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國家審計風(fēng)險的防范
國家審計風(fēng)險是指審計機關(guān)及其審計人員沒(méi)有按照法定職責、權限和程序實(shí)施審計，對被審計單位的財務(wù)收支報表和履行相關(guān)職能的情況發(fā)表不恰當的意見(jiàn)和評價(jià)，或是做出的錯誤處理處罰決定，而給相關(guān)者帶來(lái)某種損失的可能性。國家審計風(fēng)險應該怎么防范呢?
(一)國家審計供給方風(fēng)險防范
(1)強化國家審計獨立性
我國國家審計機關(guān)屬行政型審計模式。國家審計署隸屬于國務(wù)院，受?chē)鴦?wù)院總理領(lǐng)導;地方審計機關(guān)接受雙重領(lǐng)導體制。既對本級人民政府負責，又向上一級審計機關(guān)報告工作，審計工作的獨立性較低。加強我國國家審計機關(guān)的獨立性，是對審計風(fēng)險進(jìn)行防范的重要手段，我國應該將審計模式的轉變作為工作重點(diǎn)，從人事獨立，機構獨立，經(jīng)費獨立，工作獨立四個(gè)方面做到審計獨立防范審計風(fēng)險。首先在人員任命上，審計長(cháng)應由人大常委會(huì )提名。審計長(cháng)和國家審計署的任何職員都不代表政府履行職責。地方各級審計機關(guān)主要負責人由地方人大常委會(huì )任命，而且下級審計機關(guān)負責人的任免調動(dòng)，由上級審計機關(guān)決定，均不再經(jīng)由本級人民政府批準。其次，在機構上，國家審計署完全獨立于政府之外，審計署和地方審計機關(guān)與被審計單位無(wú)任何行政隸屬關(guān)系。審計署向人大常委會(huì )負責井報告工作。再次，在經(jīng)費上，審計署的經(jīng)費由人大預算承擔，不應象現在列入財政預算而由各級政府承擔，從而保證審計執法的獨立客觀(guān)性。最后，在審計工作中，審計人員不直接參加日常經(jīng)濟計劃與行政管理工作，按照《中華人民共和國憲法》、《中華人民共和國審計法》等法律賦予的職責工作，不受任何行政部門(mén)干涉。
(2)充分利用國家審計權限
審計的確定對象權，行為權和處理處罰權都是審計機關(guān)所具有的審計權限，這些權限都影響著(zhù)審計質(zhì)量的水平，同時(shí)也是防范審計風(fēng)險的重要內容。首先，審計機關(guān)在選擇審計對象以及對審計對象的數量進(jìn)行確定時(shí)要根據現有的審計資源的評估結果決定，并且對于特殊事項，特別情況要有重點(diǎn)的進(jìn)行審計監督，發(fā)揮職能。其次，要對審計人員的行為權利進(jìn)行規范，使審計人員在進(jìn)行審計工作時(shí)能夠充分利用職權，達成審計目標，控制審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險。從審計工作的檢察，調查，制止，信息披露，建議糾正幾個(gè)方面對現有問(wèn)題進(jìn)行處理。最后，審計機關(guān)所具有的處理處罰權也是對風(fēng)險的一種預警和控制，合理的處罰能夠有效的預警潛在的問(wèn)題的發(fā)生從而防范風(fēng)險，所以需要制定嚴格合理的處罰標準對審計工作問(wèn)題進(jìn)行標準化管理。
(3)增強國家審計力量
審計人員的素質(zhì)和從業(yè)能力對審計活動(dòng)起著(zhù)決定性的作用。若審計人員的素質(zhì)和其肩負的職能與其從事的活動(dòng)不相適應，那么就意味著(zhù)審計主體在審計活動(dòng)中存在風(fēng)險。隨著(zhù)審計的外部環(huán)境將越來(lái)越復雜，對政府審計人員的綜合素質(zhì)要求也將越來(lái)越高，它不僅要求審計人員具備深厚的專(zhuān)業(yè)功底，而且還要求具備社會(huì )適應能力、熟練掌握計算機等相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識的復合型人才。同時(shí)健全審計職業(yè)教育體系，針對不同職級、崗位和知識結構的人員，實(shí)施分層次培訓，使培訓工作覆蓋審計干部接個(gè)職業(yè)生涯也是防范審計主體風(fēng)險的重要途徑。所以對于審計人員的能力需要持續進(jìn)行培訓保持高度的勝任能力。
審計力量資源和審計信息資源是審計活動(dòng)賴(lài)以存在和進(jìn)行的重要資源。若不能實(shí)現審計資源的合理配置，同樣會(huì )產(chǎn)生審計資源風(fēng)險。隨著(zhù)我國審計組織體系的建立及其內部分工的形成，國家審計機關(guān)從繁重的企業(yè)財務(wù)收支審計中回撤，將審計的重點(diǎn)置于財政、金融和部分國有企業(yè)和國家控股的重點(diǎn)企業(yè)審計，這將大大縮短審計戰線(xiàn)，使有限的審計力量能夠更充分地發(fā)揮審計監督的作用。對于審計資源合理配置中，我們要貫徹“全面審計、突出重點(diǎn)”的原則，在特定的環(huán)境和條件下選擇自我的工作著(zhù)力點(diǎn)和重點(diǎn)。
(二)國家審計環(huán)境風(fēng)險防范
(1)完善審計體制
我國正處在市場(chǎng)經(jīng)濟體制不斷發(fā)展完善的過(guò)程中，市場(chǎng)行為不規范、管理不善問(wèn)題比較突出。因此，國家審計一方面要促進(jìn)被審單位內控制度的建立和完善，充分發(fā)揮制度的約束和牽制作用，建立更為具體的審計質(zhì)量考核評價(jià)體系，設立考評指標，對參審人員及審計小組或審計單位的工作情況，主要是對工作質(zhì)量進(jìn)行考評。根據考評結果，對有關(guān)審計部門(mén)、處室或小組成員，采取獎懲措施。這樣，可以促進(jìn)審計質(zhì)量的提高，降低審計差錯，在一定程度上防范與降低審計風(fēng)險。另一方面，對于管理者和會(huì )計人員造假，提供嚴重失真的會(huì )計信息資料，國家審計要擴大審計承諾的范圍，實(shí)行分層級、分階段、分項目有選擇的承諾，并對提供虛假信息、實(shí)施虛假承諾者嚴肅查處。
(2)加速普及審計信息化
當代信息的網(wǎng)絡(luò )化、數字化，信息技術(shù)正向社會(huì )的各個(gè)領(lǐng)域迅速擴展和滲透，電子計算機同現代管理方法相融合，面對這種電子化或無(wú)書(shū)面記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審計，必須利用現代信息技術(shù)，實(shí)現“審計信息化”。審計工作的范圍在不斷擴大審計的內容也越來(lái)多，所以在審計力量和審計資源有限的情況下，審計信息化能夠提高審計效率，從程序的規范上減少審計風(fēng)險。目前，在國家審計工作的開(kāi)展中，信息技術(shù)的應用應該要逐步落實(shí)和推廣，將其作為審計工作的一大重點(diǎn)。
(3)加強審計信息的公開(kāi)化
審計機關(guān)作為政府的組成部門(mén)，要逐步提高審計過(guò)程各環(huán)節的透明度。長(cháng)期以來(lái)，國家審計機關(guān)沒(méi)有建立審計結果的公告制度，只有少量的審計結果按需要并經(jīng)批準通過(guò)新聞媒體予以公布，國家審計今后應加人這方面力度，盡快推行審計機關(guān)對外公布審計結果的制度并加外規范。這樣可以讓社會(huì )更多的人了解和支持審計工作，宣傳審計成效，增強審計監督的權威性，為審計工作創(chuàng )造良好的社會(huì )環(huán)境，降低國家審計風(fēng)險。
同時(shí)，國家審計機構作為政府的一個(gè)部門(mén)，主要為政府提供信息，為政府服務(wù).向一般投資者、債權人和其他信息相關(guān)者及社會(huì )公眾公開(kāi)信息很少，這是一種資源的浪費。國家審計負責對國家財政、金融、能源、基礎設施等國家重要領(lǐng)域和行業(yè)的經(jīng)濟監督。而這些領(lǐng)域的審計信息無(wú)論對于外資還是國內的投資者、債權人分析經(jīng)濟環(huán)境及發(fā)展狀況都起著(zhù)重要的作用。審計信息的公開(kāi)化是政府審計的發(fā)展趨勢，一方面，要加強審計信息成果的開(kāi)發(fā)利用，做好信息資料積累等基礎性工作，保證信息渠道暢通，實(shí)現信息成果共享。另一方面，要積極推行審計結果公告制度，充分發(fā)揮社會(huì )輿論監督的作用。
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