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2017內部審計業(yè)務(wù)考試測試題及答案
1、在測試某分公司是否遵守公司反優(yōu)先雇傭法案的政策時(shí)，內部審計師發(fā)現：
(1)5%的雇員是少數民族
(2)過(guò)去從未雇傭過(guò)少數民族
審計師可以得到的最適當結論是：
A.關(guān)于遵守反優(yōu)先雇傭法案的證據是不充足的。
B.公司政策不能被審計，因此也不可能被執行。
C.分公司違反了公司政策。
D.由于有5%的雇員來(lái)自少數民族，分公司有效地遵守了公司政策。
【正確答案】：A
【答案解析】：在測試某分公司是否遵守公司反優(yōu)先雇傭法案的政策時(shí)，內部審計師發(fā)現：5%的雇員是過(guò)去從未雇傭過(guò)少數民族。審計師就得到關(guān)于遵守反優(yōu)先雇傭法案的證據是不充足的。
2、鑒于內部審計資源的稀缺，在制定審計業(yè)務(wù)工作時(shí)間表時(shí)，首席審計執行官(CAE)決定不安排對審計建議進(jìn)行跟蹤。首席審計執行官的決定是否違反了《標準》?
A.沒(méi)有違反，因為有證據表明被審計部門(mén)有充分的動(dòng)機采取糾正措施，沒(méi)有必要采取后續措施。
B.沒(méi)有違反，因為《標準》沒(méi)有具體規定是否需要開(kāi)展后續工作。
C.違反了，因為內部審計資源稀缺并不能成為不采取后續措施的充分理由。
D.違反了，因為《標準》要求審計師確定客戶(hù)是否恰當落實(shí)了審計師的所有建議。
【正確答案】：C
【答案解析】：內部審計資源稀缺并不能成為不采取后續措施的充分理由。
3、某銀行的內部審計師希望確定是否所有貸款都有充分的抵押物，是否根據本期的付款而確定賬齡，是否準確地按照活期或非活期分類(lèi)。為完成這一審計目的，最好的審計程序是
A.利用通用審計軟件來(lái)閱讀合計貸款文件，按上次應付款的日期對文件進(jìn)行賬齡分析，并且抽取一個(gè)按照本期和賬齡長(cháng)期進(jìn)行總體分層抽樣的統計樣本。檢查挑選的每一筆貸款是否取得適當的抵押和按照賬齡合理地分類(lèi)
B.挑選一個(gè)貸款申請的發(fā)現抽樣樣本，以確定是否每筆申請都有關(guān)于抵押物的說(shuō)明
C.挑選一個(gè)超過(guò)某一特定金額的分塊貸款樣本，確定是否是本期的，是否被適當分類(lèi)。對每筆批準的貸款，證實(shí)其賬齡和分類(lèi)
D.挑選一個(gè)貸款組合的還款樣本并且追蹤它們到貸款，以確認這些還款是否記錄到正確的賬戶(hù)中，對找到的每一筆貸款，檢查貸款申請，以確定他們都有適當的抵押物
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確。因為該程序是從全部貸款文件中抽取的樣本，測試樣本的目的是確定是否將貸款適當分類(lèi)，貸款是否有抵押擔保，貸款賬齡的計算是否正確，所以這是最好的程序。
B不正確。因為它是從貸款申請書(shū)中而不是從批準的貸款中抽取樣本，所以是最無(wú)效的程序。
C不正確。該抽樣僅僅用于對大額項目的估計，不能對抵押物擔保進(jìn)行測試。
D不正確。因為它僅是依據當期償還的貸款，所以是無(wú)效的程序。它沒(méi)有包括那些由于未還款而應該記入其他類(lèi)別的貸款。
4、根據《專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架》，內部審計師編寫(xiě)的所有工作底稿均可應被視為
A.內部審計師的財產(chǎn)
B.首席審計執行官的財產(chǎn)
C.公司的財產(chǎn)
D.審計委員會(huì )的財產(chǎn)
【正確答案】：C
【答案解析】：根據《專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框頰》，內部審計師編寫(xiě)的所以工作底稿均可應被視為公司的財產(chǎn)。
5、關(guān)于某博物館禮品店每月銷(xiāo)售退貨量的最可靠證據是以下哪項內容?
A.向客房退款的信用卡憑證
B.現金簿收據，每張都寫(xiě)有“退貨”字樣
C.倉庫標明為“退貨”的商品
D.客戶(hù)填寫(xiě)并署名的退貨表格
【正確答案】：D
【答案解析】：客戶(hù)填寫(xiě)并署名的退貨表格是禮品店每月銷(xiāo)售推貨量的最可靠證據。
6、一個(gè)運輸部門(mén)在數據庫中保存有車(chē)輛保有量和維修記錄。為評估數據庫信息的準確性，以下哪一項審計程序是最恰當的?
A.用支持性證明材料驗證從數據庫中抽取的樣本
B.利用測試程序來(lái)模擬常規處理過(guò)程
C.在現行系統中運行一批測試交易,用預計結果來(lái)驗證其準確性
D.利用程序追蹤來(lái)顯示程序指令在系統中是怎樣處理的,是以什么樣的順序處理的
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確。在測試由(無(wú)論是手工的還是自動(dòng)化的)系統保存信息的準確性時(shí),驗證是最常用的技術(shù)。
B不正確。模擬正常處理過(guò)程只能測試程序而不是數據準確性。
C不正確。測試該程序不能測試數據庫中數據的準確性。
D不正確。程序追蹤需要將額外的編碼嵌入到數據庫系統程序中去。
7、在確定賬面銷(xiāo)售是否有效時(shí)，以下哪項信息將會(huì )是最為可靠的：
A.從貨運部總監處取得的一份備忘錄表明另外有員工證實(shí)貨運部已將商品運送給客戶(hù);
B.客戶(hù)采購訂單的復印件;
C.應收賬款記錄顯示已從客戶(hù)處收取了現金;
D.商品的貨運單、單獨的裝貨單和發(fā)票。
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確，備忘錄只是傳聞，未經(jīng)證實(shí);
B不正確，客戶(hù)的采購訂單僅能證明需求商品的信息，但不能說(shuō)明商品是否已出售的信息;
C不正確，表明從客戶(hù)處收取現金的應收賬款記錄在證實(shí)銷(xiāo)售有效性方面比貨運單和銷(xiāo)售發(fā)票更不直接，它僅提供了有關(guān)銷(xiāo)售有效性的間接支持。
D正確，可靠的信息是勝任的，且能通過(guò)恰當的業(yè)務(wù)技術(shù)的運用得以最佳的獲取(實(shí)務(wù)公告2310-1)。如果信息獨立的來(lái)自于客戶(hù)處，通常就會(huì )更為可靠。貨運單和發(fā)票提供的是銷(xiāo)售成立的直接信息，裝貨單是外部生成的、表明商品已發(fā)運的憑證。
8、以下哪一項抽樣計劃一旦發(fā)現第一個(gè)錯誤就不要求進(jìn)行額外的抽樣?
A.分層抽樣
B.停一走抽樣
C.屬性抽樣
D.發(fā)現抽樣
【正確答案】：D
【答案解析】：A. 不正確。分層抽樣屬于變量抽樣程序。其首要目的是利用樣本結果估計一特定總體的價(jià)值。他不關(guān)心總體中的錯誤，因此在遇到第一個(gè)錯誤時(shí)，它不會(huì )停下來(lái)。
B. 不正確。停一走抽樣是一個(gè)連續抽樣程序，其中，由上一步的結果來(lái)決定下一步。但是一旦開(kāi)始第一步，就要進(jìn)行下去，直到完成整個(gè)過(guò)程。例如，假設內部審計師抽取了一個(gè)樣本，就要評估結果，并且確定是否需要額外的樣本項目。此抽樣過(guò)程的每一個(gè)階段都要執行，不必考慮何時(shí)出現第一個(gè)錯誤。
C. 不正確。屬性抽樣的結果是對總體一些特征的發(fā)生比率的估計。樣本量是由利用預計精確度水平估計的比率決定的，因此，無(wú)論何時(shí)發(fā)現第一個(gè)錯誤，都要求對全部樣本進(jìn)行檢查。
D. 正確。發(fā)現抽樣的目的是為以下提供保證，即，如果總體中某種屬性出現概率在一特定限制水平或之上，那么樣本中將出現至少一次這種屬性的例子。一旦出現了第一個(gè)錯誤，審計師就可以得出結論。
9、最常見(jiàn)的管理層舞弊的動(dòng)機是以下哪一項的存在?
A.對實(shí)施完美罪行的挑戰
B.對工作不滿(mǎn)意
C.對組織的財務(wù)壓力
D.惡習，例如賭博的習慣
【正確答案】：C
【答案解析】：A. 不正確。見(jiàn)題解C。
B. 不正確。見(jiàn)題解C。
C. 正確。管理層舞弊會(huì )增加組織的利益而不是個(gè)人利益，所以財務(wù)壓力的存在是最常見(jiàn)的舞弊動(dòng)機。由于限制性貸款條款、糟糕的現金流通狀況和重要客戶(hù)流失等所帶來(lái)的財務(wù)壓力，管理層舞弊目的是企圖使他們的財務(wù)報表顯得更加有吸引力。
D. 不正確。見(jiàn)題解C。
10、內部審計師利用什么樣的計算機輔助審計技術(shù)來(lái)證實(shí)冒名或被解職職員的存在?
A.對薪金計算的平行模擬法
B.對薪金減少進(jìn)行的例外測試
C.對薪金稅率變化進(jìn)行標注并追蹤
D.凈支付額的重復計算
【正確答案】：B
【答案解析】：A. 不正確。在平行模擬中，業(yè)務(wù)委托人系統中的數據在審計師程序中重新處理一次，目的是確定獲得的輸出數據與委托人系統的輸出數據是否一致。這項技術(shù)能證實(shí)委托人程序處理過(guò)程中的問(wèn)題，但不能找到冒名或被解職的職員。
D. 不正確。CAAT程序能夠重復計算工資總額、工資凈額、所得稅和其他扣除項目、以及累計或用過(guò)的假期等項目。這些復算結果有助于確定薪金處理程序是否正確運行，或職員文件是否被更改了，但是不能識別冒名或被終止合同解職的職員。
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