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內部審計具體準則-審計抽樣
內部審計部門(mén)能為企業(yè)增加價(jià)值就是因為他們對改進(jìn)經(jīng)營(yíng)與控制的分析與建議是客觀(guān)的。yjbys小編下面為你整理了關(guān)于審計抽樣具體準則，希望對你有所幫助。
第一章 總 則
第一條 為了規范內部審計人員運用審計抽樣方法，提高審計質(zhì)量和效率，根據《內部審計基本準則》，制定本準則。
第二條 本準則所稱(chēng)審計抽樣，是指內部審計人員在審計業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中，從被審查和評價(jià)的審計總體中抽取一定數量具有代表性的樣本進(jìn)行測試，以樣本審查結果推斷總體特征，并作出審計結論的一種審計方法。
第三條 本準則適用于各類(lèi)組織的內部審計機構、內部審計人員及其從事的內部審計活動(dòng)。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內部審計業(yè)務(wù)，也應當遵守本準則。
第二章 一般原則
第四條 確定抽樣總體、選擇抽樣方法時(shí)應當以審計目標為依據，并考慮被審計單位及審計項目的具體情況。
第五條 抽樣總體的確定應當遵循相關(guān)性、充分性和經(jīng)濟性原則。
相關(guān)性是指抽樣總體與審計對象及其審計目標相關(guān);充分性是指抽樣總體能夠在數量上代表審計項目的實(shí)際情況;經(jīng)濟性是指抽樣總體的確定符合成本效益原則。
第六條 審計抽樣方法包括統計抽樣和非統計抽樣。在審計抽樣過(guò)程中，可以采用統計抽樣方法，也可以采用非統計抽樣方法，或者兩種方法結合使用。
第七條 選取的樣本應當有代表性，具有與審計總體相似的特征。
第八條 內部審計人員在選取樣本時(shí)，應當對業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在重大差異或者缺陷的風(fēng)險以及審計過(guò)程中的檢查風(fēng)險進(jìn)行評估，并充分考慮因抽樣引起的抽樣風(fēng)險及其他因素引起的非抽樣風(fēng)險。
第九條 抽樣結果的評價(jià)應當從定量和定性?xún)蓚�(gè)方面進(jìn)行，并以此為依據合理推斷審計總體特征。
第三章 抽樣程序和方法
第十條 審計抽樣的一般程序包括下列步驟：
(一)根據審計目標及審計對象的特征制定審計抽樣方案;
(二)選取樣本;
(三)對樣本進(jìn)行審查;
(四)評價(jià)抽樣結果;
(五)根據抽樣結果推斷總體特征;
(六)形成審計結論。
第十一條 審計抽樣方案包括下列主要內容：
(一)審計總體，是指由審計對象的各個(gè)單位組成的整體;
(二)抽樣單位，是指從審計總體中抽取并代表總體的各個(gè)單位;
(三)樣本，是指在抽樣過(guò)程中從審計總體中抽取的部分單 位組成的整體;
(四)誤差，是指業(yè)務(wù)活動(dòng)、內部控制和風(fēng)險管理中存在的差異或者缺陷;
(五)可容忍誤差，是指內部審計人員可以接受的差異或者 缺陷的最大程度;
(六)預計總體誤差，是指內部審計人員預先估計的審計總 體中存在的差異或者缺陷;
(七)可靠程度，是指預計抽樣結果能夠代表審計總體質(zhì)量 特征的概率;
(八)抽樣風(fēng)險，是指內部審計人員依據抽樣結果得出的結 論與總體特征不相符合的可能性;
(九)樣本量，是指為了能使內部審計人員對審計總體作出 審計結論所抽取樣本單位的數量;
(十)其他因素。
第十二條 內部審計人員應當根據審計重要性水平，合理確定預計總體誤差、可容忍誤差和可靠程度。
第十三條 內部審計人員應當根據審計目標和審計對象的特征，選擇確定審計抽樣方法。
統計抽樣，是指以數理統計方法為基礎，按照隨機原則從總體中選取樣本進(jìn)行審查，并對總體特征進(jìn)行推斷的審計抽樣方法。主要包括發(fā)現抽樣、連續抽樣等屬性抽樣方法，以及單位均值抽樣、差異估計抽樣和貨幣單位抽樣等變量抽樣方法。
非統計抽樣，是指內部審計人員根據自己的專(zhuān)業(yè)判斷和經(jīng)驗抽取樣本進(jìn)行審查，并對總體特征進(jìn)行推斷的審計抽樣方法。
統計抽樣和非統計抽樣審計方法相互結合使用，可以降低抽樣風(fēng)險。
第十四條 內部審計人員應當根據下列要素確定樣本量：
(一)審計總體。審計總體的量越大，所需要的樣本量越多;
(二)可容忍誤差�？扇萑陶`差越大，所需樣本量越少;
(三)預計總體誤差。預計總體誤差越大，所需樣本量越多;
(四)抽樣風(fēng)險。抽樣風(fēng)險越小，所需樣本量越多;
(五)可靠程度�？煽砍潭仍酱�，所需樣本量越多。
第十五條 內部審計人員可以運用下列方法選取樣本：
(一)隨機數表選樣法;
(二)系統選樣法;
(三)分層選樣法;
(四)整群選樣法;
(五)任意選樣法。
第十六條 內部審計人員在選取樣本之后，應當對樣本進(jìn)行審查，獲取相關(guān)、可靠和充分的審計證據。
第四章 抽樣結果的評價(jià)
第十七條 內部審計人員應當根據預先確定的誤差構成條件，確定存在誤差的樣本。
第十八條 內部審計人員應當對抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險進(jìn)行評估，以防止對審計總體作出不恰當的審計結論。
第十九條 抽樣風(fēng)險主要包括兩類(lèi)：
(一)誤受風(fēng)險，是指樣本結果表明審計項目不存在重大差 異或者缺陷，而實(shí)際上卻存在著(zhù)重大差異或者缺陷的可能性;
(二)誤拒風(fēng)險，是指樣本結果表明審計項目存在重大差異 或者缺陷，而實(shí)際上并沒(méi)有存在重大差異或者缺陷的可能性。
第二十條 非抽樣風(fēng)險是由抽樣之外的其他因素造成的風(fēng)險，一般包括下列原因：
(一)審計程序設計及執行不恰當;
(二)抽樣過(guò)程沒(méi)有按照規范程序執行;
(三)樣本審查結果解釋錯誤;
(四)審計人員業(yè)務(wù)能力不足;
(五)其他原因。
第二十一條 內部審計人員應當根據樣本誤差，采用適當的方法，推斷審計總體誤差。
第二十二條 內部審計人員應當根據抽樣結果的評價(jià)，確定審計證據是否足以證實(shí)某一審計總體特征。如果推斷的總體誤差超過(guò)可容忍誤差，應當增加樣本量或者執行替代審計程序。
第二十三條 內部審計人員在上述評價(jià)的基礎上還應當考慮誤差性質(zhì)、誤差產(chǎn)生的原因，以及誤差對其他審計項目可能產(chǎn)生的影響等。
第五章 附 則
第二十四條 本準則由中國內部審計協(xié)會(huì )發(fā)布并負責解釋。
第二十五條 本準則自2014年1月1日起施行。
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