第2302號內部審計具體準則「與董事會(huì )或者最高管理層的關(guān)系」

　　為了明確和協(xié)調內部審計機構與董事會(huì )或者最高管理層的關(guān)系，保證內部審計的獨立性，增強內部審計工作的有效性，根據《內部審計基本準則》，制定本準則。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于與董事會(huì )或者最高管理層關(guān)系的內部審計準則，歡迎閱讀。

　　第一章 總 則

　　第一條 為了明確和協(xié)調內部審計機構與董事會(huì )或者最高管理層的關(guān)系，保證內部審計的獨立性，增強內部審計工作的有效性，根據《內部審計基本準則》，制定本準則。

　　第二條 本準則所稱(chēng)與董事會(huì )或者最高管理層的關(guān)系，是指內部審計機構因其隸屬于董事會(huì )或者最高管理層所形成的接受其領(lǐng)導并向其報告的組織關(guān)系。

　　第三條 本準則適用于各類(lèi)組織的內部審計機構。

　　第二章 一般原則

　　第四條 內部審計機構應當接受董事會(huì )或者最高管理層的領(lǐng)導，保持與董事會(huì )或最高管理層的良好關(guān)系，實(shí)現董事會(huì )、最高管理層與內部審計在組織治理中的協(xié)同作用。

　　第五條 對內部審計機構有管理權限的董事會(huì )或者類(lèi)似的機構包括：

　　(一)董事會(huì );

　　(二)董事會(huì )下屬的審計委員會(huì );

　　(三)非盈利組織的理事會(huì )。

　　第六條 對內部審計機構有管理權限的最高管理層包括：

　　(一)總經(jīng)理;

　　(二)與總經(jīng)理級別相當的人員。

　　第七條 內部審計機構與董事會(huì )或者最高管理層的關(guān)系主要包括：

　　(一)接受董事會(huì )或者最高管理層的領(lǐng)導;

　　(二)向董事會(huì )或者最高管理層報告工作。

　　第八條 內部審計機構負責人應當積極尋求董事會(huì )或者最高管理層對內部審計工作的理解與支持。

　　第九條 在設立監事會(huì )的組織中，內部審計機構應當在授權范圍內配合監事會(huì )的工作。

　　第三章 接受董事會(huì )或者最高管理層的領(lǐng)導

　　第十條 內部審計機構接受董事會(huì )或者最高管理層領(lǐng)導的方式主要包括：

　　(一)報請董事會(huì )或者最高管理層批準審計工作事項;

　　(二)接受并完成董事會(huì )或者最高管理層的業(yè)務(wù)委派。

　　第十一條 內部審計機構應當向董事會(huì )或者最高管理層報請批準的事項主要包括：

　　(一)內部審計章程;

　　(二)年度審計計劃;

　　(三)人力資源計劃;

　　(四)財務(wù)預算;

　　(五)內部審計政策的制定及變動(dòng)。

　　第十二條 內部審計機構除實(shí)施常規審計業(yè)務(wù)外，還可以接受董事會(huì )或者最高管理層委派的下列事項：

　　(一)進(jìn)行舞弊檢查;

　　(二)實(shí)施專(zhuān)項審計;

　　(三)開(kāi)展經(jīng)濟責任審計;

　　(四)評價(jià)社會(huì )審計組織的工作質(zhì)量;

　　(五)其他。

　　第四章 向董事會(huì )或者最高管理層報告

　　第十三條 內部審計機構應當與董事會(huì )或者最高管理層保持有效的溝通，除向董事會(huì )或者最高管理層提交審計報告之外，還應當定期提交工作報告，一般每年至少一次。

　　第十四條 內部審計機構的工作報告應當概括、清晰地說(shuō)明內部審計工作的開(kāi)展以及內部審計資源的使用情況，主要包括下列內容：

　　(一)年度審計計劃的執行情況;

　　(二)審計項目涉及范圍及審計意見(jiàn)的總括說(shuō)明;

　　(三)對組織業(yè)務(wù)活動(dòng)、內部控制和風(fēng)險管理的總體評價(jià);

　　(四)審計中發(fā)現的差異和缺陷的匯總及其原因分析;

　　(五)審計發(fā)現的重要問(wèn)題和建議;

　　(六)財務(wù)預算的執行情況;

　　(七)人力資源計劃的執行情況;

　　(八)內部審計工作的效率和效果;

　　(九)董事會(huì )或者最高管理層要求或關(guān)注的其他內容。

　　第十五條 內部審計機構提交工作報告時(shí)，還應當對年度審計計劃、財務(wù)預算和人力資源計劃執行中出現的重大偏差及原因做出說(shuō)明，并提出改進(jìn)措施。

　　第十六條 內部審計機構應當及時(shí)向董事會(huì )或者最高管理層提交審計報告，審計報告應當清晰反映審計發(fā)現的重要問(wèn)題、審計結論、意見(jiàn)和建議。

　　第十七條 日常工作中，內部審計機構還應當與董事會(huì )或者最高管理層就下列事項進(jìn)行交流：

　　(一)董事會(huì )或者最高管理層關(guān)注的領(lǐng)域;

　　(二)內部審計活動(dòng)滿(mǎn)足董事會(huì )或者最高管理層信息需求的程度;

　　(三)內部審計的新趨勢和最佳實(shí)務(wù);

　　(四)內部審計與外部審計之間的協(xié)調。

　　第五章 附 則

　　第十八條 本準則由中國內部審計協(xié)會(huì )發(fā)布并負責解釋。

　　第十九條 本準則自2014年1月1日起施行。

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