2017內部審計業(yè)務(wù)考試備考試題及答案

　　1、某公司在全國有四家生產(chǎn)廠(chǎng)。關(guān)于生產(chǎn)、產(chǎn)品定價(jià)和戰略方向的主要決策由總部控制和協(xié)調。A、B是生產(chǎn)公司的主要產(chǎn)品的廠(chǎng)家，C、D是A、B的供應商。由于廠(chǎng)家之間相互依存，大量的生產(chǎn)、銷(xiāo)售和公司內部產(chǎn)品轉移由總部控制。每個(gè)廠(chǎng)家對自己的計算機系統負責，并下達生產(chǎn)所需的采購訂單。銷(xiāo)售訂單來(lái)自于遍及全國的銷(xiāo)售代表，并能直接傳遞到生產(chǎn)廠(chǎng)家處理，也可以通過(guò)總部傳遞到生產(chǎn)廠(chǎng)家進(jìn)行運輸和付款。所有銷(xiāo)售價(jià)格由總部決定。在對B廠(chǎng)審計前的初步調查中，內部審計師發(fā)現該廠(chǎng)正面臨著(zhù)以下問(wèn)題：成本遠超過(guò)計劃成本，產(chǎn)成品存貨水平明顯過(guò)高。以下哪項管理控制程序可以最有效地使該問(wèn)題早日引起管理層的注意：

　　A.在每個(gè)工廠(chǎng)執行標準成本制度，每周向總部報告標準成本差異;

　　B.每周編制報告，比較實(shí)際銷(xiāo)售額和預測銷(xiāo)售額、實(shí)際毛利與預算毛利。進(jìn)入銷(xiāo)售成本的存貨成本應按照后進(jìn)先出法計算，以適應最新情況。

　　C.每月向工廠(chǎng)發(fā)送建立在管理預測上的生產(chǎn)計劃，每周編制報告，比較預計產(chǎn)量和實(shí)際產(chǎn)量、周實(shí)際成本與預算成本;

　　D.在每個(gè)工廠(chǎng)實(shí)行永續存貨控制，編制任何超過(guò)兩周生產(chǎn)需要的存貨項目的詳細報告，并將該報告送至工廠(chǎng)管理層與總部;

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：A.不正確。在標準成本管理程序下，管理部門(mén)必須建立標準成本，并定期將標準成本與實(shí)際成本進(jìn)行比較，然后將成本差異詳細情況及產(chǎn)生原因上報，而不能只報告成本差異摘要報告。

　　B.不正確。工廠(chǎng)存在的問(wèn)題與成本和存貨相關(guān)，只比較銷(xiāo)售和毛利不利于揭示與成本和存貨有關(guān)的問(wèn)題。

　　C.正確。每周報告系統是一種管理控制的類(lèi)型，能夠反映比較全面的經(jīng)營(yíng)情況。并且，如果這種控制制度能夠得到正確執行，能夠很迅速地使管理部門(mén)注意到存在的問(wèn)題。在本題中，由于工廠(chǎng)比較分散，所以需要總部進(jìn)行統一協(xié)調，建立一種每周報告和控制系統，以便及時(shí)發(fā)現問(wèn)題。審計師發(fā)現的問(wèn)題涉及成本和存貨，因此，要求每周提供實(shí)際生產(chǎn)量和預計生產(chǎn)量的差異、實(shí)際成本和計劃成本的差異，有利于管理層進(jìn)行評價(jià)和管理。

　　D.不正確。報告兩周時(shí)間內發(fā)生的問(wèn)題，不利于管理層及時(shí)了解存在的問(wèn)題。

　　2、內部審計師經(jīng)常向業(yè)務(wù)客戶(hù)提出合理的建議，卻發(fā)現業(yè)務(wù)客戶(hù)看上去無(wú)視該建議。這種情況可能會(huì )發(fā)生，由于內部審計師假定部分經(jīng)理是較為理性的，但組織或經(jīng)理可能不會(huì )表現出這種理性。在內部審計師假定部分經(jīng)理是較為理性的時(shí)候，沒(méi)有假定以下哪項：

　　A.業(yè)務(wù)客戶(hù)選擇能獲得最大經(jīng)濟回報的決策

　　B.根據標準和備選方案的重要性來(lái)排列

　　C.具體的決策標準是穩定的，分配的權重在一定時(shí)期也是穩定的

　　D.業(yè)務(wù)客戶(hù)尋找使沖突最小化的解決方案。

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：A、不正確。選擇能獲得最大經(jīng)濟回報的決策，根據標準和備選方案的重要性來(lái)排列以及標準和權重的穩定性都是理性的假定。

　　C、不正確。選擇能獲得最大經(jīng)濟回報的決策，根據標準和備選方案的重要性來(lái)排列以及標準和權重的穩定性都是理性的假定。

　　D、正確。“組織行為學(xué)”，理性表示會(huì )以同樣的假定做出最優(yōu)化的(結果最大化)決策模型。理性決策是充分客觀(guān)且具有邏輯性的。這種模型假定一個(gè)單一的、明確的目標可以最大化的實(shí)現，所有的相關(guān)標準和可行方案是眾所周知的，標準和選擇方案都分配以數值、能夠排序，有關(guān)的偏好是穩定的(標準及其所分配權重不會(huì )改變)，并且決策者會(huì )按最高等級(最大利益)選擇方案。不過(guò)，理性不需要有關(guān)回避沖突的假定。

　　3、以下哪一項表明在市場(chǎng)部門(mén)可能發(fā)生了舞弊?

　　A.付給一個(gè)新供貨商的大額費用沒(méi)有證明性文件資料。

　　B.控制環(huán)境能夠被描述為“非常松散”，但是，本部門(mén)的管理層認為該看法是合理的，因為本部門(mén)需要創(chuàng )新。

　　C.某經(jīng)理的生活方式似乎超出了一位市場(chǎng)經(jīng)理的薪水所能提供的生活方式。

　　D.以上都是。

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：A. 不正確。這被認為是潛在的舞弊征兆。

　　B. 不正確。見(jiàn)題解A。

　　C. 不正確。見(jiàn)題解A。

　　D. 正確。沒(méi)有支持性文件的交易、奢侈的生活方式和疲軟的控制環(huán)境都被認為是舞弊征兆，應該提高審計師對存在潛在舞弊的意識。

　　4、以下哪一項不可能被認為是表明具有很高舞弊征兆的情況?

　　A.管理層將某一金額以下的采購審批權授予下屬。

　　B.某個(gè)人一直沒(méi)有輪崗，在出納崗位工作了很長(cháng)時(shí)間。

　　C.應收賬款部門(mén)的職責和責任的分配模糊。

　　D.掌管上市流通證券的一個(gè)人負責實(shí)施采購、記錄采購和向高級管理層報告差異現象和贏(yíng)利或虧損情況。

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：A.正確。這是可接受的控制程序，它可以控制風(fēng)險從而提高有效性。單憑借這一程序，不能就認為發(fā)生舞弊的可能性很高。

　　B.不正確。缺少輪崗或者對敏感職位的交叉培訓被認定為危險信號。

　　C.不正確。這被認定為危險信號。

　　D.不正確。這是職責沒(méi)有適當分離的一個(gè)例子，它也被認定為危險信號。

　　5、以下哪項最有可能被認為是舞弊的征兆?

　　A.管理層在惡意收購之后被解職。

　　B.財務(wù)主管的迅速更換。

　　C.政府對納稅申報的審計。

　　D.向新市場(chǎng)的快速擴張。

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：A. 不正確。這是正常的，不是存在舞弊的征兆。

　　B. 正確。這被認為是可能存在舞弊的危險信號。

　　C. 不正確。這是正常的，不是存在舞弊的征兆。

　　D. 不正確。這是正常的，不是存在舞弊的征兆。

　　6、在對某組織的災難恢復能力進(jìn)行審計時(shí)，審計師可能認為以下哪一項是最嚴重的控制弱點(diǎn)?

　　A.每年只測試幾個(gè)系統

　　B.熱站合同有兩年時(shí)間了

　　C.備份介質(zhì)被保存在現場(chǎng)

　　D.測試利用了恢復腳本

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：A. 不正確。一般來(lái)說(shuō)，有限的測試時(shí)間僅允許測試幾個(gè)系統。

　　B. 不正確�；謴秃贤�不是經(jīng)常更新的。

　　C. 正確。沒(méi)能在遠離現場(chǎng)的地方保存備份介質(zhì)是一項非常嚴重的控制弱點(diǎn)。

　　D. 不正確。對后續事件來(lái)說(shuō)，使用腳本是常見(jiàn)的實(shí)務(wù)。

　　7、系統開(kāi)發(fā)審計業(yè)務(wù)包括在各個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)的檢查，以保證開(kāi)發(fā)過(guò)程受到恰當地控制和管理。這些檢查包括以下所有各項，除了

　　A.對可用的硬件、軟件和技術(shù)性資源進(jìn)行技術(shù)可行性研究。

　　B.驗證用于程序開(kāi)發(fā)、代碼轉換和測試的控制和質(zhì)量保證技術(shù)的使用。

　　C.在實(shí)施的每一階段都要檢查用戶(hù)參與水平。

　　D.確定系統、用戶(hù)和運行文檔是否符合正式標準。

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：A. 正確�？尚行匝芯繎�該在系統分析階段進(jìn)行。

　　B. 不正確。這能保證開(kāi)發(fā)過(guò)程各個(gè)階段的質(zhì)量。

　　C. 不正確。用戶(hù)參與到開(kāi)發(fā)過(guò)程的各階段是非常重要的。

　　D. 不正確。沒(méi)有良好的文檔，信息系統很難行、維護和使用。

　　8、對于評估擁有超過(guò)15000臺計算機工作站的組織遵守軟件許可證規定的情況，以下哪一項是最適合的起點(diǎn)?

　　A.確定軟件安裝是否被集中控制或者軟件的安裝是在整個(gè)組織內分散進(jìn)行

　　B.確定什么樣的軟件被安裝在公司計算機中以及安裝的每一個(gè)軟件的數量

　　C.確定為監督軟件的使用，安裝了什么樣的設備

　　D.確定公司購買(mǎi)了多少套軟件

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：A. 正確。邏輯起點(diǎn)是為了確定各控制點(diǎn)，然后才能對許可證合規性的證據進(jìn)行評估。

　　B. 不正確。在采取這一步驟前，審計師將首先確定是否集中控制了軟件的安裝，因為這將影響審計師對安裝軟件運行的信息的判斷。

　　C. 不正確。在評估許可證合規性時(shí)，監督使用者不如確定安裝程序重要。

　　D. 不正確。這將幫助審計師確定軟件是否合法取得，但是審計師還需要通過(guò)確定在哪兒安裝的軟件來(lái)開(kāi)始這一步驟，并且答案A是更加有用的起點(diǎn)。

　　9、在測試某公司是否遵守公司反優(yōu)先雇傭法案的政策時(shí)，內部審計師發(fā)現：

　　(1)5%的雇員是少數民族

　　(2)過(guò)去從未雇傭過(guò)少數民族

　　審計師可以得到的最適當的結論是

　　A.關(guān)于遵守反優(yōu)先雇傭法案的證據是不充足的。

　　B.由于有5%的雇員來(lái)自少數民族，分公司有效地遵守了公司政策。

　　C.公司政策不能被審計，因此也不可能被執行

　　D.分公司違反了公司政策

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：A. 正確。缺乏對如何遵守政策的指南的了解，不可能得到合理的結論。

　　B. 不正確。是可以對遵守政策情況進(jìn)行審計的。

　　C. 不正確。在不了解本期總雇傭人數前，今年沒(méi)有雇傭少數民族職員這一事實(shí)是不相關(guān)的。

　　D. 不正確。因不了解公司實(shí)際政策，無(wú)法得出這一結論。

　　10、以下哪一項描述的是工作底稿復核的適當證據?

　　I. 復核者在每一張工作底稿上的簽名。

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