評估審計風(fēng)險的概念

　　審計風(fēng)險由固有風(fēng)險、控制風(fēng)險、檢查風(fēng)險構成。

　　評估審計風(fēng)險，首先在編制審計方案時(shí)確定可以接受的審計風(fēng)險水平，一般為5%，也可確定為3%、1%，但不可能為0。

　　其次通過(guò)對被審計單位的調查了解評估固有風(fēng)險水平，在審前調查后，審計人員根據汽輪機主機冷油被審計單位領(lǐng)導及財務(wù)人員的誠信和能力、財務(wù)人員的變動(dòng)及其素質(zhì)、業(yè)務(wù)性質(zhì)、會(huì )計期間(特別是期末)的異常變動(dòng)和復雜的會(huì )計處理、以前年度的審計結果等情況確定照明母線(xiàn)系統評估固有風(fēng)險水平。實(shí)際工作中一般分為高、中、低三個(gè)檔次，固有風(fēng)險水平分別為60%、50%、40%，也就是即使在各種情況較好，出現重要錯誤可能性較小情況下，固有風(fēng)險的水平也應高于40%，相反只要有某種跡象表明可能存在重大錯弊，就應當將銅鋁對焊固有風(fēng)險確定為100%。

　　再次通過(guò)對內部控制的測評，根據被審計單位相關(guān)的內部控制是否建立、經(jīng)濟業(yè)務(wù)以及相關(guān)控制手續的執行是否及時(shí)和有效、業(yè)務(wù)活動(dòng)的記錄是否完整、關(guān)鍵點(diǎn)控制是否存在、控制目標玻璃鋼橋架是否滿(mǎn)足、控制系統是否有效運行、各項控制是否發(fā)揮作用等因素評估控制風(fēng)險水平。

　　實(shí)際工作中一般分為低(內控健全有效)、中(缺少某些控制環(huán)節或有少量的控制失效)、高(內控失效)、零(不可依賴(lài))四個(gè)檔次，控制風(fēng)險水平分別為20%、50%、80%和100%。應當注意的是，內部控制與內部控制制度不同，內部控制是管理的過(guò)程，而內部控制制度則是書(shū)面或約定快速淬火爐的管理制度。

　　最后利用風(fēng)險模型計算檢查風(fēng)險水平，檢查風(fēng)險的計算公式為：檢查風(fēng)險=審計風(fēng)險/(固有風(fēng)險×控制風(fēng)險)。

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