行審計計算機系統。會(huì )計師事務(wù)所要在了解互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)整體環(huán)境的基礎上,開(kāi)發(fā)互聯(lián)網(wǎng)金融審計計算機系統,特別是風(fēng)險控制審計系統,并能根據被審計商業(yè)銀行自身特點(diǎn),設計個(gè)性化審計程序。
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