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關(guān)于戰略審計的風(fēng)險評估與對策討論
摘 要：近年來(lái)，由于全球金融危機的爆發(fā)，引起了人們對風(fēng)險控制和戰略審計的重視和思考。一個(gè)準確的評估方案，是對企業(yè)戰略的全面分析和認識，能對企業(yè)的發(fā)展起決定性作用。只有做好了戰略評估，企業(yè)對戰略實(shí)施過(guò)程中的風(fēng)險大小有了準備，有了應對措施，才能更好更順利的完成預期任務(wù)，這對一個(gè)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展狀況十分重要。本文將圍繞戰略審計的風(fēng)險評估展開(kāi)論述，提出一些減小戰略審計風(fēng)險的方法方案，與大家共同探討。
關(guān)鍵詞：戰略審計;風(fēng)險評估;企業(yè);影響因素
一、 戰略審計的風(fēng)險評估解析
一個(gè)企業(yè)的發(fā)展是從制定企業(yè)戰略開(kāi)始的。而戰略的制定從企業(yè)的外部環(huán)境和內部環(huán)境出發(fā)，分析其外部面對的機遇和威脅以及內部存在的優(yōu)勢和劣勢，從而根據分析結果制定一套適合企業(yè)發(fā)展的戰略。絕大部分戰略制定出來(lái)之后，其實(shí)施過(guò)程都是存在風(fēng)險的，比如可能對企業(yè)文化價(jià)值或發(fā)展方向產(chǎn)生重要影響。影響因素有兩方面：一方面是源于企業(yè)外部，如外部的經(jīng)濟環(huán)境或不可預知的自然災害等;另一方面是源于企業(yè)內部，如企業(yè)改革或收購其他企業(yè)等。戰略審計就是從企業(yè)所處經(jīng)濟環(huán)境、現存的經(jīng)營(yíng)模式、實(shí)施的管理體制等方面綜合考慮，來(lái)評估戰略在制定、實(shí)施過(guò)程中所面臨的問(wèn)題以及其可行性、科學(xué)性。其中審計單位做的戰略風(fēng)險評估也是審計程序之一。
二、 戰略審計的風(fēng)險評估探索
審計人員對風(fēng)險點(diǎn)的評估是一個(gè)反復的過(guò)程。在初步評估時(shí)，審計人員根據識別出的風(fēng)險點(diǎn)，對戰略的風(fēng)險狀況做出準確合理的判斷。在實(shí)施戰略風(fēng)險評估時(shí)，審計人員要基于以上判斷的基礎上，參考其他的審計內容，重新評估有關(guān)因素對戰略的影響程度，從而對之前的審計結果做出相應的調整。
關(guān)于戰略審計的風(fēng)險評估，有一些行之有效的方法。單一風(fēng)險評估法，這個(gè)方法是對企業(yè)的固有風(fēng)險和剩余風(fēng)險進(jìn)行打分，評分結束后，得到的總評分體現的是企業(yè)的管理水平。其中，固有風(fēng)險指的是沒(méi)有對某一風(fēng)險進(jìn)行控制時(shí)，企業(yè)面臨的狀況，固有風(fēng)險越高意味著(zhù)其重要性越高;剩余風(fēng)險指的是風(fēng)險進(jìn)行控制之后，企業(yè)的實(shí)際狀況。下面我們將就固有風(fēng)險和剩余風(fēng)險的評分維度進(jìn)行分析。
1、 關(guān)于固有風(fēng)險評分表的分析
(1)財務(wù)。該維度是指在管控不利時(shí)，這一戰略對企業(yè)的年利潤和資金流狀況的影響。影響的程度可以根據公司的凈利潤或者活動(dòng)資金的平水進(jìn)行判斷。
(2)聲譽(yù)。該維度是指在管控不力時(shí)，這一戰略實(shí)施對企業(yè)的聲譽(yù)影響程度。影響的程度可以從負面新聞的引起的社會(huì )關(guān)注度進(jìn)行判斷。
(3)客戶(hù)。該維度是指在管控不力時(shí)，這一戰略對公司與客戶(hù)關(guān)系的影響。影響的程度可以根據業(yè)務(wù)量即客戶(hù)的訂單量來(lái)判斷。
(4)員工。該維度是指在管控不力時(shí)，這一戰略司全體員工對公司的忠誠度的影響。影響的程度根據員工的流失程度來(lái)判斷。
(5)運營(yíng)。該維度是指在管控不力時(shí)，這一戰略對企業(yè)的整體業(yè)務(wù)的影響，包括運營(yíng)中所付出的成本、時(shí)間、人力等。影響程度可采用定量與定性相結合的方法判斷。
(6)合法性。該維度是指在管控不力時(shí)，這一戰略違反相關(guān)法規的程度或罰款金額的數目來(lái)判斷影響程度。
2、 關(guān)于固有風(fēng)險評分表的分析
(1) 響應速度。該維度衡量的是在風(fēng)險發(fā)生后，企業(yè)采取補救措施的速度，響應速度越快表示風(fēng)險越小。
(2) 控制效果和效率。該維度衡量的是風(fēng)險發(fā)生后，企業(yè)在控制、整改、監測和報告方面所做的工作，是否有所改進(jìn)，改進(jìn)的程度是怎樣的。改進(jìn)的越好風(fēng)險越低。
(3) 風(fēng)險管理能力。該維度是衡量風(fēng)險發(fā)生后，企業(yè)在人力、技能、知識、第三方和流程方面所做出的反應，對這些方面的依賴(lài)程度等。依賴(lài)程度越低風(fēng)險越小。
三、降低戰略審計的風(fēng)險及其控制方案探討
審計風(fēng)險的成因是多方面的，其中包括審計機構自身不當、社會(huì )環(huán)境的影響、經(jīng)濟環(huán)境的影響、法律環(huán)境的影響、審計方法的影響。下面我們將從審計風(fēng)險的成因出發(fā)，通過(guò)控制審計風(fēng)險的成因來(lái)降低戰略審計的風(fēng)險。
1、 規范審計機構，嚴格要求審計人員
科學(xué)、健全、完備、系統的審計工作制度是保證審計質(zhì)量的基礎，專(zhuān)業(yè)的審計人員是保證審計質(zhì)量的根本。我們的審計人員除了要具備專(zhuān)業(yè)素質(zhì)外，還要有一定的政治素質(zhì)和道德素質(zhì)。審計人員一旦確定后，后續教育要全面跟上。社會(huì )是不斷變化的，對于戰略的風(fēng)險審計至關(guān)重要。審計人員需不斷進(jìn)行再教育，緊跟時(shí)代步調，做到審時(shí)度勢。審計人員在工作時(shí)，應遵守客觀(guān)、公平、公正、獨立的原則，依法審計，認真履行自己的職責。
2、 明確審計程序
審計程序分為受托、準備、實(shí)施和報告四個(gè)階段。在受托階段時(shí)，首先詳細了解委托人的目的和業(yè)務(wù)內容，審計人員對其進(jìn)行初步評估，判定是否有承辦能力，若有，接下來(lái)就要明確雙方的權利和義務(wù)，雙方進(jìn)行協(xié)商，確定合約關(guān)系。在實(shí)施階段時(shí)，審計人員根據承辦項目的要求和業(yè)務(wù)內容，然后分析所在行業(yè)的特點(diǎn)，選派熟悉這一行業(yè)的專(zhuān)業(yè)人員組成審計小組，群策群力，制定出包括審計內容、目標、方法等在內的具體實(shí)施方案。在實(shí)施階段時(shí)，分三步走，首先是審計取證，其次是規范審計工作底稿，最后審計人員高度自律。三個(gè)環(huán)節都要有序進(jìn)行，實(shí)施過(guò)程合理、合法、客觀(guān)真實(shí)才是有效的。在報告階段時(shí)，對審計重點(diǎn)作出標示，對審計過(guò)程進(jìn)行嚴格復核，確保準確無(wú)誤后，將審計報告交給委托方，并自己留一份底稿。
四、 結語(yǔ)
本文從戰略審計的風(fēng)險評估解析開(kāi)始，明確戰略評估的依據及其重要性，提出了一種行之有效的戰略審計方法，對戰略審計中存在的各種風(fēng)險進(jìn)行剖析，是我們更加了解戰略中的風(fēng)險因素以及他們的影響程度。最后，還針對戰略風(fēng)險的成因，從源頭出發(fā)，通過(guò)規范審計制度、審計人員和審計程序，來(lái)降低戰略風(fēng)險審計的風(fēng)險，并對其進(jìn)行控制。我相信，隨著(zhù)審計制度越來(lái)越規范，審計方法越來(lái)越科學(xué)合理，我們戰略審計的風(fēng)險評估會(huì )越來(lái)越準確有效，更好的為企業(yè)服務(wù)!
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