審計業(yè)務(wù)的目標和范圍

　　審計是指由專(zhuān)設機關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機構、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨立性經(jīng)濟監督活動(dòng)。審計業(yè)務(wù)的目標和范圍具體是什么呢？我們一起來(lái)看看！

　　審計業(yè)務(wù)范圍

　　如前所述，審計業(yè)務(wù)程序幫助內部審計師實(shí)現審計活動(dòng)目標。同樣的，審計活動(dòng)目標和程序細化了審計業(yè)務(wù)范圍。審計業(yè)務(wù)范圍確立了內部審計的界限。本質(zhì)上，審計業(yè)務(wù)范圍就是具體說(shuō)明了內部審計師將要檢查什么活動(dòng)和不會(huì )檢查什么活動(dòng)。審計業(yè)務(wù)的范圍應該根據審計業(yè)務(wù)的目標來(lái)確定，應能足以實(shí)現審計業(yè)務(wù)目標。根據上述的內部審計目標，審計業(yè)務(wù)范圍一般包括組織的治理、經(jīng)營(yíng)及信息系統，應考慮到相關(guān)的系統、記錄、人力及包括受第三方控制的實(shí)物財產(chǎn)。如果內部審計師在開(kāi)展工作時(shí)對業(yè)務(wù)范圍有保留，應與被審計單位就這些保留進(jìn)行討論，決定是否繼續進(jìn)行審計工作。審計業(yè)務(wù)范圍的大小與被審計單位的信息系統或經(jīng)營(yíng)系統本身及所要求的審查深度有關(guān)。如在對內部控制系統的審計中，審計業(yè)務(wù)范圍可以包括：

　　對內部控制系統的'恰當性進(jìn)行審查。確定現有的系統是否能提供適當的保證，使企業(yè)組織的任務(wù)和目標能高效、經(jīng)濟地實(shí)現;

　　審查內部控制系統的有效性。確認該系統能否如預期的那樣起作用;

　　對執行效果進(jìn)行審查。確認組織的任務(wù)和目標是否已經(jīng)完成。

　　在對公司財務(wù)部門(mén)局域網(wǎng)的安全性審計中，確定審計范圍時(shí)，除局域網(wǎng)安全性外，也應考慮公司其他應用敏感數據的局域網(wǎng)的安全程度。

　　范圍的陳述還應該包括審計工作性質(zhì)和程度的描述和相關(guān)信息如已經(jīng)審閱過(guò)的時(shí)間段。

　　審計業(yè)務(wù)目標

　　審計目標是內部審計師作出的、確定審計業(yè)務(wù)希望實(shí)現內容的概要聲明。審計程序是實(shí)現審計目標的手段。審計目標和審計程序的結合決定了內部審計師的工作范圍。審計目標和程序應該針對與被審計活動(dòng)有關(guān)的風(fēng)險。審計業(yè)務(wù)的目標是對被評價(jià)活動(dòng)的風(fēng)險、控制及治理過(guò)程提出意見(jiàn)。內部審計活動(dòng)應評價(jià)控制的效率與效果、促進(jìn)控制的不斷改善，以此來(lái)幫助組織保持有效的控制。

　　在風(fēng)險評估結果的基礎上，評價(jià)控制的充分性與有效性，審計業(yè)務(wù)工作的目標應該反映風(fēng)險評估的結果。確保審計目標的實(shí)現是首席審計執行官的責任。以被審領(lǐng)域的風(fēng)險評估為基礎制定審計目標是對內部審計中以風(fēng)險為基礎的視角的一種支持。

　　將審計業(yè)務(wù)目標從經(jīng)營(yíng)目標中區分出來(lái)。初步調查的視角在于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應該實(shí)現怎樣的經(jīng)營(yíng)目標。如果內部審計師發(fā)現了沒(méi)有目標的領(lǐng)域，那么通常需要花時(shí)間同經(jīng)營(yíng)管理者一起制定一個(gè)合適的經(jīng)營(yíng)目標。

　　審計業(yè)務(wù)目標和經(jīng)營(yíng)的目標有所不同。如果說(shuō)經(jīng)營(yíng)目標是將客戶(hù)希望達成的東西具體化的話(huà)，審計業(yè)務(wù)目標是關(guān)于內部審計師希望達成什么樣的結果。審計業(yè)務(wù)目標是內部審計師用以決定經(jīng)營(yíng)目標如何實(shí)現的方式。思考下面例子中不同業(yè)務(wù)正在使用的經(jīng)營(yíng)目標。

　　審計類(lèi)型：營(yíng)銷(xiāo)部門(mén);

　　經(jīng)營(yíng)目標：提升產(chǎn)品在中國市場(chǎng)的認可度;

　　審計業(yè)務(wù)目標：識別和評價(jià)提升產(chǎn)品在中國市場(chǎng)的`認可度的合適控制手段;

　　審計類(lèi)型：藥品的研發(fā);

　　經(jīng)營(yíng)目標：在接下來(lái)五年內上市三種新的藥品;

　　審計業(yè)務(wù)目標：識別和評價(jià)在接下來(lái)五年內上市三種新的藥品的合適控制手段;

　　審計類(lèi)型：應付賬款部門(mén);

　　經(jīng)營(yíng)目標：在核實(shí)了服務(wù)或者產(chǎn)品的收據后，按照時(shí)間順序付款;

　　審計業(yè)務(wù)目標：按照降低風(fēng)險和控制充分的要求評價(jià)付款的準確性和及時(shí)性，評價(jià)同財務(wù)法規和程序的一致性;

　　審計類(lèi)型：生產(chǎn)過(guò)程;

　　經(jīng)營(yíng)目標：每日完成“X”數量的產(chǎn)品生產(chǎn);

　　審計業(yè)務(wù)目標：評價(jià)生產(chǎn)過(guò)程的準確性和效率，判斷每日生產(chǎn)的產(chǎn)品是否完全、準確和滿(mǎn)意地達到預期的經(jīng)營(yíng)目標。

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